【正文】 程投資——安裝工程——工程），按該設備應分攤的待攤投資，貸記本科目（待攤投資）；對于交付使用的不需安裝設備，按設備采購成本，借記“固定資產”科目，貸記本科目（設備投資——不需安裝設備）；對于交付使用的達不到固定資產標準的工具、器具，按工器具采購成本，借記“庫存物資”科目，貸記本科目（設備投資——工具及器具）；對于交付使用的直接購入的現成房屋、無形資產，按取得現成房屋、無形資產所發(fā)生的實際成本，借記“固定資產”、“無形資產”科目，貸記本科目（其他投資）。四、本科目的期末余額，反映醫(yī)院尚未完工交付使用的基建工程發(fā)生的各項實際支出。1521 固定資產清理一、本科目核算醫(yī)院因出售、報廢、毀損等原因轉入清理的固定資產價值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。二、本科目應當按照“處置資產價值”、“處置凈收入”以及被清理的固定資產項目設置明細賬，進行明細核算。三、固定資產清理的主要賬務處理如下：（一）出售、報廢、毀損固定資產轉入清理時，按照固定資產的賬面價值，借記本科目（處置資產價值），按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產賬面余額，貸記“固定資產”科目。（二）清理過程中發(fā)生的費用和相關稅金，按照實際發(fā)生額，借記本科目（處置凈收入），貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目。（三）固定資產出售、報廢、毀損所收回的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）；應當由保險公司或過失人賠償的損失，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）。（四）出售、報廢、毀損固定資產清理后，借記本科目（處置凈收入），貸記“應繳款項”等科目；同時，借記“其他費用”科目，貸記本科目（處置資產價值）。四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢的固定資產的價值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用）。1601 無形資產一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療活動、出租給他人或為管理目的而持有的且沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。二、本科目應當按照無形資產類別和項目設置明細賬，進行明細核算。三、無形資產的主要賬務處理如下：（一）無形資產在取得時，應當按照取得時的實際成本入賬。，其成本包括實際支付的購買價款、相關稅費以及可歸屬于該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。按確定的成本，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。，其成本按照同類資產的市場價格或有關憑據注明的金額加上發(fā)生的相關稅費確定。按確定的成本，借記本科目，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出，應于發(fā)生時直接計入當期費用，借記“科教支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。，借記本科目，貸記“基建工程——其他投資”科目。（二）無形資產應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，按照各期攤銷金額，借記“管理費用”科目，貸記“累計攤銷”科目。如預計使用年限超過了相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產的攤銷年限按如下原則確定：，攤銷期不應超過合同規(guī)定的受益年限；，攤銷期不應超過法律規(guī)定的有效年限；，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應超過10年。（三）經批準出售無形資產，按照收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按所發(fā)生的相關稅費，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按收到的出售價款扣除相關稅費后的金額，貸記“應繳款項”等科目；同時，按無形資產賬面價值，借記“其他費用”科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按無形資產賬面余額，貸記本科目。以無形資產對外投資，賬務處理參見“1401 長期股權投資”科目。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院已入賬無形資產的賬面原價。1602 累計攤銷一、本科目核算對無形資產計提的累計攤銷。二、本科目應當按照所對應無形資產的類別及項目設置明細賬，進行明細核算。三、累計攤銷的主要賬務處理如下：（一）按月計提無形資產的攤銷，借記“管理費用”科目，貸記本科目。（二）處置無形資產時，按無形資產賬面價值，借記“其他費用”科目，按已計提的累計攤銷，借記本科目，按無形資產賬面余額，貸記“無形資產”科目。四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院無形資產的累計攤銷額。1701 長期待攤費用一、本科目核算醫(yī)院已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用，如醫(yī)院在籌建期間發(fā)生的不計入固定資產和無形資產購建成本的開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出等。