貸前調(diào)查怎樣識別借款企業(yè)虛假財務(wù)報表-資料下載頁
2025-07-04 21:46本頁面
【正文】 重大的虛假方面?！ ≈攸c分析法 重點分析就是根據(jù)每個借款企業(yè)的特點，把握住農(nóng)村信用社希望了解的重點。重點分析，就是抓住主要矛盾對于財務(wù)報表中影響最大的科目進行重點追蹤和關(guān)注。一般的原則是，占借款企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模比重較大的科目是重點，如其他應(yīng)收帳款占比較大，固定資產(chǎn)占比較大等。重點分析法只是提示我們應(yīng)關(guān)注的焦點，并不能解決財務(wù)報表的真實性問題 1 ）關(guān)于收入利潤 一般來講，對于正常經(jīng)營的工業(yè)借款企業(yè)來講，財務(wù)分析的重點是借款企業(yè)的銷售和盈利。因為只有正常的經(jīng)營才是還貸的根本保證。在這方面，我們可以根據(jù)以下基本關(guān)系進行分析，借款企業(yè)的產(chǎn)品價格基本是隨行就市的，產(chǎn)品價格的波動是正常的，但一般來講波動不會太大；借款企業(yè)的產(chǎn)量受制于借款企業(yè)的生產(chǎn)能力、市場的容量、借款企業(yè)的競爭力，因此，對于借款企業(yè)的銷售收入，我們可以根據(jù)借款企業(yè)的生產(chǎn)能力進行基本的分析，判斷其真實性。收入的不真實有兩種可能，一是虛增收入，一種是虛減收入，一般來講，在向農(nóng)村信用社報送的報表中，借款企業(yè)虛增收入的可能性較大。從借款企業(yè)的生產(chǎn)能力可以分析出借款企業(yè)的最大收入，作為判斷借款企業(yè)是否虛增收入的一個標準。這其實是一個常識，如果出現(xiàn)明顯的違背常識的情況，就應(yīng)作為一個疑點和重點?！ ?） 關(guān)于負債 主要的問題是有無漏記重大的債務(wù)如農(nóng)村信用社借款等 期間對比法 主要是找出年度間變化較大的科目，作為調(diào)查和分析的重點與疑點。如應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收帳款是否增長迅速，在建工程、固定資產(chǎn)是否有明顯變化，無形資產(chǎn)的變化，短期投資與長期投資的變化等。通過比率變化也可以看出一些問題?！ τ谪搨剑惨M行對比，如權(quán)益是否發(fā)生重大變化，應(yīng)付帳款是否明顯增加等。對于利潤表，也應(yīng)進行類似的分析。如銷售收入、管理費用、營業(yè)外收入等 行業(yè)對比法 從行業(yè)來看，可以參考的指標主要有：銷售成本率，銷售利潤率，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，總資產(chǎn)報酬率，凈資產(chǎn)收益率，流動比率，速動比率等指標?！ ⊥ㄟ^行業(yè)對比，發(fā)現(xiàn)特異的指標，如銷售利潤率過高，就要分析原因，如是否有虛減成本，虛增收入的情況， 左右。 指標對比法參見第四部分 六、現(xiàn)場調(diào)查核對財務(wù)報表 要求借款企業(yè)提供真實情況 作為農(nóng)村信用社，首先應(yīng)要求借款企業(yè)提供真實的報表。因為我們作為貸款方，借款企業(yè)需要農(nóng)村信用社的貸款，如果借款企業(yè)不能提供真實的報表，就說明借款企業(yè)信譽不高，一旦農(nóng)村信用社發(fā)現(xiàn)借款企業(yè)隱瞞重大的真實情況，應(yīng)該與這樣的客戶少打交道。農(nóng)村信用社應(yīng)向借款企業(yè)說明這一觀點。以此來促使借款企業(yè)提供僅可能真實的財務(wù)報表?！ ‖F(xiàn)場調(diào)查核對財務(wù)報表 主要科目的核查分為三類，一是通過現(xiàn)場可以觀測的，二是需要現(xiàn)場查看并索取憑證的，三是主要通過憑證驗證和抽樣調(diào)查的?！ ⊥ㄟ^前面的分析，我們可以首先抓住重點和重大疑點，進行相關(guān)科目的核查。對于銷售收入，如果發(fā)現(xiàn)增加較大，就應(yīng)作為重點。銷售收入的核查可以通過審查銷售合同、收入明細帳、一段時期的農(nóng)村信用社對帳單來核查。對于疑點，要一查到底，通過它來對借款企業(yè)財務(wù)報表是否存在虛假、虛假的程度、性質(zhì)作出區(qū)分，進而對償債能力作出判斷?！ τ诠潭ㄙY產(chǎn)、在建工程、土地等無形資產(chǎn)，可以通過實地查看來粗估，如有疑問可以要求借款企業(yè)提供相關(guān)的所有權(quán)憑證來核實?！ τ趹?yīng)收帳款、其他應(yīng)收款，可以查看明細帳，然后通過抽查的方式進行核實，如向借款企業(yè)要有關(guān)客戶的電話，直接了解情況。對于其他應(yīng)收款，也可以通過類似的方式核實?！ τ诖尕?，要實地查看當(dāng)前的存貨，查看倉庫。查看一段時間的出入料和產(chǎn)品單據(jù)。查帳要求表與總帳、明細帳、憑證、實物或權(quán)屬證明（合同、證書等）一致。借款企業(yè)解釋不清、有矛盾，或者不愿讓看的，都是我們懷疑的依據(jù)。 作者:章征明22 / 22
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