貸前調(diào)查怎樣識別借款企業(yè)虛假財務報表(編輯修改稿)
2025-07-31 21:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 帳款是借款企業(yè)的重要資產(chǎn)，而且可以反映借款企業(yè)的經(jīng)營是否正常，也與銷售收入的真實性有密切關系，因此對該項資產(chǎn)的變動必須引起高度重視。 D 銷售收入 工業(yè)借款企業(yè)的銷售收入主要取決于產(chǎn)量，這與借款企業(yè)的生產(chǎn)能力有關系、與生產(chǎn)能力的利用有關系、與借款企業(yè)產(chǎn)品結構有關系、與新產(chǎn)品的開發(fā)有關系、也與產(chǎn)品的價格有關系。銷售收入與存貨、應收帳款、固定資產(chǎn)等有密切的關系。銷售收入的變化也與這些因素有密切關系?！ ? ）流量與存量的關系 資產(chǎn)負債表內(nèi)的各科目記載的是存量。存量是某個時點上的數(shù)據(jù)，在這個時點上它是多少。隨著時間的變化，存量會發(fā)生變化，如存貨，在某個時點上是600 萬元但可能過不了一天，存貨就發(fā)生了變化，如變?yōu)?00 萬元。各項資產(chǎn)都有這個特性，只不過有些變化較慢，如固定資產(chǎn)，如果不新增固定資產(chǎn)，其原值不變，但折舊在計提，固定資產(chǎn)凈值在變化，但變化幅度較小?！ ×髁渴侵冈谝粋€時期內(nèi)發(fā)生的財務指標，如銷售收入，它是一周、一個月、半年或一年內(nèi)累計的，在某個時點上無法計算?！ ? ）幾個重點關系的認識 A 銷售收入與稅金關系 我們都知道，大部分借款企業(yè)都要交納增值稅或交納營業(yè)稅，在借款企業(yè)經(jīng)營方式?jīng)]有明顯改變的情況下，借款企業(yè)交納的稅款與銷售收入之間是有一定的比例關系的，因而可以從這個角度來分析借款企業(yè)的銷售收入是否虛增。 B 利潤與所得稅的關系 借款企業(yè)應交納所得稅，除了享受所得稅優(yōu)惠政策外，借款企業(yè)應依法交納的所得稅，當然，對外參股投資收益是不交所得稅的。因此，根據(jù)我國的稅法，所得稅與利潤總額及稅后利潤之間有一定的比例關系，如有的借款企業(yè)一邊上報利潤多少多少，但企業(yè)所得稅為零，因而可以通過對所得稅與利潤總額及稅后利潤之間的關系簡單判斷借款企業(yè)有無虛假的利潤?！ 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與銷售收入應收帳款的關系 正常情況下，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量應接近于銷售收入應收帳款的增加額，如果出入很大，可以再看預付帳款是否增加很多。出入仍較大，就應引起高度關注值得我們懷疑應繼續(xù)搞清原因?！ 固定資產(chǎn)的增加 固定資產(chǎn)的增加是借款企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模的重要方式，也是農(nóng)村信用社衡量借款企業(yè)實力和進行財產(chǎn)抵押的主要資產(chǎn)。固定資產(chǎn)增加的主要原因有：通過借款企業(yè)自身進行建設形成的，如去年為在建工程，今年轉為固定資產(chǎn)；通過買進而增加固定資產(chǎn)；通過資產(chǎn)評估增加固定資產(chǎn)；通過實物資產(chǎn)入股增加固定資產(chǎn)等等。固定資產(chǎn)的增加應與借款企業(yè)的經(jīng)營計劃相關，如擴大生產(chǎn)規(guī)模、增加經(jīng)營領域、改進辦公條件等。如果沒有明顯的相關計劃，固定資產(chǎn)的增加就可能是虛假的，或者是沒有盈利性的?！ ∷摹呢攧罩笜松习盐战杩钇髽I(yè)的償債能力 對借款企業(yè)基本情況的把握，主要通過以下指標進行，因此，這些指標所涉及的財務數(shù)據(jù)應該高度關注： 規(guī)?！ ∪缳Y產(chǎn)總計、固定資產(chǎn)原值等、銷售收入等。對借款企業(yè)這種總體規(guī)模指標的印象，是我們分析一個借款企業(yè)的起點。如資產(chǎn)在1000 萬元左右、5000 萬元左右、1 億元左右、5 億元左右等。銷售收入在500 萬元左右、3000 萬元左右、6000 萬元左右、2 億元左右等等。不同的借款企業(yè)規(guī)模，其經(jīng)營的模式可能會有很大的不同，借款企業(yè)作假的方式也會有一定的差別，同時借款企業(yè)的償債能力也會有很大的區(qū)分?？梢該?jù)此將借款企業(yè)劃分為小型借款企業(yè)，中型借款企業(yè)，大型借款企業(yè)，特大型借款企業(yè)等。根據(jù)前面的分析，中小借款企業(yè)財務報表作假的手段一般不高明，甚至表都不平，而大型借款企業(yè)的作假手段比較高明，需要花費較大的時間才能核查清楚?！ 杩钇髽I(yè)資產(chǎn)結構與質(zhì)量的分析 資產(chǎn)結構與質(zhì)量，要點是資產(chǎn)中的存貨，應收帳款，其他應收款，應收票據(jù)，在建工程，無形資產(chǎn)與攤銷等。 存貨，包括原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品。原材料存在超期貶值問題，產(chǎn)成品的比重過高，則借款企業(yè)存貨周轉就低，產(chǎn)品積壓，銷售存在問題 應收帳款，是借款企業(yè)償還債務的主要資金來源，其流動性要優(yōu)于存貨，因為它是一個明確的可以變現(xiàn)的金額，而不像存貨那樣具有某種不確定性。要具體分析應收帳款的分布結構，時間長短以及是否被當作借款抵押。如果應收帳款集中在少數(shù)幾個客戶中，風險就可能比較大，超過1 年以上的應收帳款也存在較大風險?！ ∑渌麘湛?，應了解清楚其他應收款的性質(zhì)，根據(jù)具體情況分析其風險性大小。 在建工程，主要是在建工程的規(guī)模，今后變化趨勢。此外有一種情況需要特別注意，目前仍有個別借款企業(yè)，其生產(chǎn)報表和基建報表分別編制，在進行評估時，借款企業(yè)一般提供的是生產(chǎn)報表。從生產(chǎn)報表看，債務狀況、財務構成均很理想，實際上是未考慮基建部分。借款均由基建發(fā)生，如果不考慮基建報表，將使借款企業(yè)的在建工程、長期借款等數(shù)額不實。這種情況必須了解借款企業(yè)的在建工程情況，合理判斷報表中是否完全包含了基建內(nèi)容，如果沒有包括，則應進行合并處理?！ o形資產(chǎn)與攤銷，在某些借款企業(yè)無形資產(chǎn)占資產(chǎn)比重可能會較大，應分析其每年的攤銷額。這一部分雖構成借款企業(yè)的經(jīng)營成本，但為非付現(xiàn)成本，與折舊一樣，資金仍保留在借款企業(yè)使
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