【文章內容簡介】 XX成本核算項目】 【收支項目: XXXX】 【供應商:設計等施工單位（同客商）】 貸：銀行存款 b. 由整個樓盤受益的情況下，賬務處理如下：借：開發(fā)成本前期工程費 【客商: 設計施工單位】 【合同協(xié)議: XX合同】 【房地產項目:歸集待分攤基礎配套】 【收支項目: 施工圖設計】 【供應商: 設計施工單位（同客商）】 貸：銀行存款 期末進行分攤時，賬務處理如下：借：開發(fā)成本配套設施費 【客商: 分攤配套費用】 【合同協(xié)議: 分攤配套費用】 【房地產項目:XX成本核算項目】 【收支項目:XX】 【供應商: 分攤配套費用】 借：開發(fā)成本_其他 【房地產項目: 歸集待分攤基礎配套】(紅字)三、基礎設施費、建筑安裝工程費分錄同前期工程費,不再重復列示四、可資本化的借款利息及借款費用發(fā)生借款利息時，賬務處理如下：借：開發(fā)成本項目利息支出 【客商: 貸款銀行】 【合同協(xié)議: 借款協(xié)議】 【房地產項目:歸集待分攤利息】 【收支項目:XX】 【供應商: 貸款銀行（同客商）】 貸：銀行存款 發(fā)生可以資本化的房地產開發(fā)專項貸款的輔助借款費用，賬務處理如下： 借：開發(fā)成本項目利息支出 【客商: 貸款銀行】 【合同協(xié)議: 顧問費、貸款安排費協(xié)議】 【房地產項目:歸集待分攤利息】 【收支項目:XX】 【供應商: 貸款銀行（同客商）】 貸：銀行存款期末進行分攤時，賬務處理如下：借：開發(fā)成本項目利息支出 【客商: 分攤利息】 【合同協(xié)議: 分攤利息】 【房地產項目:XX成本核算項目】 【收支項目:XX】 【供應商: 分攤利息（同客商）】借：開發(fā)成本項目利息支出 【客商: 貸款銀行】 (紅字) 【合同協(xié)議: 借款協(xié)議】 【房地產項目:歸集待分攤利息】 【收支項目:XX】 【供應商: 貸款銀行（同客商）】五、開發(fā)間接費用（500291） 本科目平時一般無發(fā)生（水電費除外），期末分攤開發(fā)間接費（5102）時轉入，賬務處理如下：借：開發(fā)成本開發(fā)間接費用 【房地產項目:XX成本核算項目】 貸：開發(fā)間接費六、開發(fā)成本的結轉 成本費用的計提（1）、非結轉樓盤主體、裝修工程計提成本，賬務處理如下：借：開發(fā)成本_建筑安裝工程費 【客商:主體、裝修施工單位】 【合同協(xié)議: XX合同】 【房地產項目:XX成本核算項目】 【收支項目: XX】 【供應商: 主體、裝修施工單位（同客商）】貸：應付賬款應付工程款 【客商:主體、裝修施工單位】 【合同協(xié)議: XX合同】 【房地產項目:XX成本核算項目】 【收支項目: XX】 【供應商: 主體、裝修施工單位（同客商）】次月用紅字全額沖回。（2）、收樓結轉樓盤成本費用的計提：期末，分別根據各成本核算項目的合同造價（預算造價）與期末開發(fā)成本數的差額計提成本。賬務處理如下：借：開發(fā)成本_計提 【房地產項目:XX成本核算項目】貸：應付賬款(計提) 【房地產項目:XX成本核算項目】每月末根據當月實際支付的工程款（分錄如上第二十條的二五），編制計提成本沖回明細表，作為月末沖回實際成本發(fā)生數的憑證附件，賬務處理如下借：開發(fā)成本_計提 【房地產項目:XX成本核算項目】【紅字】貸：應付賬款(計提) 【房地產項目:XX成本核算項目】【紅字】 將完工項目的開發(fā)成本結轉至開發(fā)產品。賬務處理如下： 借：開發(fā)產品 【房地產項目:XX成本核算項目】 借：開發(fā)成本_結轉 【房地產項目:XX成本核算項目】結轉交樓項目產品成本，即將交樓部分的開發(fā)產品成本結轉至主營業(yè)務成本，賬務處理如下：借：主營業(yè)務成本房地產成本 【房地產項目:XX成本核算項目】貸：開發(fā)產品 【房地產項目:XX成本核算項目】七、特殊業(yè)務核算辦法（一）代供代付代扣材料款的核算辦法公司對大宗施工材料實行代供制度，財務部門對代供材料進行代付代扣核算和管理。 