【文章內(nèi)容簡介】 科目。（三）歸還借入款時，按照實際還款金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未償還的借入款本金。202 待結(jié)算醫(yī)療款一、本科目核算實行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)療收費。二、本科目應設置“門診收費”和“住院收費”一級明細科目?！伴T診收費”一級明細科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為門診病人提供醫(yī)療服務發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費。該一級明細科目下應按照掛號收費、診察收費、檢查收費、化驗收費、治療收費、手術(shù)收費、藥品收費、衛(wèi)材收費、一般診療費收費和其他門診收費等設置二級明細科目，進行明細核算?！白≡菏召M”一級明細科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費。該一級明細科目下應按照床位收費、診察收費、檢查收費、化驗收費、治療收費、手術(shù)收費、護理收費、藥品收費、衛(wèi)材收費、一般診療費收費和其他住院收費等設置二級明細科目，進行明細核算。上述“藥品收費”二級明細科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行明細核算。三、待結(jié)算醫(yī)療款的主要賬務處理如下：（一）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時，應向門診病人收取的部分，按照門診病人實際支付或應付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款——結(jié)算欠費”等科目，應由醫(yī)療保險機構(gòu)負擔的部分，按照有關(guān)規(guī)定計算的應收醫(yī)療保險金額，借記“應收醫(yī)療款——應收醫(yī)療保險金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門診收費）。（二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應付醫(yī)療款金額大于其預交金額，按照預收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按照實際補付或應付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款——結(jié)算欠費”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應由醫(yī)療保險機構(gòu)負擔的醫(yī)療保險金額，借記“應收醫(yī)療款——應收醫(yī)療保險金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收費）。如住院病人應付醫(yī)療款金額小于其預交金額，按照預收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應由醫(yī)療保險機構(gòu)負擔的醫(yī)療保險金額，借記“應收醫(yī)療款——應收醫(yī)療保險金”科目，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收費）。（三）在期末或規(guī)定的上繳時間，按照有關(guān)規(guī)定確定的金額，借記本科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的應上繳醫(yī)療款金額，貸記“應繳款項”科目，按照有關(guān)規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的尚未確定應上繳或留用的醫(yī)療收費。203 應繳款項一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照規(guī)定應繳入國庫和財政專戶的款項。二、本科目應按照“應繳醫(yī)療款”、“應繳資產(chǎn)處置收益”等應繳款項類別設置明細賬，進行明細核算。三、應繳款項的主要賬務處理如下：（一）實行“收支兩條線”管理的，與病人或醫(yī)療保險機構(gòu)完成醫(yī)療款結(jié)算后，分別在期末或規(guī)定的上繳時間，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的應上繳醫(yī)療款金額，借記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目，貸記本科目（應繳醫(yī)療款）。（二）出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定其變價收入需要上繳的，按照實際取得收入（包括變價收入、保險賠償和過失人賠償?shù)仁杖耄┛鄢嚓P(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）發(fā)生其他應繳款項時，借記相關(guān)科目，貸記本科目。（四）根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳款項時，按照實際上繳金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的應繳未繳款項。206 應付賬款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務供應等應付給供應單位的款項。二、本科目應按照債權(quán)人設置明細賬，進行明細核算。三、應付賬款的主要賬務處理如下：、接受勞務等發(fā)生應付賬款時，按照應付未付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。因購買固定資產(chǎn)等發(fā)生應付賬款時，按照應付未付金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”等科目；同時，借記“財政基建設備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。，按照實際償付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未支付的應付賬款。207 預收醫(yī)療款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)預收的住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險機構(gòu)預付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金。二、本科目應按照住院病人和預付醫(yī)療保險金的醫(yī)療保險機構(gòu)設置明細賬，進行明細核算。