貸前調(diào)查怎樣識(shí)別借款企業(yè)虛假財(cái)務(wù)報(bào)表(編輯修改稿)
2025-07-31 21:46 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 帳款是借款企業(yè)的重要資產(chǎn)，而且可以反映借款企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否正常，也與銷售收入的真實(shí)性有密切關(guān)系，因此對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)的變動(dòng)必須引起高度重視?！ 銷售收入 工業(yè)借款企業(yè)的銷售收入主要取決于產(chǎn)量，這與借款企業(yè)的生產(chǎn)能力有關(guān)系、與生產(chǎn)能力的利用有關(guān)系、與借款企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)有關(guān)系、與新產(chǎn)品的開發(fā)有關(guān)系、也與產(chǎn)品的價(jià)格有關(guān)系。銷售收入與存貨、應(yīng)收帳款、固定資產(chǎn)等有密切的關(guān)系。銷售收入的變化也與這些因素有密切關(guān)系?！ ? ）流量與存量的關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的各科目記載的是存量。存量是某個(gè)時(shí)點(diǎn)上的數(shù)據(jù)，在這個(gè)時(shí)點(diǎn)上它是多少。隨著時(shí)間的變化，存量會(huì)發(fā)生變化，如存貨，在某個(gè)時(shí)點(diǎn)上是600 萬(wàn)元但可能過(guò)不了一天，存貨就發(fā)生了變化，如變?yōu)?00 萬(wàn)元。各項(xiàng)資產(chǎn)都有這個(gè)特性，只不過(guò)有些變化較慢，如固定資產(chǎn)，如果不新增固定資產(chǎn)，其原值不變，但折舊在計(jì)提，固定資產(chǎn)凈值在變化，但變化幅度較小?！ ×髁渴侵冈谝粋€(gè)時(shí)期內(nèi)發(fā)生的財(cái)務(wù)指標(biāo)，如銷售收入，它是一周、一個(gè)月、半年或一年內(nèi)累計(jì)的，在某個(gè)時(shí)點(diǎn)上無(wú)法計(jì)算?！ ? ）幾個(gè)重點(diǎn)關(guān)系的認(rèn)識(shí) A 銷售收入與稅金關(guān)系 我們都知道，大部分借款企業(yè)都要交納增值稅或交納營(yíng)業(yè)稅，在借款企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式?jīng)]有明顯改變的情況下，借款企業(yè)交納的稅款與銷售收入之間是有一定的比例關(guān)系的，因而可以從這個(gè)角度來(lái)分析借款企業(yè)的銷售收入是否虛增?！ 利潤(rùn)與所得稅的關(guān)系 借款企業(yè)應(yīng)交納所得稅，除了享受所得稅優(yōu)惠政策外，借款企業(yè)應(yīng)依法交納的所得稅，當(dāng)然，對(duì)外參股投資收益是不交所得稅的。因此，根據(jù)我國(guó)的稅法，所得稅與利潤(rùn)總額及稅后利潤(rùn)之間有一定的比例關(guān)系，如有的借款企業(yè)一邊上報(bào)利潤(rùn)多少多少，但企業(yè)所得稅為零，因而可以通過(guò)對(duì)所得稅與利潤(rùn)總額及稅后利潤(rùn)之間的關(guān)系簡(jiǎn)單判斷借款企業(yè)有無(wú)虛假的利潤(rùn)?！ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與銷售收入應(yīng)收帳款的關(guān)系 正常情況下，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量應(yīng)接近于銷售收入應(yīng)收帳款的增加額，如果出入很大，可以再看預(yù)付帳款是否增加很多。出入仍較大，就應(yīng)引起高度關(guān)注值得我們懷疑應(yīng)繼續(xù)搞清原因。 D 固定資產(chǎn)的增加 固定資產(chǎn)的增加是借款企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的重要方式，也是農(nóng)村信用社衡量借款企業(yè)實(shí)力和進(jìn)行財(cái)產(chǎn)抵押的主要資產(chǎn)。固定資產(chǎn)增加的主要原因有：通過(guò)借款企業(yè)自身進(jìn)行建設(shè)形成的，如去年為在建工程，今年轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)；通過(guò)買進(jìn)而增加固定資產(chǎn)；通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估增加固定資產(chǎn)；通過(guò)實(shí)物資產(chǎn)入股增加固定資產(chǎn)等等。