【文章內(nèi)容簡介】 31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+2930） 32 減：本年累計實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額 33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（3132） 34 其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)　35 財政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫A109000）　36 總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)　37附列資料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額　38以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額　二、小型微利企業(yè)年度申報表填報實(shí)例：填報時應(yīng)該注意的事項：⑴資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和應(yīng)納稅所得額必須符合標(biāo)準(zhǔn)；⑵網(wǎng)上申報進(jìn)入時提示是否為小微企業(yè)應(yīng)選“是”；⑶“A000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表”第103“所屬行業(yè)代碼明細(xì)”必須按“《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/47542011）” 正確選填，所屬行業(yè)代碼為06**至50**，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)；⑷“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”必須選擇“是”；⑸不可與高新技術(shù)企業(yè)等低稅率優(yōu)惠疊加享受。填報實(shí)例：⑴查賬征收企業(yè)（以所得額10萬元以下的為例，所得減半，再按20%稅率征收)： 將主表第23行“應(yīng)納稅所得額”15%的積填列在A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)” 即可。例：A公司屬于查賬征收的小型微利企業(yè)，2014年度營業(yè)收入160000元，成本費(fèi)用及稅金為10000，假定無調(diào)整事項，《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》主表第23行“應(yīng)納稅所得額”為60000元。年度申報表填報如下：計算填報：2014年度應(yīng)納稅所得額小于10萬元，其所得可減半后再按20%稅率征收，減免所得稅額＝6000015%＝9000（元），填列在A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)”中，系統(tǒng)會自動在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》主表第26行“減免所得稅額”中反映出9000元。其填報年度申報表填寫如下（收入、成本、費(fèi)用明細(xì)表等略）：①填報A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》：減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表行次項 目金 額1一、符合條件的小型微利企業(yè) 2二、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫A107041）3三、減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)4四、其他專項優(yōu)惠5 （一）經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)6 （二）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)7 （三）動漫企業(yè)8 （四）受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)9 ………………②填報主表A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）行次類別項 目金 額1利潤總額計算一、營業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000)2 減：營業(yè)成本(填寫A102010\102020\103000)3 營業(yè)稅金及附加4 銷售費(fèi)用(填寫A104000)5 管理費(fèi)用(填寫A104000)6 財務(wù)費(fèi)用(填寫A104000)7 資產(chǎn)減值損失8 加：公允價值變動收益9 投資收益10二、營業(yè)利潤(1234567+8+9)11 加：營業(yè)外收入(填寫A101010\101020\103000)12 減：營業(yè)外支出(填寫A102010\102020\103000)13三、利潤總額（10+1112）14應(yīng)納稅所得額計算 減：境外所得（填寫A108010）15 加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）16 減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）17 減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010）18 加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）19四、納稅調(diào)整后所得（1314+151617+18）20 減：所得減免（填寫A107020）21 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）22 減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）23五、應(yīng)納稅所得額（19202122）24應(yīng)納稅額計算 稅率（25%）25%25六、應(yīng)納所得稅額（2324）26 減：減免所得稅額（填寫A107040）27 減：抵免所得稅額（填寫A107050）28七、應(yīng)納稅額（252627）29 加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）30 減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+2930）32 減：本年累計實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（3132）34 其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)35 財政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額36 總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）37附列資料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額38以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額⑵核定征收企業(yè)：例：B公司屬于核定征收（定率）的商業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)5人，資產(chǎn)總額100萬元， 2014收入總額為100000元，應(yīng)稅所得率為6%，符合小型微利企業(yè)的條件，填報年度申報表時，在《華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版）》第1行“收入總額”中填入100000元，在第6行“應(yīng)納稅所得額”中填入6000元。由于其2014年度應(yīng)納稅所得額小于10萬元，所得可減半后再按20%稅率征收，故其小微企業(yè)減免所得稅額＝600015%＝900（元），需要先填報附表《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中的第45 行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）”、第46行“資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）”、第47行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)、其他企業(yè)）”后，系統(tǒng)會自動計算減免稅金額900元，填列在華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版）》第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。 其填報年度申報表填寫如下:①填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表》：中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表稅款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日納稅人識別號：□□□□□□□□□□□□□□□ 納稅人名稱： 金額單位： 人民幣元（列至角分）項　　　　目行次累計金額一、以下由按應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報應(yīng)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額收入總額1納減：不征稅收入2稅 免稅收入3所應(yīng)稅收入額（123）4得稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率（%）56%額應(yīng)納稅所得額（45）6的按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額成本費(fèi)用總額7計