【文章內容簡介】 款項應按月及時收回。公司實現的營業(yè)收入應及時入帳，不得帳外設帳，不得擅自坐支現金。部門人員調動或離職等，部門經理必須監(jiān)督其業(yè)務款項的回收及移交，必須填寫移交清單，移交人、接受人、監(jiān)交人及財務部相關統(tǒng)計人員均應簽字，并報財務備案。接受人應核對帳單金額及是否經過客戶確認。建立壞帳管理制度，對于可能成為壞帳的應收賬款應及時提出報告，由經辦部門書面說明原因，按程序進行審批，經批準后做壞帳處理。壞賬確認標準為：①債務人破產或死亡，以其破產財產或者遺產清償后，仍能不能收回的；②債務人逾期未履行償債義務超過三年而且有明顯特征表明無法收回的。公司應于年末財務決算前編制應收款項帳齡分析表，并按如下標準計提壞帳準備：對賬齡為一年以內的提取比例為3%，一至兩年的為5%，二至三年的為10%，三至五年為50%，五年以上的為100%。第四條應付款項的管理：應付款項是指公司物資采購、工程建設或其他費用支出的預付款、進度款、質保金及按規(guī)定19計提但未交納的各種保險、稅金。主要涉及的會計科目主要有：應付賬款、應交稅費、其他應付款。公司應建立采購與付款業(yè)務的崗位分工，各崗位不相容，相互分離、制約和監(jiān)督。加強物資采購和工程分包合同管理，經辦部門嚴格按照合同的約定付款。嚴格遵守付款審批制度。采購和工程分包付款一律填寫付款審批單，按規(guī)定程序和權限進行審批。建立定期對帳制度，年末與往來單位核對應付款余額，如有不符的應查明原因及時處理。各項社會保險和社會保障費用應按社保部門規(guī)定的期限辦理付款，不得延付、拒付。第五條財務人員應加強往來賬目的管理，準確核算往來賬目，不得利用往來帳款調節(jié)利潤，不得出租出借賬戶或為他人套用現金。第六條月末、季末應對往來賬戶進行檢查，督促相關部門進行業(yè)務結算；年末應對往業(yè)賬戶進行清理，對呆帳、壞帳計提壞帳準，對確實無法支付的款項進行會計處理。第七條公司建立應收應付款項內部控制和監(jiān)督檢查制度，公司財務和審計部門是應收應付款項監(jiān)督的主體。第七章存貨管理制度第一條為了加強和控制公司物資資產的財務監(jiān)管，使公司的物資實物管理和財務管理能夠相互稽核、監(jiān)督、牽制，保證公司實物資產的安全、完整，特制訂本制度。第二條本制度僅對財務部門在存貨物資管理上的控制管理加以確定，對于存貨資產的實物管理應依照公司制訂的相關制度執(zhí)行。第三條依據管理體系的要求，倉庫管理不直接隸屬財務部門，但應接受財務部門日常的監(jiān)督管理，并配合財務部門做好各項稽核工作。同時倉庫部門應按照物資管理規(guī)定建立臺帳對保管的物資進行記錄，應將物資的品種、規(guī)格、數量（收、發(fā)、存）記錄清晰。20第四條財務部門應按照財務核算的要求，對存貨資產實行“數量、金額式”的分品種的明細核算，并于每月結帳日及時結算出各品種存貨資產的結存數量和金額，以便與倉庫管理部門臺帳進行數量上的稽查、核對。第五條根據公司管理計劃性的特點，采購活動之前必須實行計劃審批，由各事業(yè)部、倉庫部門或生產部門簽發(fā)“采購申請單”，列明該批擬采購物資的品種、規(guī)格、數量、單價、采購價格的詢問比較情況，并按照公司內部關于采購審批的規(guī)定進行必要的審批程序。第六條采購人員憑審批手續(xù)齊全的“采購申請單”，與有關供應商進行采購交易談判，并將采購的相關條款明確后簽訂《購銷合同》，《購銷合同》應按照《合同法》及公司合同管理制度的規(guī)定將主要條款如：品名、規(guī)格、數量、質量、單價總額、交付地點、驗收依據、違約責任等填寫齊全。第七條采購物資運抵公司后，首先應由公司的質量檢驗部門對此批物資進行質量的驗收和檢測，檢測的依據是《采購申請單》、《購銷合同》和公司內部質量管理要求，在確認無誤后，質量檢驗部門填寫《驗收單》，并簽名蓋章。