三、預收醫(yī)療款的主要賬務處理如下：（一）收到住院病人預交醫(yī)療款或醫(yī)療保險機構(gòu)預付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金時，按照實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應付醫(yī)療款大于其預交金額，按照預收住院病人醫(yī)療款金額，借記本科目，按照其實際補付或應付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款——結(jié)算欠費”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應由醫(yī)療保險機構(gòu)負擔的醫(yī)療保險金額，借記“應收醫(yī)療款——應收醫(yī)療保險金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理）。如住院病人應付醫(yī)療款小于其預交金額，按照預收住院病人醫(yī)療款金額，借記本科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應由醫(yī)療保險機構(gòu)負擔的醫(yī)療保險金額，借記“應收醫(yī)療款——應收醫(yī)療保險金”科目，按照退還給住院病人醫(yī)療款金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理）。（三）對于醫(yī)療保險機構(gòu)預付并需結(jié)算醫(yī)療保險金的，相關(guān)日常業(yè)務應按照上述（一）、（二）規(guī)定進行會計處理。與醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算時，按照醫(yī)療保險機構(gòu)預付金額，借記本科目，按照醫(yī)療保險機構(gòu)補付或退還醫(yī)療保險機構(gòu)的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，按照應收醫(yī)療保險機構(gòu)的金額，貸記“應收醫(yī)療款——應收醫(yī)療保險金”科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)向住院病人和醫(yī)療保險機構(gòu)預收但尚未結(jié)算的款項。208 應付職工薪酬一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應付給職工（包括離退休職工）的各種薪酬，包括基本工資、績效工資等。二、本科目應按照有關(guān)規(guī)定設置明細科目，進行明細核算。三、應付職工薪酬的主要賬務處理如下：（一）計算分配應付職工薪酬時，按照計算的職工薪酬金額，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。 （二）從應付職工薪酬中代扣代繳的各種款項（如職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費、住房公積金、個人所得稅等），借記本科目，貸記“應付社會保障費”、“應交稅費”等科目。（三）采用國庫直接支付方式支付職工薪酬的，按照財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”和代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表，借記本科目，貸記“財政補助收入”等科目。采用國庫授權(quán)支付方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。采用銀行存款等其他方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應付未付的職工薪酬。 210 應付社會保障費一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應付給社會保障機構(gòu)的各種社會保障費。二、本科目應按照社會保障費類別設置明細賬，進行明細核算。三、應付社會保障費的主要賬務處理如下：（一）從應付職工薪酬中代扣代繳的社會保障費，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目。（二）計算確定除從應付職工薪酬中代扣部分外為職工繳納的社會保障費，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目。（三）采用國庫直接支付方式支付社會保障費的，按照財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”等，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。采用國庫授權(quán)支付方式支付社會保障費的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。采用銀行存款等支付社會保障費的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應付未付社會保障機構(gòu)的社會保障費。211 應交稅費一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照有關(guān)稅法規(guī)定應交納或代扣代繳的各種稅費。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應繳納的印花稅直接通過“其他支出”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應按照應交的稅費種類設置明細賬，進行明細核算。三、應交稅費的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生代扣代繳個人所得稅納稅義務的，按照稅法規(guī)定計算應代扣代交的個人所得稅金額，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目。交納個人所得稅時，按照實際交納金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）發(fā)生其他納稅義務的，按照稅法規(guī)定計算的應交稅費金額，借記“其他支出”等科目，貸記本科目。交納相關(guān)稅費時，按照實際交納金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未交納的稅費。221 其他應付款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)除應繳款項、應付賬款、預收醫(yī)療款、應付職工薪酬、應付社會保障費、應交稅費以外的其他各項應付、暫收款項等。二、本科目應按照應付和暫收款項的類別、單位或個人設置明細賬，進行明細核算。三、其他應付款的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生的各項應付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）確實無法支付或由其他單位承擔的其他應付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未支付的其他應付款項。 三、凈資產(chǎn)類301 固定基金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)所形成的資金占用。二、本科目應設置“固定資產(chǎn)占用”、“在建工程占用”和“無形資產(chǎn)占用”一級明細科目，進行明細核算?！