【正文】 人收取的和與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算的應(yīng)收未收醫(yī)療款項(xiàng)。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。如本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，按照兩者差額，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。年末，按照代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度時(shí)，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“庫(kù)存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政直接支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理。111 財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際持有的其他貨幣資金。（二）使用銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等其他貨幣資金支付庫(kù)存物資等采購(gòu)款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”和“信用卡存款”等一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支用的零余額賬戶用款額度。如本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，按照兩者差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。（三）年末，按照代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度時(shí)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“庫(kù)存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目。103 零余額賬戶用款額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際存放銀行等金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。（二）提取和支出存款時(shí)，按照實(shí)際提取和支出金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目。二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。102 銀行存款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)存入銀行等金融機(jī)構(gòu)的各種存款。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)付未付有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。結(jié)算時(shí)，按照實(shí)際收回金額，借記本科目，按照實(shí)際報(bào)銷金額，借記“醫(yī)療支出”、“待攤支出”等科目，按照預(yù)借金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（三）提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)等收到現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際收到金額，借記本科目，貸記“待結(jié)算醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目。三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，按照實(shí)際存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。101 庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的庫(kù)存現(xiàn)金。 50102公共衛(wèi)生支出34502財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出35506其他支出第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 40102 住院收入30402財(cái)政補(bǔ)助收入31403上級(jí)補(bǔ)助收入32406其他收入五、支出類33501醫(yī)療衛(wèi)生支出 30803事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損四、收入類29401醫(yī)療收入 30801待分配結(jié)余 30501財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 30102在建工程占用 11102財(cái)政授權(quán)支付6112應(yīng)收醫(yī)療款7114其他應(yīng)收款8121庫(kù)存物資9123待攤支出10131固定資產(chǎn)11133在建工程12141無(wú)形資產(chǎn)二、負(fù)債類13201借入款14202待結(jié)算醫(yī)療款15203應(yīng)繳款項(xiàng)16206應(yīng)付賬款17207預(yù)收醫(yī)療款18208應(yīng)付職工薪酬19210應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)20211應(yīng)交稅費(fèi)21221其他應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類22301固定基金序 號(hào)編 號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類1101庫(kù)存現(xiàn)金2102銀行存款3103零余額賬戶用款額度4104其他貨幣資金5111財(cái)政應(yīng)返還額度九、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。七、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制、會(huì)計(jì)檔案管理等相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，應(yīng)按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)主要說(shuō)明基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)開展情況、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支狀況、資產(chǎn)變動(dòng)情況、基本建設(shè)情況及相關(guān)報(bào)表、績(jī)效考評(píng)情況及相關(guān)報(bào)表、對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)、專項(xiàng)資金的使用情況以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表以及業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表等有關(guān)附表。六、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告是反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的收支等情況的書面文件。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不得隨意打亂重編。在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目，不需用的科目可以不設(shè)置?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。有條件的地區(qū)，可對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算，具體辦法由地方根據(jù)實(shí)際情況確定。企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的非營(yíng)利性基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)參照?qǐng)?zhí)行。一、為了規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。目 錄 發(fā)布時(shí)間：20111206 會(huì)計(jì)信息化 會(huì)計(jì)領(lǐng)軍 政策法規(guī) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 繼續(xù)教育 工作通知 網(wǎng)站首頁(yè) 會(huì)計(jì)新聞 公示公告 服務(wù)與監(jiān)督 會(huì)計(jì)考試 從業(yè)資格 意見征集 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 窗體頂端注冊(cè) 忘記賬號(hào)或密碼？ 窗體底端窗體頂端窗體底端您現(xiàn)在正在瀏覽： 首頁(yè) 政策法規(guī) 正文基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 瀏覽次數(shù)：1104 第一部分 總說(shuō)明第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式第五部分 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明75 / 75第一部分 總說(shuō)明二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)由政府舉辦的獨(dú)立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)。五、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照下列規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告：（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)包括：重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說(shuō)明，有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。（二）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度、季度和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。（四）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。八、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算除按照本制度執(zhí)行外，還應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。十、本制度自2011年7月1日起施行。第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 11101財(cái)政直接支付 30101固定資產(chǎn)占用 30103無(wú)形資產(chǎn)占用23302事業(yè)基金24303專用基金25304本期結(jié)余26305財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 30502　　財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）27306其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）28308結(jié)余分配 30802提取專用基金 40101 門診收入 50101醫(yī)療支出一、資產(chǎn)類二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度的規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。（二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際提取金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。（四）墊付職工因出差等原因所需的現(xiàn)金，按照實(shí)際借出金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日核對(duì)賬款時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，按照實(shí)際存入金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照開戶銀行、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額。月度終了，賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按照月度編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，按照其所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際提取金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。下年初，按照代理銀行提供的“額度恢復(fù)到賬通知書”恢復(fù)額度時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，按照批復(fù)額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。104 其他貨幣資金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）向銀行辦理銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等業(yè)務(wù)時(shí)，按照實(shí)際存入金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回。二、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。年末，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。（二）財(cái)政授權(quán)支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理。下年初，按照代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，按照批復(fù)額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。二、本科目應(yīng)設(shè)置“結(jié)算欠費(fèi)”和“應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”一級(jí)明細(xì)科目。“應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”一級(jí)明細(xì)科目按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)算欠費(fèi)——住院病人）等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金），按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線”管理）。（三）收到病人補(bǔ)交的結(jié)算欠費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目（結(jié)算欠費(fèi)）。如醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)撥并需結(jié)算醫(yī)療保險(xiǎn)金的，與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)補(bǔ)付或退還醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）。四、基層醫(yī)