【文章內(nèi)容簡介】 借記或貸記“銀行存款”等科目。四、醫(yī)院對其預(yù)付賬款，一般不計提壞賬準備。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定計提壞賬準備。將預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款時，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際預(yù)付的款項。1201 藥 品一、本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動而儲存的各類藥品的實際成本，包括存放在藥庫、藥房的藥品。二、本科目應(yīng)設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個一級明細科目，并按西藥、中成藥、中草藥設(shè)置二級明細科目，進行明細核算。藥品管理部門應(yīng)按品名、規(guī)格分別設(shè)置數(shù)量金額明細賬。藥品倉庫應(yīng)按每一種藥品設(shè)置收、發(fā)、存數(shù)量明細賬和卡。三、藥品的主要賬務(wù)處理如下：（一）醫(yī)院藥品在取得時，應(yīng)當以其成本入賬，具體如下：，其成本按照藥品進價（含增值稅額，下同）確定。外購藥品驗收入庫，按藥品進價，借記本科目（藥庫），貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”、“應(yīng)付賬款”等科目。，其成本包括加工領(lǐng)用藥品的成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的與藥品加工有關(guān)的間接費用）和其他成本（指除領(lǐng)用藥品成本、加工成本以外的，使加工完藥品入庫所發(fā)生的其他支出）。自行加工或委托加工完成的藥品驗收入庫，按所確定的成本，借記本科目（藥庫），貸記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”科目。，其成本比照同類藥品的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈的藥品驗收入庫，按確定的成本，借記本科目（藥庫），貸記“其他收入”科目。（二）醫(yī)院藥品在發(fā)出時，應(yīng)當采用個別計價法確定發(fā)出藥品的實際成本，具體如下：，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥房），貸記本科目（藥庫）。藥房賣出藥品結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時，按賣出藥品的實際成本，借記“醫(yī)療成本”科目，貸記本科目（藥房）。，按照領(lǐng)用藥品的成本，借記“醫(yī)療成本”科目，貸記本科目（藥庫）。自行加工或委托加工發(fā)出藥品，按照發(fā)出藥品的成本，借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”科目，貸記本科目（藥庫）。對外捐贈或用于免費救治發(fā)出藥品，按照發(fā)出藥品的成本，借記“其他費用”、“公益性支出”科目，貸記本科目（藥庫）。四、醫(yī)院的各種藥品，應(yīng)當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損的藥品，按照藥品成本，先記入“待處理財產(chǎn)損益”科目，并及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后及時進行賬務(wù)處理：（一）盤盈的藥品，按照同類藥品的市場價格，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。報經(jīng)批準處理時，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。（二）盤虧、變質(zhì)、毀損的藥品，按其實際成本，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。報經(jīng)批準處理時，按照藥品成本扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他費用”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照藥品實際成本，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院所儲存藥品的實際成本。1203 庫存物資一、本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動而儲存的低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料的實際成本。二、本科目應(yīng)當按照庫存物資的類別，如低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等設(shè)置一級明細科目，其中對于高值耗材，還應(yīng)當設(shè)置專門的二級明細科目，進行明細核算。物資管理部門應(yīng)當在明細賬下，按品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細賬，倉庫應(yīng)設(shè)置實物收、發(fā)、存數(shù)量明細賬和卡。三、庫存物資的主要賬務(wù)處理如下：（一）庫存物資在取得時，應(yīng)當以其成本入賬，具體如下：，其成本按照采購價格（含增值稅額，下同）確定。外購的其他材料、低值易耗品等，其成本包括采購價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于物資采購成本的費用。外購的物資驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”等科目。通過基本建設(shè)項目購入的可直接使用的達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具，應(yīng)當于基建工程完工交付使用時，按照工器具采購成本，借記本科目，貸記“基建工程——設(shè)備投資——工具及器具”科目。，按照加工前發(fā)出物資成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的與物資加工有關(guān)的間接費用）和其他成本（指除加工前發(fā)出物資成本、加工成本以外的，使物資達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出），借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目。，其成本比照同類物資的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈的物資驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”等科目。（二）庫存物資在發(fā)出時，應(yīng)當根據(jù)不同類別物資的實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出物資的實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。，按照其實際成本，借記“醫(yī)療成本”、“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”、“管理費用”等科目，貸記本科目。，按照其實際成本，借記“醫(yī)療成本”科目，貸記本科目。，按照其實際成本，借記“其他費用”、“公益性支出”等科目，貸記本科目。，應(yīng)按報廢低值易耗品的殘料變價收入沖減有關(guān)成本費用，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療成本”等科目。四、醫(yī)院的各種庫存物資，應(yīng)當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等物資，應(yīng)當按照庫存物資的實際成本，先記入“待處理財產(chǎn)損益”科目，并及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后及時進行賬務(wù)處理：（一）盤盈的庫存物資，按比照同類物資的市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。報經(jīng)批準處理時，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。（二）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。報經(jīng)批準處理時，按照庫存物資賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他費用”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照庫存物資的賬面余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院庫存物資的實際成本。1205 委托加工物資一、本科目核算醫(yī)院委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實際成本。二、本科目應(yīng)按委托加工物資的類別和受托加工單位等設(shè)置明細賬，進行明細核算了。三、委托加工物資的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)給外單位加工的藥品、衛(wèi)生材料等，按照其實際成本，借記本科目，貸記“藥品——藥庫”、“庫存物資”科目。（二）醫(yī)院支付加工費用、應(yīng)負擔的運雜費等，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）委托加工完成的藥品、衛(wèi)生材料等驗收入庫，按加工前發(fā)出物資的成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的與物資加工有關(guān)的間接費用）和其他成本（指除加工前發(fā)出物資成本、加工成本以外的，使物資達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出），借記“藥品——藥庫”、“庫存物資”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院委托外單位加工但尚未加工完成物資的實際成本。