收料業(yè)務處理：工程部向材料公司或地區(qū)采購部發(fā)出材料需求計劃（采購通知），必須除注明采購品種、規(guī)格等之外，還須注明使用樓盤分期項目（即成本核算項目）、使用施工單位（簽字蓋章）。材料公司或地區(qū)采購部憑經施工單位、工程部、供貨單位、材料公司共同確認的《工地收貨單》NC打印聯(lián)或《工地直撥單》第二聯(lián)財務聯(lián)，報送財務部，并向財務部提供代供的材料電子臺帳，財務部據此作進行代付代扣的掛賬處理。借：預付賬款預付材料款 【客商:施工單位】 【合同協(xié)議: 施工合同】 【房地產項目:XX成本核算項目】 【收支項目: XX】 【供應商: 材料供應單位】貸：應付賬款應付材料款 【客商:材料供應單位】 【合同協(xié)議: 代扣代付三方協(xié)議或采購合同】 【房地產項目:XX成本核算項目】 【收支項目: XX】 【供應商: 材料供應單位（同客商）】 已經現場驗收的材料因計劃或是設計變更導致退料，必須由項目公司和原材料供應商聯(lián)系，開具紅字的經施工單位、工程部、供貨單位、材料公司或是地區(qū)采購部共同確認的《工地收貨單》或是《工地直撥單》財務聯(lián)交地區(qū)財務部進行退料的賬務處理 借：預付賬款預付材料款 【客商:施工單位】 【紅字】 【合同協(xié)議: 施工合同】 【房地產項目:XX成本核算項目】 【收支項目: XX】 【供應商: 材料供應單位】貸：應付賬款應付材料款 【客商:材料供應單位】 【紅字】 【合同協(xié)議: 代扣代付三方協(xié)議或采購合同】 【房地產項目:XX成本核算項目】 【收支項目: XX】 【供應商: 材料供應單位（同客商）付材料商材料款的業(yè)務處理：財務部根據審批后的《申請使用資金審批單》付材料款，并代施工單位取得抬頭為：“xx施工單位”的銷售發(fā)票。付款時作如下賬務處理：借：應付賬款應付材料款 【客商:材料供應單位】 【合同協(xié)議: 代扣代付三方協(xié)議或采購合同】 【房地產項目:XX成本核算項目】 【收支項目: XX】 【供應商: 材料供應單位（同客商）】 貸：銀行存款 付施工單位工程款時轉扣施工單位代付材料款的賬務處理：借：開發(fā)成本_建筑安裝工程費 【客商:施工單位】 【合同協(xié)議: XX合同】 【房地產項目:XX成本核算項目】 【收支項目: XX】 【供應商:施工單位（同客商）】 貸：銀行存款 預付賬款預付材料款 【客商:施工單位(材料需求單位)】 【合同協(xié)議: 施工合同】 【房地產項目:XX成本核算項目】 【收支項目: XX】 【供應商: 材料供應單位（與客商不同）】（二）施工水電費的核算辦法墊付施工方水電費原則上記入開發(fā)成本。財務部憑工程部、監(jiān)理公司、施工方簽章確認的水電費分割單及審批后并經預決算部備案的《申請使用資金審批單》付款時，賬務處理如下：借：開發(fā)成本開發(fā)間接費用 【房地產項目:歸集待分攤基礎配套】 開發(fā)間接費用 （銷售現場、工程部使用電費） 貸：銀行存款 水電存在預繳情況，水電費預繳后，工程部再每月把發(fā)票和分攤表給財務，財務再據此進行賬務處理，合同約定施工水電費由施工單位承擔，賬務處理為：1）預付水電費時：借：預付賬款預付材料款 【客商:供電局】 【合同協(xié)議: 供電合同】 【房地產項目:歸集待分攤基礎】 【收支項目: 開發(fā)間接費用其他】 【供應商: 供電局】貸：銀行存款2）收到發(fā)票和分攤表時