【正文】 資金的利用效益和效率。（三）預(yù)算分析建立醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算分析制度。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因?qū)︻A(yù)算執(zhí)行有較大影響的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)須報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)。但對不同項(xiàng)目，也可采用不同的預(yù)算編制方法。（2）按照主管部門確定的預(yù)算編制程序組織編制醫(yī)療機(jī)構(gòu)年度預(yù)算。3程序（1）人員組成。單位預(yù)算應(yīng)首先保障單位的基本運(yùn)轉(zhuǎn)，嚴(yán)格按照先人員、后公用、再項(xiàng)目的順序安排支出。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)單位總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，按照有關(guān)規(guī)定將組織的各項(xiàng)收入及安排的各項(xiàng)支出全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一編制，統(tǒng)籌安排醫(yī)療機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)收支。第九條　按照專人管理、相互牽制、分級(jí)審批、嚴(yán)格登記的原則，加強(qiáng)對合同、印章和密押的管理。建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對性。樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。建立健全財(cái)產(chǎn)保全控制制度，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全和完整。按照財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核的管理，實(shí)行責(zé)任預(yù)算制度。依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位實(shí)際情況的會(huì)計(jì)核算管理制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)2務(wù)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。明確規(guī)定涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等制度。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。第七條　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采用的基本方法：（一）內(nèi)部牽制。第五條　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證：（一）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；（二）規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；（三）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整。醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門具體組織本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)可參照執(zhí)行。江蘇省醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）第一章　總則第一條　為貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全與完整，堵塞管理漏洞，提高我省醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，結(jié)合我省具體情況，制定本規(guī)定。第二條　本規(guī)定適用于政府舉辦的各級(jí)各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。第三條　醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第二章 基本要求第四條　醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋以下內(nèi)容：（一）預(yù)算控制；（二）收入控制；（三）支出控制；（四）貨幣資金控制；（五）藥品及庫存物資控制；（六）固定資產(chǎn)控制；（七）工程項(xiàng)目控制；（八）對外投資控制；（九）債權(quán)及債務(wù)控制；（十）財(cái)務(wù)電子信息化控制；（十一）監(jiān)督檢查。第六條　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則：（一）符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及財(cái)經(jīng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度；（二）約束醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的權(quán)力；（三）涵蓋醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)；（四）保證醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的部門、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同部門和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；（五）遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離、相互制衡的要求。（二）授權(quán)審批。（三）會(huì)計(jì)控制。（四）預(yù)算控制。（五）財(cái)產(chǎn)保全。（六）風(fēng)險(xiǎn)控制。（七）內(nèi)部報(bào)告。第八條　建立內(nèi)部審計(jì)制度，對本單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督。第三章　預(yù)算控制第十條　預(yù)算控制制度（一）預(yù)算編制的原則、程序、方法預(yù)算編制的原則（1）實(shí)行綜合預(yù)算。（2）保障基本運(yùn)轉(zhuǎn)。嚴(yán)格控制無預(yù)算的支出。建立由單位負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)、財(cái)務(wù)部門牽頭、各部門參與和分工合作的預(yù)算管理工作機(jī)制。方法一般采用零基預(yù)算的編制方法。（二）預(yù)算的調(diào)整醫(yī)療機(jī)構(gòu)年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。具體審批辦法按照當(dāng)?shù)仡A(yù)算編制管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)研究預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)的建議，確保年度預(yù)算的完成。第四章　收入控制第十一條 收入控制制度（一）建立各類會(huì)計(jì)（含收費(fèi)人員，下同）及相關(guān)人員的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。確保提供服務(wù)與收取費(fèi)用、4價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批、收入經(jīng)辦與收入稽核等不相容職務(wù)相互分離。取得的各項(xiàng)收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。（四）醫(yī)療機(jī)構(gòu)各項(xiàng)收入由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。（五）制定收入管理業(yè)務(wù)流程，重點(diǎn)控制門診和住院結(jié)算收入。在當(dāng)日規(guī)定時(shí)間內(nèi)，門診、住院收費(fèi)人員應(yīng)將當(dāng)日收入結(jié)算單及現(xiàn)金或銀行進(jìn)賬單上繳出納人員，并辦理交接手續(xù)。門診、住院收費(fèi)人員憑銷號(hào)登記本領(lǐng)取收入票據(jù)。（六）結(jié)算起止時(shí)間控制。具體時(shí)間由各地確定。嚴(yán)禁自立項(xiàng)目、超標(biāo)準(zhǔn)、分解項(xiàng)目收費(fèi)及重復(fù)收費(fèi)，堅(jiān)決杜絕各種亂收費(fèi)、亂加價(jià)行為。設(shè)置專（或兼）職物價(jià)管理人員，制訂必要的管理辦法，完善收費(fèi)價(jià)格管理監(jiān)督機(jī)制。5（四）實(shí)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療服務(wù)和藥品價(jià)格公示制度、門診、住院費(fèi)用結(jié)算清單制度，自覺接受社會(huì)和群眾監(jiān)督。其他任何部門不得自行印、購收費(fèi)票據(jù)和結(jié)算憑證。（三）按照內(nèi)部牽制和定量控制的原則，財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)收費(fèi)票據(jù)管理工作。定期與領(lǐng)用部門、人員核對收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)用繳銷情況，及時(shí)催交長期未繳銷的收費(fèi)票據(jù)。各類票據(jù)不得混用。（五）建立健全票據(jù)領(lǐng)用、繳銷手續(xù)。票據(jù)領(lǐng)用時(shí)，必須詳細(xì)登記票據(jù)名稱、起止號(hào)碼、領(lǐng)取日期，由領(lǐng)用人、發(fā)放人分別在登記簿上互相簽字；計(jì)算機(jī)票據(jù)則由專人將領(lǐng)用票據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，由領(lǐng)用人使用。（六）對財(cái)務(wù)部門出納人員使用的財(cái)政收入票據(jù)，應(yīng)指定專人對出納人員使用的收入票據(jù)進(jìn)行逐頁核銷工作，并進(jìn)行繳銷登記。（八）對使用過的保