【正文】 轉(zhuǎn)入本期結(jié)余科目。（二）期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期收支后，應(yīng)分析本期結(jié)余的構(gòu)成，將屬于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）和其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）的部分結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目。（三）年末，完成上述（一）、（二）賬務(wù)處理后，將本期結(jié)余年末余額轉(zhuǎn)入待分配結(jié)余。三、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自年初至期末止扣除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）以后的尚未分配的累計(jì)結(jié)余；本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自年初至期末尚未結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損。二、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（二）財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目完成后，按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)將本項(xiàng)目財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）上繳、調(diào)劑至其他項(xiàng)目或補(bǔ)充事業(yè)基金等用途的，按照批準(zhǔn)金額，借記本科目（財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——本項(xiàng)目），貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、本科目（財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——其他項(xiàng)目）、“事業(yè)基金”等科目。二、本科目應(yīng)按照其他限定用途資金的具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，按照“其他限定用途資金備查簿”分析計(jì)算的其他限定用途資金結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金數(shù)額。308 結(jié)余分配一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)年結(jié)余的分配情況和結(jié)果?！疤崛Ｓ没稹币患?jí)明細(xì)科目，按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置“提取職工福利基金”、“提取獎(jiǎng)勵(lì)基金”、“提取其他專用基金”等二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（二）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金等專用基金時(shí)，借記本科目（提取專用基金——提取職工福利基金、提取獎(jiǎng)勵(lì)基金等），貸記“專用基金”科目。（四）按照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)將提取專用基金后的待分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)，借記本科目（待分配結(jié)余），貸記“事業(yè)基金”科目。四、年末將待分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金后，本科目應(yīng)無(wú)余額。401 醫(yī)療收入一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中取得的收入，包括門(mén)診收入和住院收入?！伴T(mén)診收入”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為門(mén)診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。“住院收入”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。上述“藥品收入”二級(jí)明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。，應(yīng)向門(mén)診病人收取的部分，按照門(mén)診病人實(shí)際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)”等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的門(mén)診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門(mén)診收入）。如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收入）。（二）實(shí)行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理。2．在實(shí)際收到財(cái)政專戶返還醫(yī)療款時(shí)，按照返還醫(yī)療款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。402 財(cái)政補(bǔ)助收入一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門(mén)取得的基本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入和公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入等。三、財(cái)政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政直接支付方式下，對(duì)于財(cái)政直接支付的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出等，應(yīng)根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”及原始憑證，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”、“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，對(duì)于為購(gòu)建固定資產(chǎn)等由財(cái)政直接支付的資本性支出，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記“固定基金”科目相關(guān)明細(xì)科目。（二）財(cái)政授權(quán)支付方式下，應(yīng)根據(jù)代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。（三）其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政撥款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目設(shè)置“財(cái)政基本支出備查簿”，詳細(xì)登記使用“人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”和“公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”等支付基本支出情況，包括安排基本支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計(jì)算本期基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。403 上級(jí)補(bǔ)助收入一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從主管部門(mén)和上級(jí)單位等取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。406 其他收入一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入和上級(jí)補(bǔ)助收入以外的各項(xiàng)收入，包括接受社會(huì)捐贈(zèng)、利息收入等。三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）盤(pán)盈的庫(kù)存物資等，在經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目。（三）確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，按照經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的金額，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。五、支出類(lèi)二、本科目應(yīng)設(shè)置“醫(yī)療支出”和“公共衛(wèi)生支出”一級(jí)明細(xì)科目?！肮残l(wèi)生支出”一級(jí)明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財(cái)政資本性支出”、“維修費(fèi)”、“其他公用經(jīng)費(fèi)”等進(jìn)行明細(xì)核算。（二）為開(kāi)展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用衛(wèi)生材料、藥品等庫(kù)存物資時(shí)，如可確定領(lǐng)用的庫(kù)存物資專門(mén)用于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)，按照其實(shí)際成本，借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出），貸記“庫(kù)存物資”科目。