外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)(文件)
【正文】 —— 代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤(rùn)率核定其應(yīng)納稅所 也就是說，計(jì)算公式中的核定利潤(rùn)率，是按照代表機(jī)構(gòu)所從事的應(yīng)稅活動(dòng)類別，分別進(jìn)行核定。 ? 所以，常駐代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所稅稅率為 25%，不得享受小型微利企業(yè) 20%的低稅率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 代表機(jī)構(gòu)辦理企業(yè)所得稅 VPDN網(wǎng)上 申報(bào)系統(tǒng)開通應(yīng)攜帶下列資料： ? ① 稅務(wù)登記證復(fù)印件； ? ②首席代表護(hù)照復(fù)印件； ? ③經(jīng)辦人身份證復(fù)印件； ? ④企業(yè)公章。 其他事項(xiàng) ? （ 1）企業(yè)如自行納稅申報(bào)有困難的，可委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行代理申報(bào)。 ? 至此，申報(bào)完成。 ? 填報(bào)數(shù)據(jù)，得經(jīng)受得起稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 地址變更，首先根據(jù)原登記證地址辦理稅務(wù)登記，待工商部門登記證變更后，再來辦理稅務(wù)變更手續(xù)。 提醒 :紙質(zhì)申報(bào)表的報(bào)送 ? 各外國(guó)企業(yè)常駐代表季度與年度申報(bào)表 ,指的是紙質(zhì)申報(bào)表 ,統(tǒng)一規(guī)定在匯算清繳結(jié)束 (每年 5月 31日后 )報(bào)送各稅源主管部門。 公平性問題 有些代表處提出自己誠信納稅是否吃虧，或者考慮搬遷至別處去經(jīng)營(yíng)的問題，回答是，常駐代表機(jī)構(gòu)，作為一項(xiàng)新的征管重點(diǎn)項(xiàng)目，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了不少文件，進(jìn)行規(guī)范與綜合治理。 至于憑證，由于是以按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式征收，非正規(guī)發(fā)票方式暫時(shí)可替代。 ? 《 外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查表 》 只是作為摸底調(diào)查用，非納稅申報(bào)表，到時(shí)代表處在申報(bào)填寫時(shí)，請(qǐng)如實(shí)申報(bào)，別弄虛作假。（結(jié)合兩張表講解） （四）網(wǎng)上申報(bào)操作方式 ? 網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng) → 輸入“用戶名、密碼（稅號(hào)后 6位）” → 登陸 → 確定 → 納稅申報(bào) → 選擇“非居民企業(yè)所得稅”，打開報(bào)表 → 在第 12欄“經(jīng)費(fèi)支出總額”中輸入“金額”，系統(tǒng)自動(dòng)生成稅額 → 選擇右上角“國(guó)家或地區(qū)” → 點(diǎn)擊此報(bào)表下方“提交”，申報(bào)成功。 ? （ 1）企業(yè)如采用直接繳納的，可以用銀聯(lián)卡在紹興縣國(guó)稅局一樓辦稅服務(wù)廳 5號(hào)窗口實(shí)行“銀聯(lián) POS機(jī)”刷卡繳納稅款，或用現(xiàn)金、匯票方式自行到紹興縣國(guó)稅局旁邊的紹興市商業(yè)銀行繳納稅款。 納稅申報(bào) ? 企業(yè)可以選擇直接到紹興縣國(guó)稅局辦稅大廳辦理納稅申報(bào)，也可通過企業(yè)所得稅VPDN專線辦理網(wǎng)上申報(bào)。 ? 經(jīng)與審批中心的協(xié)商，紹興縣常駐代表機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記證，手續(xù)得以簡(jiǎn)化，辦理地址為縣行政審批中心國(guó)地稅聯(lián)合辦證窗口（紹興縣城區(qū)興越路 1718號(hào)） 只需攜帶資料： ? 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或主管部門批準(zhǔn)文件的原件及復(fù)印件 ? 組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件 ? 注冊(cè)地址及經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）復(fù)印件 ? 首席代表（負(fù)責(zé)人）護(hù)照或其他合法身份證件的復(fù)印件。 目前，我縣外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)主要從事聯(lián)絡(luò)、咨詢活動(dòng)，核定利潤(rùn)率為 15%，但實(shí)際檢查過程中，若發(fā)現(xiàn)從事管理服務(wù)的，核定利潤(rùn)率則必須為 30%以上。 （ 4）其他代理服務(wù)，指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。 （ 1）代銷貨物，指受托辦理貨物銷售，按實(shí)銷額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。 （ 3）以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出 （ 4）其他費(fèi)用包括：為總機(jī)構(gòu)從中國(guó)境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用；國(guó)外樣品運(yùn)往中國(guó)發(fā)生的中國(guó)境內(nèi)的倉儲(chǔ)費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)為中國(guó)某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購買標(biāo)書的費(fèi)用，等等。 稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。 計(jì)算公式： ? 與居民企業(yè)（內(nèi)外資企業(yè)）企業(yè)所得稅計(jì)算方式相同 ? 應(yīng)納稅所得額＝收入－成本－費(fèi)用－損失－稅金 ? 應(yīng)納所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額 X 所得稅稅率
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