如果是為工程專門采購并貨物直接發(fā)至工程現場的由現場施工人員與甲方共同驗收。第八條采購人員憑《采購申請單》、《購銷合同》和《驗收單》，將采購的物資辦理驗收入庫手續(xù)。倉庫保管員應依據上述單據重點對物資的實際查收數量、品種、規(guī)格進行查驗，并將查收情況出具財務軟件打印的“外購入庫單”上。如果是為工程專門采購并且貨物直接發(fā)至工地現場的由采購人員與項目經理辦理工程材料出入庫手續(xù)。第九條采購人員應將收集到的、審批齊全的《采購申請單》、《購銷合同》、《驗收單》、《外購入庫單》、《工程材料入庫單》、合法的商業(yè)發(fā)票等相關資料送交財務部門辦理付款手續(xù)，財務部門按照公司內部付款審批手續(xù)，要求采購人員在辦理好相關的審批后，再接受單證進行審核付款。第十條財務部門應對采購人員提交的付款資料（《采購申請單》、《購銷合同》、《驗收單》、《外21購入庫單》、《工程材料入庫單》、合法的商業(yè)發(fā)票等）進行財務審核，主要審核相關的審批手續(xù)是否齊全、單證是否完整、發(fā)票是否合法、金額是否正確、數量是否一致等，核對發(fā)票計算的正確性；應將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、數量、條件及運費與合同、訂購單、驗收單、外購物資入庫單等資料核對一致。在審核無誤后再辦理付款手續(xù)。第十一條財務部門在收集到采購單據齊全的情況下，應按貨物的實際價款及時、準確地編制記賬憑證，并將上述支持性憑證（申購單、驗收單、外購物資入庫單、專用發(fā)票，若為進口的還應包括報關單）附在記賬憑證的后面，如資料較多，也可另外裝訂成冊，注明索引號后存檔。第十二條財務部副經理應監(jiān)督和審核會計人員編制的“采購交易”記賬憑證金額及分類的正確性、入賬的及時性；若月末采購的物資已入庫但發(fā)票未到，應暫估入賬，待下月發(fā)票到達后紅字沖回，再根據發(fā)票做正確的分錄。第十三條財務部門應于每月月末與供應商進行貨款結算的核對。取得供應商對賬單，審核其余額與公司“應付賬款”余額是否一致，在考慮買賣雙方在收發(fā)貨物上可能存在時間差等因素之后，公司與供應商的月末余額應保持一致。第十四條財務部門根據公司存貨周轉的情況，確定采用移動加權平均法為存貨資產出庫的計價方法，并保持相對穩(wěn)定不變。第十五條公司生產環(huán)節(jié)需要領用存貨物資時，應先由領用部門填寫公司統(tǒng)一印制的“生產領料單”，將需要領用的物資品種、規(guī)格、數量等信息填寫齊備后，送交廠長審批，憑廠長審批同意并簽名的“生產領料單”到倉庫辦理領用手續(xù)。第十六條每月月末，生產車間應對生產所耗用后結存的“領用材料”進行盤點，并向倉庫部門辦理“假退料”手續(xù)，即結存的材料實際不退回給倉庫，但倉庫辦理驗收入庫手續(xù)，并出具“外購物資入庫單”，但在次月月初倉庫再等額開具“出庫單”給生產車間，作為生產車間下一月的領用。第十七條每月財務部門根據倉庫提供的“領料單匯總表”“外購物資入庫單匯總表”和所有22領料單、外購入庫單，按照成本核算的方法，及時將各材料的耗用情況登記到“存貨”及“生產成本”明細賬上。并將“領料單匯總表”“外購物資入庫單匯總表”和所有領料單、外購物資入庫單與所有領料單作為會計憑證的附件加以裝訂成冊予以保管。第十八條生產部門將完成的產成品或半成品移出生產車間之前，必須需要公司質量管理部門先行進行質量檢測，并出具質量檢測報告書，只有檢測合格的產品或半成品才能移送到倉庫部門。第十九條倉庫部門根據質量管理部門簽發(fā)的“質量檢測報告”和生產部門移送來的產成品或半成品，在清點數量和計量無誤的情況，應辦理驗收入庫手續(xù)，并填制“產品入庫單”。