二、本科目應當按照費用項目進行明細核算。三、醫(yī)院發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。攤銷長期待攤費用時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未攤銷完畢的長期待攤費用。1801 待處理財產損溢一、本科目核算醫(yī)院在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。二、本科目應當設置“待處理流動資產損溢”、“待處理非流動資產損溢”明細科目。三、醫(yī)院發(fā)現盤盈、盤虧、毀損的財產物資，應當先記入“待處理財產損溢”科目，并及時查明原因，根據管理權限報經批準后及時進行賬務處理。年度終了結賬前一般應處理完畢。待處理財產損溢的主要賬務處理如下：（一）盤盈的藥品及庫存物資，按比照同類藥品、物資市場價格確定的價值，借記“藥品”、“庫存物資”科目，貸記本科目（待處理流動資產損溢）；盤虧、變質、毀損的藥品及庫存物資，按其實際成本，借記本科目（待處理流動資產損溢），貸記“藥品”、“庫存物資”科目。盤盈的固定資產，按比照同類資產市場價格確定的價值，借記“固定資產”科目，貸記本科目（待處理非流動資產損溢）；盤虧的固定資產，按照固定資產賬面價值，借記本科目（待處理非流動資產損溢），按已計提的折舊，借記“累積折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。（二）上述財產物資的盤盈、盤虧、毀損在查明原因，報經批準處理時，作如下賬務處理：盤盈的藥品、庫存物資、固定資產等，借記本科目，貸記“其他收入”科目。盤虧、變質、毀損的藥品、庫存物資以及盤虧的固定資產，按照實際成本或賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償等后的金額，借記“其他費用”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照實際成本或賬面價值，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未處理的各種財產的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈溢余。年度終了報經批準處理后，本科目一般應無余額。二、負債類2101 短期借款一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年)的各種借款。二、本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。三、短期借款的主要賬務處理如下：（一）借入各種短期借款時，按照實際借得的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）發(fā)生短期借款利息時，借記“財務費用”等科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。（三）歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未償還的短期借款本金。2201 應繳款項一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應繳入國庫或應上繳行政主管部門的款項。二、本科目應按應繳款項類別設置明細賬。三、應繳款項的主要賬務處理如下：（一）出售、報廢、毀損固定資產清理后，按照清理收入（包括保險理賠收入）扣除清理費用后的凈額，借記“固定資產清理——處置凈收入”科目，貸記“應繳款項”等科目。（二）經批準出售無形資產，按照收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按所發(fā)生的相關稅費，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按收到的出售價款扣除相關稅費后的金額，貸記“應繳款項”等科目；（三）按規(guī)定計算確定或實際取得的其他應繳款項，借記相關科目，貸記本科目。（四）上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目貸方余額，反映醫(yī)院的應繳未繳款項。年終繳清后，本科目應無余額。2301 應付賬款一、本科目核算醫(yī)院因購買材料物資、固定資產和接受服務供應等而應付給供應單位的款項。醫(yī)院為在建工程和基建工程項目與施工企業(yè)結算發(fā)生的應付工程款，也在本科目核算。二、本科目應當按照“應付工程款”、“其他應付賬款”以及債權人設置明細賬，進行明細核算。三、應付賬款的主要賬務處理如下：（一）應付工程款醫(yī)院根據工程價款結算賬單與施工企業(yè)結算工程價款時，按醫(yī)院應承付的工程價款，借記“在建工程”、“基建工程”科目，按預付工程款余額，貸記“預付賬款——預付工程款”科目，按其差額，貸記本科目（應付工程款）、“銀行存款”等科目。實際支付應付工程款時，按照實際支付金額，借記本科目（應付工程款），貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。（二）其他應付賬款發(fā)生應付賬款時，按照應付未付金額，借記“庫存物資”、“固定資產”等科目，貸記本科目（其他應付賬款）。償付應付賬款時，借記本科目（其他應付賬款），貸記“銀行存款”等科目。（三）確實無法支付或由其他單位承擔的應付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的應付賬款。2302 預收醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院預收住院病人的預交金和社會保險機構預撥的醫(yī)療保險金。二、本科目應當按照付款單位和個人設置明細賬，進行明細核算。