【文章內容簡介】 據“庫存現金”、“存放中央銀行款項”等科目的期末余額合計填列。（2）“存放同業(yè)款項”、“貴金屬”、“買入返售金融資產”、“拆出資金”、“向中央銀行借款”、“同業(yè)及其他金融機構存放款項”、“拆入資金”、“賣出回購金融資產款”、“吸收存款”、“一般風險準備”項目，應根據相關科目的期末余額填列。資產已計提壞賬準備的，還應扣減相應的減值準備。（3）“衍生金融資產”項目，應根據“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”等科目的期末借方余額分析計算填列。“衍生金融負債”項目，應根據“衍生工具”、“套期項目”、“被套期項目”等科目的期末貸方余額分析計算填列。（4）“發(fā)放貸款和墊款”項目，應根據“貸款”、“貼現資產”等科目的期末借方余額合計，減去“貸款損失準備”科目所屬明細科目期末余額后的金額分析計算填列。（5）長期應收款賬面余額扣減累計減值準備和未實現融資收益后的凈額、抵債資產賬面余額扣減累計跌價準備后的凈額、“代理兌付證券”減去“代理兌付證券款”后的借方余額，應在“其他資產”項目反映。長期應付款賬面余額減去未確認融資費用后的凈額、“代理兌付證券”減去“代理兌付證券款”后的貸方余額，應在“其他負債”項目反映。（二）保險公司資產負債表的列報格式和列報方法1．保險公司資產負債表列報格式 擔保公司應當執(zhí)行保險公司資產負債表格式和附注規(guī)定，如有特別需要，可以結合本企業(yè)的實際情況，進行必要調整和補充。保險公司資產負債表的具體格式參見《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報應用指南》。2．保險公司資產負債表的列報方法 除下列項目以外的其他項目，比照商業(yè)銀行資產負債表的列報方法處理：（1）“應收保費”、“應收代位追償款”、“應收分保賬款”、“應收分保未到期責任準備金”、“保戶質押貸款”、“應收分保未決賠款準備金”、“應收分保壽險責任準備金”、“應收分保長期健康險責任準備金”、“存出資本保證金”、“獨立賬戶資產”、“預收保費”、“應付手續(xù)費及傭金”、“應付分保賬款”、“保戶儲金及投資款”、“未到期責任準備金”、“獨立賬戶負債”等項目，應根據相關科目的期末余額填列，資產已計提壞賬準備的，還應扣減相應的減值準備。（2）“未決賠款準備金”、“壽險責任準備金”、“長期健康險責任準備金”等負債項目，應根據“保險責任準備金”科目所屬相關明細科目期末貸方余額分析填列。（三）證券公司資產負債表的列報格式和列報方法1．證券公司資產負債表列報格式 資產管理公司、基金公司、期貨公司應當執(zhí)行證券公司資產負債表格式和附注規(guī)定，如有特別需要，可以結合本企業(yè)的實際情況，進行必要調整和補充。證券公司資產負債表的具體格式參見《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報應用指南》。2．證券公司資產負債表的列報方法 除下列項目以外的其他項目，比照商業(yè)銀行資產負債表的列報方法處理：（1）“結算備付金”、“存出保證金”、“代理買賣證券款”、“代理承銷證券款”等項目，應根據相關科目的期末余額填列。（2）證券公司交納的交易席位費的可收回金額，應在“無形資產”項目下單獨反映；證券經紀業(yè)務取得的客戶資金存款，應在“貨幣資金”項目下單獨反映；證券經紀業(yè)務取得的客戶備付金，應在“結算備付金”項目下單獨反映。（四）證券投資基金資產負債表的列報格式證券投資基金資產負債表的具體格式參見表31—1。其他類似基金或類似于證券投資基金運作方式的產品（除企業(yè)年金基金外）應當執(zhí)行證券投資基金資產負債表格式的規(guī)定，如有特別需要，可以結合實際情況進行必要的調整和補充。表31—1 資產負債表 會證基01表 編制單位： 年 月 日 單位: 元 資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額資 產： 負 債： 銀行存款 短期借款 結算備付金 交易性金融負債 存出保證金 衍生金融負債 交易性金融資產 賣出回購金融資產款 其中：股票投資 應付證券清算款 債券投資 應付贖回款 資產支持證券投資 應付管理人報酬 衍生金融資產 應付托管費 買入返售金融資產 應付銷售服務費 應收證券清算款 應付傭金 應收利息 應交稅費 應收股利 應付利息 應收申購款 應付利潤 其他資產 其他負債 負債合計 所有者權益： 實收基金 未分配利潤 所有者權益合計 資產總計 負債和所有者權益總計 基金份額凈值 元，基金份額總額 份。 第四節(jié) 利潤表一、利潤表概述（一）利潤表的定義和作用利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的會計報表。例如，反映某年1月1日至12月31日經營成果的利潤表，它反映的就是該期間的情況。利潤表的列報必須充分反映企業(yè)經營業(yè)績的主要來源和構成，有助于使用者判斷凈利潤的質量及其風險，有助于使用者預測凈利潤的持續(xù)性，從而做出正確的決策。通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會計期間收入的實現情況，如實現的營業(yè)收入有多少、實現的投資收益有多少、實現的營業(yè)外收入有多少等等；可以反映一定會計期間的費用耗費情況，如耗費的營業(yè)成本有多少、營業(yè)稅金及附加有多少及銷售費用、管理費用、財務費用各有多少、營業(yè)外支出有多少等等；可以反映企業(yè)生產經營活動的成果，即凈利潤的實現情況，據以判斷資本保值、增值等情況。