第二十條財務部門應將每月各生產部門所耗用的材料和產出的產品或半成品，按照財務核算的規(guī)定及時、準確的進行相關的財務處理，并登記“存貨”及相關的會計科目的明細賬上。并依據倉庫提供的資料和財務核算的結果，編制“生產耗用材料匯總表”和“產品、半成品月度統(tǒng)計表”給各生產部門，并與生產部門進行核對，以便于發(fā)現問題和考核生產部門的產出耗材比率。第二十一條所有銷售業(yè)務，必須先由銷售部門依據《銷售合同》簽發(fā)“銷售發(fā)貨通知”，然后由銷售部門將“銷售發(fā)貨通知”送交倉庫。倉庫發(fā)貨部門應依據“銷售發(fā)貨通知”進行發(fā)貨，并在發(fā)貨過程中盡責勤勉，減少發(fā)貨的差錯率，并實行差錯責任追究制度。發(fā)貨完成后倉庫部門應簽發(fā)“出庫單”，并要求客戶在“出庫單”上客戶查收欄簽字。第二十二條財務部門依據已發(fā)貨的“出庫單”和收妥銷售貨款后，開具發(fā)票給客戶，為了降低開具發(fā)票過程中出現遺漏、重復、錯誤計價的情況，確保發(fā)票的正確性，出票時應執(zhí)行下列程序：①檢查是否存在出貨憑證和相應的經批準的銷售提貨單；②應依據已授權的商品價目表或銷售合同開具發(fā)票；③檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性；④將銷售提貨單上的商品總數與相對應的銷售發(fā)票上的商品總數進行比較。23第二十三條委托外加工材料出、入庫必須填具委托外加工出庫單、入庫單，詳實填寫委托外加工出、入庫物品的名稱、規(guī)格、型號、數量。第二十四條財務部門應根據各種出庫單據及時進行財務核算，編制會計憑證、登記“存貨”及相關會計科目賬冊，并于月末及時結算出“存貨”的結存數量和結存金額，以備實物盤點時核對使用。第二十五條財務部門應審核“銷售折讓”是否經過公司各管理層的授權批準，是否與銷售合同一致；在審核確認的前提下才能在“銷售提貨單”上簽字蓋章。審核銷售退回是否查明原因，是否經過批準，退回的商品是否已經被本公司倉庫管理部門查收入庫，并已取得“銷售退回入庫單”。第二十六條財務部門應加強對銷售折讓和銷售退回業(yè)務的發(fā)票管理，并區(qū)別下列不同情況進行處理，并根據經批準的貸項通知單（表示由于銷貨退回或經批準的折讓而引起的應收銷貨款減少的憑證）及開具的紅字發(fā)票，進行折讓或退回的帳務處理，并將上述資料附在憑證后面。①購買方在未付貨款并且未作賬務處理的情況下，須將原發(fā)票和稅款抵扣聯索回，注明“作廢”字樣；屬于折讓的，應按折讓后的金額重開；②在購買方已入賬，發(fā)票無法退回的情況下，向購買方索取其當地主管稅務部門的開具的進貨退出或索取折讓證明單，根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票的記賬聯作為公司當期扣減收入、銷項稅的憑證；然后再重新開出正確的商業(yè)發(fā)票給對方。第二十七條公司倉庫管理部門應至少每月一次對所保管的物資進行盤點工作，并與其編制的“領料單匯總表”、“外購物資入庫單匯總表”和“產品銷售發(fā)出匯總表”、物資臺帳相互核對，以保證倉庫管理的準確性和實物資產的安全性，并確保實物資產與倉庫記錄數量相互一致。第二十八條公司應每隔半年或一年組織倉庫、財務部、計劃供應部、車間、業(yè)務部等部門對存貨資產進行全面盤點；存貨盤點時應由上述部門抽調人員組成盤點小組，負責公司存貨資產的盤點工作。并將盤點工作記錄于盤點工作報表上，裝訂成冊進行保管。24第二十九條財務部門應根據財務賬冊上核算的存貨的品種、規(guī)格、數量與倉庫記載的存貨品種、規(guī)格、數量以及實際盤點的結果進行核對分析，編制“盤點情況匯總表”，列明差異情況和差異原因及相關責任部門的責任原因，提交給公司總裁辦公會。第三十條公司總裁辦公會應根據財務部門編制的“盤點情況匯總表”進行分析討論，確定差異處理的決定和對相關責任人的處罰決定。