外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-08-14 23:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 很清楚。 成本，是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。 費(fèi)用，是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。 稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。 損失，是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 核定征收方式 ? 對(duì)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用，以及無法按照暫行辦法第六條規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)的代表機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取按經(jīng)費(fèi)支出換算和按收入總額核 （ 1）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式： 適用于能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)費(fèi)支出但不能準(zhǔn)確反映收入 ? ? 收入額 =本期經(jīng)費(fèi)支出額 /（ 1— 核定利潤率 —營業(yè)稅稅率） ? 應(yīng)納企業(yè)所得稅額 =收入額 核定利潤率 企 （ 2）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額方式： 適用于可以準(zhǔn)確反映收入但不能準(zhǔn)確反映成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu)。 ? 計(jì)算公式： ? 應(yīng)納企業(yè)所得稅額 =收入總額 核定利潤率 （二）相關(guān)幾個(gè)概念的明確 ? 經(jīng)費(fèi)支出額 ? 營業(yè)稅稅率 ? 核定利潤率 ? 企業(yè)所得稅稅率 經(jīng)費(fèi)支出額 ? 代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購費(fèi)（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其 （ 1）購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額 （ 2）利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額；發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額。 （ 3）以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出 （ 4）其他費(fèi)用包括：為總機(jī)構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用；國外樣品運(yùn)往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲(chǔ)費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)為中國某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購買標(biāo)書的費(fèi)用，等等。 （ 5）房租：包括代表處租住的房子，和作為福利性質(zhì)對(duì)待的首席代表（負(fù)責(zé)人）租住的住房。 營業(yè)稅稅率 ? 根據(jù) 2022年 1月 1日起執(zhí)行的新 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 、 《 營業(yè)稅稅目稅率表 》 ，常駐代表機(jī)構(gòu)按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理業(yè)”子稅目征收，營業(yè)稅稅率為 5%。 ? 代理業(yè)，指代委托人辦理受托范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，包括代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。 （ 1）代銷貨物，指受托辦理貨物銷售，按實(shí)銷額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。 （ 2）代辦進(jìn)出口，指受托辦理商品或勞務(wù)進(jìn)出口的業(yè)務(wù)。 代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)（是指接受進(jìn)出口貨物收、發(fā)貨人的委托，代為辦理報(bào)關(guān)相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)），應(yīng)按照“服務(wù)業(yè) —— 代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 （ 3）介紹業(yè)務(wù)，指中介人介紹雙方商談交易或其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。 （ 4）其他代理服務(wù)，指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。 核定利潤率 不固定 ? 國稅發(fā) 〔 2022〕 19號(hào) 《 非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法 》 第五條 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利 ? （一）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤率為 15%30% ? （二）從事管理服務(wù)的，利潤率為 30%50%； ? （三）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動(dòng)的，利潤率不低于 15%。 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所 也就是說，計(jì)算公式中的核定利潤率，是按照代表機(jī)構(gòu)所從事的應(yīng)稅活動(dòng)類別，分別進(jìn)行核定。 《 暫行辦法 》 第八條明確規(guī)定，代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于 15%。 目前，
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