三、預收賬款的主要賬務處理如下：（一）收到住院病人預交金或社會保險機構預撥的醫(yī)療保險金，按實際預收的金額，借記“銀行存款”、“庫存現金”等科目，貸記本科目。（二）住院病人辦理出院手續(xù)，結算醫(yī)療費時，按病人預交金額，借記本科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記“應收在院病人醫(yī)療款”科目，按病人補付或退還給病人的差額，借記或貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。發(fā)生出院病人結算欠費時，按病人預交金額，借記本科目，按其欠費，借記“應收醫(yī)療款”科目，按其補交數，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按其應付的醫(yī)藥費金額，貸記“應收在院病人醫(yī)療款”科目。（三）醫(yī)院與社會保險機構結算醫(yī)療款時，按社會保險機構預撥的醫(yī)療保險金，借記本科目，按社會保險機構應付醫(yī)院的醫(yī)療保險金，貸記“應收醫(yī)療款”科目，按社會保險機構補付或醫(yī)院退還給社會保險機構的差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院向住院病人和社會保險機構預收但尚未結算的款項。2304 應付職工薪酬一、本科目核算醫(yī)院按有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，包括工資、津補貼、獎金、社會保險金等。二、本科目應當設置“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”、“應付社會保險金”等明細科目，進行明細核算?！皯豆べY（離退休費）”明細科目，核算醫(yī)院應付未付的按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給職工的崗位工資、薪級工資、績效工資，以及經國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼?！皯兜胤剑ú块T）津貼補貼”明細科目，核算醫(yī)院所在各地區(qū)各部門以及單位自己出臺的津貼補貼?！皯镀渌麄€人收入”明細科目，核算醫(yī)院按國家規(guī)定發(fā)給個人除工資（離退休費）、地方（部門）津貼補貼以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費、出差人員伙食補助費、市內交通費、出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費、發(fā)放給個人的一次性獎勵等?！皯渡鐣ｋU金”明細科目，核算醫(yī)院按規(guī)定應為職工繳納的各種社會保險費。三、應付職工薪酬的主要賬務處理如下：（一）計算分配應付的職工薪酬，借記“醫(yī)療成本”[從事醫(yī)療活動人員（包括從事藥品采購、管理、銷售人員）發(fā)生]、“生產成本”[從事藥品和衛(wèi)生材料加工人員發(fā)生]、“管理費用”[行政管理和后勤人員發(fā)生]等科目，貸記本科目。 （二）采用國庫直接支付方式支付職工薪酬的，根據財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》和代發(fā)工資銀行蓋章轉回的工資發(fā)放明細表，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。采用國庫授權支付方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。采用銀行存款等其他方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。（三）從應付職工薪酬中扣還的各種款項（如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應收款”、“應交稅費”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院應付未付的職工薪酬。 2305 應交稅費一、本科目核算醫(yī)院按照有關國家稅法規(guī)定應當交納或代扣代繳的各種稅費，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅、車船使用稅、房產稅、土地使用稅等。醫(yī)院應繳納的印花稅不需要預提應繳稅費，不在本科目核算。二、本科目應當按應交的稅費種類設置明細賬，進行明細核算。三、應交稅費的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加納稅義務的，按照稅法規(guī)定計算的應交稅費金額，借記“固定資產清理”[出售不動產應交的稅費]、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）發(fā)生代扣代繳個人所得稅納稅義務的，按照稅法規(guī)定計算應代扣代交的個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目。交納個人所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（三）按稅法規(guī)定計算的應交房產稅、土地使用稅、車船使用稅等，借記“管理費用”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）發(fā)生其他納稅義務的，按照應交納的稅金，借記有關科目，貸記本科目。實際交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未交納的稅費。2308 其他應付款一、本科目核算醫(yī)院應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付經營租入固定資產的租金、存入保證金等。二、本科目應當按照應付和暫收款項的類別和單位或