財務部門根據公司總裁辦公會的決定再對存貨的盤盈、盤虧按照會計核算的要求進行處理。第三十一條財務部門應將盤點工作表、盤點情況匯總表、公司總裁辦公會的處理決定按照時間順序裝訂成冊，作為會計檔案進行妥善保管。第八章固定資產管理制度第一條為了加強固定資產管理，提高資產使用效益，保護公司財產安全，促進管理工作和業(yè)務活動的開展，根據國家有關財務制度的規(guī)定及公司實際情況，特制定本制度。第二條固定資產是指使用期限在一年以上、在使用過程中保持原有物質形態(tài)的房屋建筑物、機器設備、運輸設備以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等；不屬于生產經營設備的物品，單位價值在2000元以上、使用期限超過兩年的，也作為固定資產。公司固定資產根據不同用途分為房屋及建筑物、辦公設備、運輸設備、生產設備四類。第三條固定資產管理原則：①公司綜合部統(tǒng)一負責固定資產的實物管理，應對所有固定資產進行分類，設置固定資產卡片并詳細登記，年內會同財務本部進行固定資產盤點。②公司財務部負責固定資產的價值管理，應根據固定資產實物的增減（購置、報廢、盤盈、盤虧、毀損等）及時按有關規(guī)定進行賬務處理。③固定資產的日常維護、保養(yǎng)以及修理由各位用部門負責。各部門對固定資產的維護和管理應建立崗位責任制度，落實到人。25第四條固定資產按以下原則和方法計價：①購人的固定資產，以其購人價加由公司負擔的運輸、裝卸、安裝調試、運輸途中保險費及其他附加費用計價，國外購人的還應包括進口稅金；②自制、自建的固定資產，按建造過程中的實際支出計價；③在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的，按固定資產原值，加上改建擴建發(fā)生的實際支出計價；④投資者投入的固定資產，按評估確認或按合同、協(xié)議約定的價格計價。⑤接受捐贈、從境外調人或引進的固定資產，以所附單據確定的金額加上由公司負擔的運輸費、保險費、安裝調試費、繳納的稅金等計價；無所附單據的，按照同類固定資產現行市場價格計算；盤盈的固定資產，按照同類固定資產的重置完全價值計價。第五條固定資產折舊：公司固定資產提取折舊的范圍和折舊年限按國家規(guī)定范圍執(zhí)行。公司計算提取固定資產折舊，采用平均年限法（下稱直線法）。凈殘值率按5％計算。當月增加的固定資產當月不提折舊，當月減少的固定資產當月照提折舊。固定資產折舊年限如下：固定資產類別折舊計提年限凈殘值率1房屋及建筑物205%、2機器設備5%3運輸工具5%4電子及其他設備55%、第六條固定資產的購置：公司各部門及下屬公司的年度預算應包括固定資產購置計劃和預算。經批準購置的固定資產，由公司計劃供應部負責購置。公司各部門需購置固定資產的按如下程序辦理：①各部門需購置固定資產，填寫“固定資產購置申請單”，金額3000元以下的由部門負責人審批、3000元以上由部門負責人審核、主管總裁審批后交人力資源部；②綜合部審核后，由采購部門安排專人負責采購；③固定資產收到后，由人力資源部會同固定資產使用部門負責驗收，并填寫“固定資產驗收清單”一式三份，在驗收清單中應詳細填寫固定資產名稱、規(guī)格型號、金額、供貨廠商，并同時對固定資產進行編號。一份由使用部26門留存，一份交財務部進行相應的帳務處理，一份交資產管理部門填寫固定資產卡片，更新臺帳，落實使用責任人。第七條固定資產的內部轉移：固定資產在公司內部部門員工之間轉移調撥，需填寫“固定資產轉移申請單”一式四聯，經人力資源部審核批準后辦理實物轉移及轉移登記。第八條公司可依法對固定資產進行有償轉讓、變賣、抵押借款、對外投資，公司在兼并、投資、變賣、租賃、清算時，應依法對固定資產進行評估。第九條固定資產的處置：固定資產使用部門如發(fā)現本