外國企業(yè)常駐代表機構相關業(yè)務培訓(編輯修改稿)
2024-08-14 23:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 很清楚。 成本，是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。 費用，是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外。 稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。 損失，是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 核定征收方式 ? 對賬簿不健全，不能準確核算收入或成本費用，以及無法按照暫行辦法第六條規(guī)定據(jù)實申報的代表機構，稅務機關有權采取按經(jīng)費支出換算和按收入總額核 （ 1）按經(jīng)費支出換算收入方式： 適用于能夠準確反映經(jīng)費支出但不能準確反映收入 ? ? 收入額 =本期經(jīng)費支出額 /（ 1— 核定利潤率 —營業(yè)稅稅率） ? 應納企業(yè)所得稅額 =收入額 核定利潤率 企 （ 2）按收入總額核定應納稅所得額方式： 適用于可以準確反映收入但不能準確反映成本費用的代表機構。 ? 計算公式： ? 應納企業(yè)所得稅額 =收入總額 核定利潤率 （二）相關幾個概念的明確 ? 經(jīng)費支出額 ? 營業(yè)稅稅率 ? 核定利潤率 ? 企業(yè)所得稅稅率 經(jīng)費支出額 ? 代表機構的經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費（包括汽車、辦公設備等固定資產(chǎn)）、通訊費、差旅費、房租、設備租賃費、交通費、交際費、其 （ 1）購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額 （ 2）利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額；發(fā)生的交際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額。 （ 3）以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用，不應作為代表機構的經(jīng)費支出 （ 4）其他費用包括：為總機構從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費和運輸費用；國外樣品運往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲費用、報關費用；總機構人員來華訪問聘用翻譯的費用；總機構為中國某個項目投標由代表機構支付的購買標書的費用，等等。 （ 5）房租：包括代表處租住的房子，和作為福利性質(zhì)對待的首席代表（負責人）租住的住房。 營業(yè)稅稅率 ? 根據(jù) 2022年 1月 1日起執(zhí)行的新 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 、 《 營業(yè)稅稅目稅率表 》 ，常駐代表機構按照“服務業(yè)”稅目中的“代理業(yè)”子稅目征收，營業(yè)稅稅率為 5%。 ? 代理業(yè)，指代委托人辦理受托范圍內(nèi)的業(yè)務，包括代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其他代理服務。 （ 1）代銷貨物，指受托辦理貨物銷售，按實銷額進行結算并收取手續(xù)費的業(yè)務。 （ 2）代辦進出口，指受托辦理商品或勞務進出口的業(yè)務。 代理報關業(yè)務（是指接受進出口貨物收、發(fā)貨人的委托，代為辦理報關相關手續(xù)的業(yè)務），應按照“服務業(yè) —— 代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 （ 3）介紹業(yè)務，指中介人介紹雙方商談交易或其他事項的業(yè)務。 （ 4）其他代理服務，指受托辦理上列事項以外的其他事項的業(yè)務。 核定利潤率 不固定 ? 國稅發(fā) 〔 2022〕 19號 《 非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法 》 第五條 ? 稅務機關可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利 ? （一）從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務的，利潤率為 15%30% ? （二）從事管理服務的，利潤率為 30%50%； ? （三）從事其他勞務或勞務以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于 15%。 稅務機關有根據(jù)認為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標準的，可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應納稅所 也就是說，計算公式中的核定利潤率，是按照代表機構所從事的應稅活動類別，分別進行核定。 《 暫行辦法 》 第八條明確規(guī)定，代表機構的核定利潤率不應低于 15%。 目前，
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