外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)(存儲(chǔ)版)
【正文】 機(jī)構(gòu)，按照其實(shí)際的建賬建證情況，可以分為據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)與核實(shí)征收企業(yè)兩種。 稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。 （ 1）代銷貨物，指受托辦理貨物銷售，按實(shí)銷額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。 目前，我縣外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)主要從事聯(lián)絡(luò)、咨詢活動(dòng)，核定利潤(rùn)率為 15%，但實(shí)際檢查過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)從事管理服務(wù)的，核定利潤(rùn)率則必須為 30%以上。 納稅申報(bào) ? 企業(yè)可以選擇直接到紹興縣國(guó)稅局辦稅大廳辦理納稅申報(bào)，也可通過(guò)企業(yè)所得稅VPDN專線辦理網(wǎng)上申報(bào)。（結(jié)合兩張表講解） （四）網(wǎng)上申報(bào)操作方式 ? 網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng) → 輸入“用戶名、密碼（稅號(hào)后 6位）” → 登陸 → 確定 → 納稅申報(bào) → 選擇“非居民企業(yè)所得稅”，打開報(bào)表 → 在第 12欄“經(jīng)費(fèi)支出總額”中輸入“金額”，系統(tǒng)自動(dòng)生成稅額 → 選擇右上角“國(guó)家或地區(qū)” → 點(diǎn)擊此報(bào)表下方“提交”，申報(bào)成功。 至于憑證，由于是以按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式征收，非正規(guī)發(fā)票方式暫時(shí)可替代。 提醒 :紙質(zhì)申報(bào)表的報(bào)送 ? 各外國(guó)企業(yè)常駐代表季度與年度申報(bào)表 ,指的是紙質(zhì)申報(bào)表 ,統(tǒng)一規(guī)定在匯算清繳結(jié)束 (每年 5月 31日后 )報(bào)送各稅源主管部門。 ? 填報(bào)數(shù)據(jù)，得經(jīng)受得起稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 其他事項(xiàng) ? （ 1）企業(yè)如自行納稅申報(bào)有困難的，可委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行代理申報(bào)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤(rùn)率核定其應(yīng)納稅所 也就是說(shuō)，計(jì)算公式中的核定利潤(rùn)率，是按照代表機(jī)構(gòu)所從事的應(yīng)稅活動(dòng)類別，分別進(jìn)行核定。 營(yíng)業(yè)稅稅率 ? 根據(jù) 2022年 1月 1日起執(zhí)行的新 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 、 《 營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表 》 ，常駐代表機(jī)構(gòu)按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理業(yè)”子稅目征收，營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%。 成本，是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。（這一條本來(lái)免稅，現(xiàn)在也改為征稅） 可以說(shuō)， 《 暫行辦法 》 的出臺(tái)，幾乎把常駐代表機(jī)構(gòu)從事的各類活動(dòng)，全部納入了應(yīng)稅范疇。 商務(wù)、法律、稅務(wù)、會(huì)計(jì)等各類咨詢服務(wù)性企業(yè)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)從事的各類服務(wù)活動(dòng) . 集團(tuán)或控股公司設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)為其集團(tuán)內(nèi)公司提供的各項(xiàng)服務(wù)活動(dòng)。國(guó)稅發(fā) [2022]120號(hào)《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知 》 和國(guó)稅函 [2022]50號(hào) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知 》 ，明確規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。三資企業(yè)是按照中國(guó)法律成立，并設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，屬于居民企業(yè)的范疇，而常駐代表機(jī)構(gòu)，是按照外國(guó)法律成立的企業(yè)，屬于外國(guó)企業(yè)，非居民企業(yè)。 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 明確指出，企業(yè)分為居民企業(yè)與非居民企業(yè)。 概念與性質(zhì)： ? 2022年 3月 16日出臺(tái)的中華人民共和國(guó)主席令第 63號(hào)新 《 企業(yè)所得稅法 》 ，第一次出現(xiàn)了居民企業(yè)與非居民企業(yè)的概念。 與三資企業(yè)的區(qū)別 ? 外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，與三資企業(yè)，即所謂的外資投資企業(yè)（中外合資企業(yè)，中外合作企業(yè)，外資企業(yè)），是兩個(gè)完全不同的概念。（不過(guò)，這種情況在紹興縣比較少見） 在紹興縣的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，主要征收企業(yè)所得稅。 ? 目前，我縣外國(guó)企業(yè)代表處主要從事這一類應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)，登記證注冊(cè)的經(jīng)營(yíng)范圍，主要從事紡織品、面料、服裝及其他各類日用百貨等商品進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)的聯(lián)絡(luò)、咨詢服務(wù)。包括代表機(jī)構(gòu)為本公司的各類代理、服務(wù)性業(yè)務(wù)而進(jìn)行的同類或相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。 成本、費(fèi)用、損失、稅金的概念，在這兒不再講解，新 《 企業(yè)所得稅法 》 解釋得很清楚。 （ 5）房租：包括代表處租住的房子，和作為福利性質(zhì)對(duì)待的首席代表（
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