1301 待攤費用一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)支出，但應(yīng)當由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內(nèi)（含1年）的各項費用，如預(yù)付保險費、預(yù)付租金等。二、醫(yī)院的待攤費用應(yīng)當按照其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計入當期費用。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使醫(yī)院受益，應(yīng)當將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當期費用。三、待攤費用的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。（二）按照受益期限分期平均攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)當按照攤銷費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支出但尚未攤銷的費用。1401 長期股權(quán)投資一、本科目核算醫(yī)院持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資。二、本科目應(yīng)當按照被投資單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。三、長期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)當按照實際支付的全部價款或者協(xié)議或評估價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為其初始投資成本，具體如下：1．以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的全部價款（包括支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用），借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2．以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按協(xié)議或評估價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費用”科目。3．以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按協(xié)議或評估價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按照累計攤銷額，借記“累計攤銷”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費用”科目。以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照協(xié)議或評估價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。4．以庫存物資取得的長期股權(quán)投資，按照協(xié)議或評估價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目，按投出庫存物資的賬面余額，貸記“庫存物資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他費用”科目。（二）長期股權(quán)投資持有期間，應(yīng)當采用成本法核算。采用成本法核算的長期股權(quán)投資，除非追加（或收回）投資，長期股權(quán)投資的賬面價值一般保持不變。被投資單位宣告分派利潤時，按照宣告分派的利潤中屬于醫(yī)院應(yīng)享有的份額，確認當期投資收益，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——投資收益”科目。實際收到利潤時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（三）處置長期股權(quán)投資時，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照所處置長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目，按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的利潤，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記“其他業(yè)務(wù)收入——投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的長期股權(quán)投資的價值。1402 長期債權(quán)投資一、本科目核算醫(yī)院購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的國債等債權(quán)性質(zhì)的投資。二、本科目應(yīng)按債權(quán)投資的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。到期一次還本付息的長期債權(quán)投資，還應(yīng)設(shè)置“成本”、“應(yīng)收利息”兩個明細科目。三、長期債權(quán)投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）長期債權(quán)投資在取得時，應(yīng)當按照實際支付的價款（包括支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）作為其初始投資成本。按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）長期債權(quán)投資持有期間，應(yīng)當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。如為到期一次還本付息的債權(quán)投資，借記本科目（應(yīng)收利息），貸記“其他業(yè)務(wù)收入——投資收益”科目；如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——投資收益”科目。（三）出售長期債權(quán)投資或到期收回長期債權(quán)投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照債券初始投資成本和已計未收利息金額，貸記本科目（成本、應(yīng)收利息）或“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入——投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的長期債權(quán)投資的價值。1501 固定資產(chǎn)一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計使用年限超過1年、單位價值在2000元以上、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用年限在一年以上的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。二、醫(yī)院應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、分類方法以及每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。三、醫(yī)院應(yīng)當設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬，進行明細核算。出租、出借或作為擔保的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置輔助簿進行登記。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當另設(shè)輔助簿進行登記，不在本科目核算。四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）不通過基本建設(shè)取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照取得時的實際成本作為入賬成本。，其成本包括實際支付的買價、相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，借記“在建工程——設(shè)備安裝”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。發(fā)生安裝費用，借記“在建工程——設(shè)備安裝”科目，貸記“銀行存款”等科目。安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，借記本科目，貸記“在建工程——設(shè)備安裝”科目。，其成本包括該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部必要支出。工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“在建工程——建筑工程”科目。已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)先按估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調(diào)整。、擴建后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價值（原價減去累計折舊后的價值）加上改建、擴建發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中的變價收入，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的原價后的凈額確定。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改、擴建時，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“在建工程——建筑工程”科目，按已計提的折舊，借記“累