【正文】 人收取的和與醫(yī)療保險機構結算的應收未收醫(yī)療款項。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應收財政下年度返還的資金額度。如本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，按照兩者差額，借記本科目（財政授權支付），貸記“財政補助收入”科目。年末，按照代理銀行提供的對賬單注銷額度時，借記本科目（財政授權支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。下年度恢復財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財政基建設備補助支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）。三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：（一）財政直接支付年末結余資金的賬務處理。111 財政應返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構年終應收財政下年度返還的資金額度。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構實際持有的其他貨幣資金。（二）使用銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等其他貨幣資金支付庫存物資等采購款項時，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。二、本科目應設置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”和“信用卡存款”等一級明細科目，進行明細核算。三、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構尚未支用的零余額賬戶用款額度。如本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，按照兩者差額，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“財政補助收入”科目。（三）年末，按照代理銀行提供的對賬單作注銷額度時，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。發(fā)生支出時，按照實際支出金額，借記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財政基建設備補助支出”等科目，貸記本科目。103 零余額賬戶用款額度一、本科目核算實行國庫集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構實際存放銀行等金融機構的款項。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。（二）提取和支出存款時，按照實際提取和支出金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應付賬款”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目。二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。102 銀行存款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構存入銀行等金融機構的各種存款。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構實際持有的庫存現(xiàn)金。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應付未付有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。結算時，按照實際收回金額，借記本科目，按照實際報銷金額，借記“醫(yī)療支出”、“待攤支出”等科目，按照預借金額，貸記“其他應收款”科目。（三）提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務等收到現(xiàn)金時，按照實際收到金額，借記本科目，貸記“待結算醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金時，按照實際提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行時，按照實際存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。101 庫存現(xiàn)金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的庫存現(xiàn)金。 50102公共衛(wèi)生支出34502財政基建設備補助支出35506其他支出第三部分 會計科目使用說明 40102 住院收入30402財政補助收入31403上級補助收入32406其他收入五、支出類33501醫(yī)療衛(wèi)生支出 30803事業(yè)基金彌補虧損四、收入類29401醫(yī)療收入 30801待分配結余 30501財政基本補助結轉 30102在建工程占用 11102財政授權支付6112應收醫(yī)療款7114其他應收款8121庫存物資9123待攤支出10131固定資產(chǎn)11133在建工程12141無形資產(chǎn)二、負債類13201借入款14202待結算醫(yī)療款15203應繳款項16206應付賬款17207預收醫(yī)療款18208應付職工薪酬19210應付社會保障費20211應交稅費21221其他應付款三、凈資產(chǎn)類22301固定基金序 號編 號會計科目名稱一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3103零余額賬戶用款額度4104其他貨幣資金5111財政應返還額度九、本制度由財政部負責解釋。七、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構填制會計憑證、登記會計賬簿、內(nèi)部會計監(jiān)督與控制、會計檔案管理等相關會計基礎工作，應按照會計基礎工作規(guī)范和會計檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計報表應根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構財務情況說明書應主要說明基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的業(yè)務開展情況、預算執(zhí)行情況、財務收支狀況、資產(chǎn)變動情況、基本建設情況及相關報表、績效考評情況及相關報表、對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項、專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、凈資產(chǎn)變動表以及業(yè)務收支明細表、財政補助收支明細表等有關附表。六、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務報告是反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的收支等情況的書面文件?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構不得隨意打亂重編。在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設置本制度規(guī)定之外的明細科目，不需用的科目可以不設置?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。有條件的地區(qū)，可對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構實行財務集中核算，具體辦法由地方根據(jù)實際情況確定。企業(yè)事業(yè)單位、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性基層醫(yī)療衛(wèi)生機構參照執(zhí)行。一、為了規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的會計核算，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、事業(yè)單位會計準則及國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。