固定資產(chǎn)的增加應(yīng)與借款企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相關(guān)，如擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、增加經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域、改進(jìn)辦公條件等。如果沒(méi)有明顯的相關(guān)計(jì)劃，固定資產(chǎn)的增加就可能是虛假的，或者是沒(méi)有盈利性的?！ ∷摹呢?cái)務(wù)指標(biāo)上把握借款企業(yè)的償債能力 對(duì)借款企業(yè)基本情況的把握，主要通過(guò)以下指標(biāo)進(jìn)行，因此，這些指標(biāo)所涉及的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)該高度關(guān)注： 規(guī)?！ ∪缳Y產(chǎn)總計(jì)、固定資產(chǎn)原值等、銷售收入等。對(duì)借款企業(yè)這種總體規(guī)模指標(biāo)的印象，是我們分析一個(gè)借款企業(yè)的起點(diǎn)。如資產(chǎn)在1000 萬(wàn)元左右、5000 萬(wàn)元左右、1 億元左右、5 億元左右等。銷售收入在500 萬(wàn)元左右、3000 萬(wàn)元左右、6000 萬(wàn)元左右、2 億元左右等等。不同的借款企業(yè)規(guī)模，其經(jīng)營(yíng)的模式可能會(huì)有很大的不同，借款企業(yè)作假的方式也會(huì)有一定的差別，同時(shí)借款企業(yè)的償債能力也會(huì)有很大的區(qū)分。可以據(jù)此將借款企業(yè)劃分為小型借款企業(yè)，中型借款企業(yè)，大型借款企業(yè)，特大型借款企業(yè)等。根據(jù)前面的分析，中小借款企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表作假的手段一般不高明，甚至表都不平，而大型借款企業(yè)的作假手段比較高明，需要花費(fèi)較大的時(shí)間才能核查清楚?！ ?duì)借款企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與質(zhì)量的分析 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與質(zhì)量，要點(diǎn)是資產(chǎn)中的存貨，應(yīng)收帳款，其他應(yīng)收款，應(yīng)收票據(jù)，在建工程，無(wú)形資產(chǎn)與攤銷等?！ 〈尕洠ㄔ牧?，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品。原材料存在超期貶值問(wèn)題，產(chǎn)成品的比重過(guò)高，則借款企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)就低，產(chǎn)品積壓，銷售存在問(wèn)題 應(yīng)收帳款，是借款企業(yè)償還債務(wù)的主要資金來(lái)源，其流動(dòng)性要優(yōu)于存貨，因?yàn)樗且粋€(gè)明確的可以變現(xiàn)的金額，而不像存貨那樣具有某種不確定性。要具體分析應(yīng)收帳款的分布結(jié)構(gòu)，時(shí)間長(zhǎng)短以及是否被當(dāng)作借款抵押。如果應(yīng)收帳款集中在少數(shù)幾個(gè)客戶中，風(fēng)險(xiǎn)就可能比較大，超過(guò)1 年以上的應(yīng)收帳款也存在較大風(fēng)險(xiǎn)?！ ∑渌麘?yīng)收款，應(yīng)了解清楚其他應(yīng)收款的性質(zhì)，根據(jù)具體情況分析其風(fēng)險(xiǎn)性大小?！ ≡诮üこ?，主要是在建工程的規(guī)模，今后變化趨勢(shì)。此外有一種情況需要特別注意，目前仍有個(gè)別借款企業(yè)，其生產(chǎn)報(bào)表和基建報(bào)表分別編制，在進(jìn)行評(píng)估時(shí)，借款企業(yè)一般提供的是生產(chǎn)報(bào)表。從生產(chǎn)報(bào)表看，債務(wù)狀況、財(cái)務(wù)構(gòu)成均很理想，實(shí)際上是未考慮基建部分。借款均由基建發(fā)生，如果不考慮基建報(bào)表，將使借款企業(yè)的在建工程、長(zhǎng)期借款等數(shù)額不實(shí)。這種情況必須了解借款企業(yè)的在建工程情況，合理判斷報(bào)表中是否完全包含了基建內(nèi)容，如果沒(méi)有包括，則應(yīng)進(jìn)行合并處理?！ o(wú)形資產(chǎn)與攤銷，在某些借款企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)占資產(chǎn)比重可能會(huì)較大，應(yīng)分析其每年的攤銷額。這一部分雖構(gòu)成借款企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，但為非付現(xiàn)成本，與折舊一樣，資金仍保留在借款企業(yè)使
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