（二）費用采用“功能法”列報 根據財務報表列報準則的規(guī)定，對于費用的列報，企業(yè)應當采用“功能法”列報，即按照費用在企業(yè)所發(fā)揮的功能進行分類列報，通常分為從事經營業(yè)務發(fā)生的成本、管理費用、銷售費用和財務費用等，并且將營業(yè)成本與其他費用分開披露。對企業(yè)而言，其活動通常可以劃分為生產、銷售、管理、融資等，每一種活動上發(fā)生的費用所發(fā)揮的功能并不相同，因此，按照費用功能法將其分開列報，有助于使用者了解費用發(fā)生的活動領域。例如企業(yè)為銷售產品發(fā)生了多少費用、為一般行政管理發(fā)生了多少費用、為籌措資金發(fā)生了多少費用等等。這種方法通常能向報表使用者提供具有結構性的信息，能更清楚地揭示企業(yè)經營業(yè)績的主要來源和構成，提供的信息更為相關。由于關于費用性質的信息有助于預測企業(yè)未來現金流量，企業(yè)可以在附注中披露費用按照性質分類的利潤表補充資料。費用按照性質分類，指將費用按其性質分為耗用的原材料、職工薪酬費用、折舊費、攤銷費等，而不是按照費用在企業(yè)所發(fā)揮的不同功能分類。此外，由于銀行、保險、證券等金融企業(yè)的日?；顒优c一般工商業(yè)企業(yè)不同，具有特殊性，在這種情況下，可以根據金融企業(yè)的特殊性列示利潤表項目。例如，商業(yè)銀行將利息支出作為利息收入的抵減項目、將手續(xù)費及傭金支出作為手續(xù)費及傭金收入的抵減項目等列示。二、一般企業(yè)利潤表的列報格式和列報方法（一）一般企業(yè)利潤表的列報格式1．多步式的利潤表列報格式 利潤表正表的格式一般有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤表是將當期所有的收入列在一起，然后將所有的費用列在一起，兩者相減得出當期凈損益。多步式利潤表是通過對當期的收入、費用、支出項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標，分步計算當期凈損益。財務報表列報準則規(guī)定，企業(yè)應當采用多步式列報利潤表，將不同性質的收入和費用類別進行對比，從而可以得出一些中間性的利潤數據，便于使用者理解企業(yè)經營成果的不同來源。企業(yè)可以分如下三個步驟編制利潤表：第一步，以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈虧損）。普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應當在利潤表中列示每股收益信息。2．列示利潤表的比較信息 根據財務報表列報準則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較利潤表，以使報表使用者通過比較不同期間利潤的實現情況，判斷企業(yè)經營成果的未來發(fā)展趨勢。所以，利潤表還就各項目再分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。利潤表的具體格式參見《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報)應用指南》。（二）一般企業(yè)利潤表的列報方法1．利潤表“本期金額”欄和“上期金額”欄的列報方法本表中的欄目分為“本期金額”欄和“上期金額”欄?！氨酒诮痤~”欄根據“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“資產減值損失”、“公允價值變動收益”、“營業(yè)外收入”“、營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等損益類科目的發(fā)生額分析填列。其中，“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”項目根據本表中相關項目計算填列。本表中的“上期金額”欄應根據上年該期利潤表“本期金額”欄內所列數字填列。如果上年該期利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同本期不相一致，應對上年該期利潤表各項目的名稱和數字按本期的規(guī)定進行調整，填入利潤表“上期金額”欄內。2．利潤表可以生成的經濟指標利用本表本期和上期凈利潤可以計算生成凈利潤增長率，反映企業(yè)獲利能力的增長情況和長期的盈利能力趨勢；利用凈利潤和營業(yè)收入可以計算生成銷售利潤率，反映企業(yè)經營的獲利能力；利用凈利潤、營業(yè)成本、銷售費用、管理費用和財務費用可以計算生成成本費用利潤率，反映企業(yè)投入產出情況。利用本表數據與其他報表或有關資料，可以生成反映企業(yè)投資回報等有關情況的指標。比如，利用凈利潤和凈資產可以計算凈資產收益率，利用普通股每股市價與每股收益可以計算出盈率等。 3．關于“基本每股收益”和“稀釋每股收益”指標上述兩個指標是向資本市場廣大投資者反映上市公司（公眾公司）每一股普通股所創(chuàng)造的收益水平。對資本市場廣大投資者（股民）而言，是反映投資價值的重要指標，是投資決策最直觀最重要的參考依據，是廣大投資者關注的重點。鑒于此，將這兩項指標作為利潤表的表內項目列