目 錄 發(fā)布時間：20111206 會計信息化 會計領軍 政策法規(guī) 會計基礎工作 繼續(xù)教育 工作通知 網(wǎng)站首頁 會計新聞 公示公告 服務與監(jiān)督 會計考試 從業(yè)資格 意見征集 會計師事務所 窗體頂端注冊 忘記賬號或密碼？ 窗體底端窗體頂端窗體底端您現(xiàn)在正在瀏覽： 首頁 政策法規(guī) 正文基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度 瀏覽次數(shù)：1104 第一部分 總說明第二部分 會計科目名稱和編號第三部分 會計科目使用說明第四部分 會計報表格式第五部分 會計報表編制說明75 / 75第一部分 總說明二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)由政府舉辦的獨立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構。三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計采用收付實現(xiàn)制基礎。五、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應按照下列規(guī)定運用會計科目：（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應按照本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在編制會計憑證、登記會計賬簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構應按照下列規(guī)定編制和提供財務報告：（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計報表附注至少應包括：重要會計政策、會計估計的說明，會計報表重要項目及其增減變動情況的說明，有助于理解和分析會計報表的需要說明的其他事項。（二）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務報告分為月度、季度和年度財務報告。（四）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構對外提供的財務報告應由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。八、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構對基本建設投資的會計核算除按照本制度執(zhí)行外，還應按照國家有關規(guī)定單獨建賬、單獨核算。十、本制度自2011年7月1日起施行。第二部分 會計科目名稱和編號 11101財政直接支付 30101固定資產(chǎn)占用 30103無形資產(chǎn)占用23302事業(yè)基金24303專用基金25304本期結余26305財政補助結轉（余） 30502　　財政項目補助結轉（余）27306其他限定用途結轉（余）28308結余分配 30802提取專用基金 40101 門診收入 50101醫(yī)療支出一、資產(chǎn)類二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度的規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。（二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金時，按照實際提取金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。（四）墊付職工因出差等原因所需的現(xiàn)金，按照實際借出金額，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日核對賬款時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應及時查明原因并進行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應由過失人賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。三、銀行存款的主要賬務處理如下：（一）將款項存入銀行時，按照實際存入金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應按照開戶銀行、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了結出余額。月度終了，賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按照月度編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：（一）在財政授權支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，按照其所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，按照實際提取金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。下年初，按照代理銀行提供的“額度恢復到賬通知書”恢復額度時，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，按照批復額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。本科目年末應無余額。104 其他貨幣資金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。三、其他貨幣資金的主要賬務處理如下：（一）向銀行辦理銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等業(yè)務時，按照實際存入金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按照規(guī)定及時轉回。二、本科目應設置“財政直接支付”和“財政授權支付”一級明細科目，進行明細核算。年末，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政補助收入”科目。（二）財政授權支付年末結余資金的賬務處理。下年初，按照代理銀行提供的額度恢復到賬通知書恢復額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權支付）。下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，按照批復額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權支付）。二、本科目應設置“結算欠費”和“應收醫(yī)療保險金”一級明細科目。“應收醫(yī)療保險金”一級明細科目按照醫(yī)療保險機構設置明細賬，進行明細核算。（二）與住院病人結算醫(yī)療款時，如住院病人應付醫(yī)療款金額大于其預交金額，按照預收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按照實際補付或應付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、本科目（結算欠費——住院病人）等科目，按照有關規(guī)定計算的應由醫(yī)療保險機構負擔的醫(yī)療保險金額，借記本科目（應收醫(yī)療保險金），按照有關規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收支兩條線”管理）或“待結算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理）。（三）收到病人補交的結算欠費時，按照實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目（結算欠費）。如醫(yī)療保險機構預撥并需結算醫(yī)療保險金的，與醫(yī)療保險機構結算時，按照醫(yī)療保險機構預付金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按照醫(yī)療保險機構補付或退還醫(yī)療保險機構的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，按照應收醫(yī)療保險機構的金額，貸記本科目（應收醫(yī)療保險金）。四、基層醫(yī)