（四）為應(yīng)對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)購(gòu)買(mǎi)商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)所支付的保險(xiǎn)費(fèi)等支出，在發(fā)生時(shí)按照實(shí)際支出金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。期末，將待攤支出合理分?jǐn)傊帘究颇康拿骷?xì)科目時(shí)，借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出），貸記“待攤支出”科目。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。502 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的基本建設(shè)支出和設(shè)備購(gòu)置支出。三、財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）使用財(cái)政補(bǔ)助收入安排相關(guān)基建和設(shè)備購(gòu)置按照合同結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”科目，貸記“固定基金”科目。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。506 其他支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期發(fā)生的，除醫(yī)療衛(wèi)生支出、財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出以外的其他支出，包括財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧或毀損損失、罰沒(méi)支出和捐贈(zèng)支出等。三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損的庫(kù)存物資，按照賬面價(jià)值扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)龋栌洝皫?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照實(shí)際成本，貸記“庫(kù)存物資”等科目。（三）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式編 號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編制期會(huì)基醫(yī)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表收入支出總表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表附表01業(yè)務(wù)收支明細(xì)表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表附表02財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)03表凈資產(chǎn)變動(dòng)表年度資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)基醫(yī)01表編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：負(fù) 債：貨幣資金借入款財(cái)政應(yīng)返還額度待結(jié)算醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)繳款項(xiàng)其他應(yīng)收款應(yīng)付賬款庫(kù)存物資預(yù)收醫(yī)療款待攤支出應(yīng)付職工薪酬流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)非流動(dòng)資產(chǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款在建工程負(fù)債合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)凈資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)固定基金專用基金其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）未彌補(bǔ)虧損收入支出總表 會(huì)基醫(yī)02表編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收 入 財(cái)政補(bǔ)助收入 醫(yī)療收入 上級(jí)補(bǔ)助收入其他收入二、支 出醫(yī)療衛(wèi)生支出其中：醫(yī)療支出 公共衛(wèi)生支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出其他支出三、本期結(jié)余減：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）減：其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）四、結(jié)余分配加：年初未彌補(bǔ)虧損加：事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損年末未彌補(bǔ)虧損減：提取專用基金 其中：提取職工福利基金 提取獎(jiǎng)勵(lì)基金 提取其他專用基金五、轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 會(huì)基醫(yī)02表附表01編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、醫(yī)療收入二、醫(yī)療衛(wèi)生支出其中：掛號(hào)收入其中：人員經(jīng)費(fèi) 診察收入藥品支出 檢查收入材料支出藥品收入其中：衛(wèi)材支出其中：西藥收入其他材料支出 中草藥收入非財(cái)政資本性支出 中成藥收入維修費(fèi) 衛(wèi)材收入提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 一般診療費(fèi)收入其他公用經(jīng)費(fèi)治療收入合 計(jì)手術(shù)收入化驗(yàn)收入其中：人員經(jīng)費(fèi)其他門(mén)診收入藥品支出合 計(jì)材料支出其中：衛(wèi)材支出其中：床位收入其他材料支出診察收入非財(cái)政資本性支出檢查收入維修費(fèi)藥品收入其他公用經(jīng)費(fèi)其中：西藥收入合 計(jì)中草藥收入總 計(jì)中成藥收入一般診療費(fèi)收入手術(shù)收入護(hù)理收入合 計(jì)合 計(jì)（二）項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入（二）項(xiàng)目支出1．基建項(xiàng)目1．基建項(xiàng)目（1）項(xiàng)目（1）項(xiàng)目…………小 計(jì)小 計(jì)2．設(shè)備購(gòu)置2．設(shè)備購(gòu)置（1）設(shè)備（1）設(shè)備…………小 計(jì)小 計(jì)3．重大公共衛(wèi)生服務(wù)3．重大公共衛(wèi)生服務(wù)（1）項(xiàng)目（1）項(xiàng)目…………小 計(jì)小 計(jì)合 計(jì)合 計(jì)總 計(jì)總 計(jì)凈資產(chǎn)變動(dòng)表第五部分 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明1．本表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。3．本表“期末余額”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度以及其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。（2）“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末財(cái)政應(yīng)返還額度的金額。（3）“應(yīng)收醫(yī)療款”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末應(yīng)收醫(yī)療款的余額。（4）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末其他應(yīng)收款的余額。（5）“庫(kù)存物資”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中持有已備使用、出售或日常管理中耗用的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料。（6）“待攤支出”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未分?jǐn)偟拇龜傊С鲇囝~。在年度資產(chǎn)負(fù)債表中，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“0”。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末借方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末借方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“借入款”科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待結(jié)算醫(yī)療款”科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末貸方余額填