肮潭ㄙY產(chǎn)占用”一級明細科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)購入、調(diào)入、建造等方式取得的固定資產(chǎn)所形成的資金占用，以及固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損等原因減少的資金占用。“在建工程占用”一級明細科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在建工程交付使用前累計占用的資金?！盁o形資產(chǎn)占用”一級明細科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)購入等方式取得的無形資產(chǎn)所形成的資金占用，以及無形資產(chǎn)出售等原因減少的資金占用。三、固定基金的主要賬務處理如下：（一）固定基金增加1．購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)時，按照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；同時，借記“財政基建設備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。2．自行或采用出包方式（代建制）建造固定資產(chǎn)，發(fā)生在建工程支出或結(jié)算工程價款時，按照實際支出金額，借記“在建工程”科目，貸記本科目（在建工程占用）；同時，借記“財政基建設備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。工程交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；同時，借記本科目（在建工程占用），貸記本科目（固定資產(chǎn)占用）。3．無償調(diào)入、接受捐贈取得的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，按照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（固定資產(chǎn)占用）。（二）固定基金減少1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，按照賬面價值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“應繳款項”、“其他收入”科目。2．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按照賬面價值，借記本科目（固定資產(chǎn)占用），貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，取得的價款或者變價收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應繳款項”、“其他收入”科目。3．盤虧的固定資產(chǎn)，按照賬面價值，借記本科目（固定資產(chǎn)占用），貸記“固定資產(chǎn)”科目。四、本科目（固定資產(chǎn)占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的固定資產(chǎn)資金占用金額；本科目（在建工程占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的在建工程資金占用金額；本科目（無形資產(chǎn)占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的無形資產(chǎn)資金占用金額。302 事業(yè)基金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照規(guī)定設置的用于彌補虧損的凈資產(chǎn),包括從結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金（不包括財政基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金）等。二、事業(yè)基金的主要賬務處理如下：（一）年末，按照有關(guān)規(guī)定從“結(jié)余分配”科目提取專用基金后轉(zhuǎn)入本科目時，借記“結(jié)余分配——待分配結(jié)余”科目，貸記本科目。（二）用事業(yè)基金彌補虧損時，按照規(guī)定批準的彌補虧損金額，借記本科目，貸記“結(jié)余分配——事業(yè)基金彌補虧損”科目。三、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照規(guī)定設置的事業(yè)基金金額。303 專用基金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定設置、提取的有專門用途的資金，主要包括醫(yī)療風險基金、職工福利基金、獎勵基金和其他專用基金等。二、本科目應按照基金類別設置明細賬，進行明細核算。三、專用基金的主要賬務處理如下：（一）期末，提取醫(yī)療風險基金時，按照有關(guān)規(guī)定計算的提取金額，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風險基金）”科目，貸記本科目（醫(yī)療風險基金）。（二）年末，提取職工福利基金時，按照有關(guān)規(guī)定計算的提取金額，借記“結(jié)余分配——提取專用基金（提取職工福利基金）”科目，貸記本科目（職工福利基金）。（三）年末，提取獎勵基金時，按照有關(guān)規(guī)定計算的提取金額，借記“結(jié)余分配——提取專用基金（提取獎勵基金）”科目，貸記本科目（獎勵基金）。（四）年末，提取其他專用基金時，按照有關(guān)規(guī)定借記“結(jié)余分配——提取專用基金（提取其他專用基金）”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。（五）使用專用基金時，按照實際支出金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照規(guī)定設置、提取的具有專門用途凈資產(chǎn)的金額。304 本期結(jié)余一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)當期收入減去支出后的余額。二、本期結(jié)余的主要賬務處理如下：（一）期末，應將各項收入、支出類科目的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余科目。結(jié)轉(zhuǎn)各項收入類科目時，按照各項收入類科目貸方余額，借記“醫(yī)療收入”、“財政補助收入”、“上級補助收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)各項支出類科目時，按照各項支出類科目借方余額，借記本科目，貸記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財政基建設備補助支出”、“其他支出”科目。（二）期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期收支后，應分析本期結(jié)余的構(gòu)成，將屬于財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）和其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）