【正文】 損失－稅金 ? 應(yīng)納所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額 X 所得稅稅率 ? 外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的收入包括其來源于中國境內(nèi)從事各類應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入和與代表機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的利潤(rùn)（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)及其他所得。 代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，在中國進(jìn)行了解市場(chǎng)情況，提供商情資料，聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)。 三、常駐代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)范圍 ? （一）代表機(jī)構(gòu)從事的應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng) ? 各類從事貿(mào)易的公司、商業(yè)、商號(hào)等設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)從事商品代理貿(mào)易業(yè)務(wù)活動(dòng)。 對(duì)常駐代表機(jī)構(gòu)征收增值稅，指的是如果外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)行為，即發(fā)生銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物等行為，應(yīng)當(dāng)按照 《 增值稅暫行條例 》 及其 《 實(shí)施細(xì)則 》 規(guī)定，繳納增值稅。 常駐代表機(jī)構(gòu)作為外國企業(yè)，非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。從 2022年新企業(yè)所得稅法實(shí)施 ,將內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并到現(xiàn)在，國家稅務(wù)總局已經(jīng)發(fā)布了 20多個(gè)非居民稅收政策與管理方面的文件，已充分說明了非居民稅收管理的重要性和加強(qiáng)非居民稅源監(jiān)控的迫切性 。所謂非居民企業(yè)，就是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 對(duì)非居民企業(yè)征稅的意義 ?非居民企業(yè)是相對(duì)于我國稅收居民企業(yè)的一種國際性稱謂，在我國境內(nèi)取得所得，必須承擔(dān)有限納稅義務(wù)。 因此，常駐代表機(jī)構(gòu)需要在國稅部門申報(bào)和繳納非居民企業(yè)所得稅。 廣告公司設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)從事的承攬或代理廣告業(yè)務(wù)。 （二）免稅事項(xiàng) ? 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第九十一條，僅以下三種所得可以免征企業(yè)所得稅：（即三種免稅情況） ? 外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得； ? 國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得； ? 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。 費(fèi)用，是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。 ? 代理業(yè)，指代委托人辦理受托范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，包括代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。 《 暫行辦法 》 第八條明確規(guī)定，代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于 15%。 外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，作為外國企業(yè)，非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)遵循 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定，按季度申報(bào)并預(yù)繳企業(yè)所得稅 (每個(gè)季度結(jié)束后 15天內(nèi) ),年度匯算清繳 (次年 5月 31日前 )。 ? （ 2）目前采用銀行扣稅賬戶實(shí)時(shí)扣款繳納稅款的銀行： ? 農(nóng)村信用聯(lián)社 清算行行號(hào) 402331000007 ? 紹興商業(yè)銀行 清算行行號(hào) 313337009004 ? 農(nóng)行銀行 清算行行號(hào) 103331099994 ? 工商銀行 清算行行號(hào) 102337001000 ? 中國銀行 清算行行號(hào) 104331051296 ? 建設(shè)銀行 清算行行號(hào) 105337000019 （三）申報(bào)表的填報(bào) ? 目前紹興縣只選擇按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式，相應(yīng)地只選擇 《 非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表 》 與 《 非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 （適用于核定征收企業(yè)） ? 注意：常駐代表機(jī)構(gòu)屬于非居民企業(yè)，但不適用非居民企業(yè)的三種核定征收方式，只選用兩種，結(jié)合紹興縣實(shí)際，只選用一種，即按經(jīng)費(fèi)支出換算收入計(jì)算方式。 建賬建證標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)費(fèi)支出費(fèi)用類憑證問題 要求是有合法有效的憑證，并且建立健全收入、成本、費(fèi)用賬，但在目前無法規(guī)范的前提下，首先建立起粘貼薄。 結(jié)束 謝謝大家