國際會計準則第07號現(xiàn)金流量表(編輯修改稿)
2025-07-27 19:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 現(xiàn)金收入；（4）償還貸款的現(xiàn)金支出；（5）承租人償還與融資租賃有關(guān)的末清償債務(wù)的現(xiàn)金支出。源于經(jīng)營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量的報告18．企業(yè)應(yīng)按下列方法中的一種報告源于經(jīng)營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量：（1）直接法，即揭示現(xiàn)全收入總額和現(xiàn)金支出總額的主要類別；（2）間接法，即在凈損益的基礎(chǔ)上，調(diào)整非現(xiàn)金性交易的影響，調(diào)整過去或未來經(jīng)營業(yè)務(wù)現(xiàn)金收入或支出的任何遞延或應(yīng)計項目，以及與源于投資與融資的現(xiàn)金流量有關(guān)的收入或費用項目。19．應(yīng)鼓勵企業(yè)采用直接法報告源于經(jīng)營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量。直接法提供了有助于估計未來現(xiàn)金流量但不能通過間接法獲得的信息。在直接法下，主要類別的收入總額和現(xiàn)金支出總額的信息可通過下列途徑之一獲得：（1）企業(yè)的會計記錄；（2）按下列事項調(diào)整銷售收入、銷售成本（金融機構(gòu)為利息收入和類似收入、利息費用和類似費用）以及損益表內(nèi)的其他項目：①當期存貨和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付款項的變動；②其他非現(xiàn)金項目；③對投資或融資的現(xiàn)金流量產(chǎn)生現(xiàn)金影響的其他項目。20．在間接法下，源自經(jīng)營業(yè)務(wù)的凈現(xiàn)金流量通過按下列事項調(diào)整凈損益來確定：（l）當期存貨和經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付款項的變動；（2）非現(xiàn)金項目，如折舊、準備、遞延稅項、未實現(xiàn)的外匯損益、聯(lián)營企業(yè)的未分配利潤以及少數(shù)股權(quán)；（3）對投資或融資的現(xiàn)金流量產(chǎn)生現(xiàn)金影響的所有其他項目。在間接法下，源于經(jīng)營業(yè)務(wù)的凈現(xiàn)金流量，還可以通過列示損益表內(nèi)的收入和費用項目以及當期存貨和經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付款項的變動情況來反映。源于投資和融資業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量的報告21．企業(yè)應(yīng)單獨報告源于投資和融資業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收人總額和現(xiàn)金支出總額的主要類別，但第22段和第24段所述的現(xiàn)金流量應(yīng)以凈額為基礎(chǔ)予以報告。以凈額為基礎(chǔ)報告現(xiàn)金流量22．源于下列經(jīng)營、投資或激資業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量應(yīng)以凈額為基礎(chǔ)予以報告：（1）當現(xiàn)金流量反映了顧客而不是企業(yè)的業(yè)務(wù)時，代顧客收取和交付的現(xiàn)金；（2）周轉(zhuǎn)快、全額大、期限短的項目的現(xiàn)金收人和支出。23．第22（1）段所指的現(xiàn)金收入和支出列舉如下：（l）銀行活期存款的吸收和償還；（2）投資企業(yè)代顧客持有的資金；（3）為物業(yè)所有者代收并轉(zhuǎn)付給所有者的租金。第22（2）段所指的現(xiàn)金收入和支出是指為以下項目預(yù)付和償還的款項：（1）與持信用卡的顧客有關(guān)的大額款項；（2）投資項目的購買和出售；（3）其他短期借款，如期限為三個月或三個月以內(nèi)的借款。24．金融機構(gòu)源于下列各項業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量應(yīng)以凈額為基礎(chǔ)予以報告：（1）吸收和償還有固定到期日的存款的現(xiàn)金收入和支出；（2）向其他金融機構(gòu)拆放和提取存款；（3）對顧客的預(yù)付現(xiàn)金和貸款以及預(yù)付現(xiàn)金和貸款的收回。外幣現(xiàn)金流量25．外幣交易產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)以企業(yè)的報告貨幣加以記錄，外幣金額應(yīng)按現(xiàn)金流量形成日期的報告貨幣與外幣之間的匯率進行換算。26．國外附屬公司的現(xiàn)金流量應(yīng)采用現(xiàn)金流量形成日期的報告貨幣與外幣之間的匯率進行換算。27．報告以外幣計價的現(xiàn)金流量，應(yīng)采用與國際會計準則第21號“外幣匯率變動影響的會計”一致的方法。該準則允許使用與實際匯率接近的匯率。例如，某一期間的加權(quán)平均匯率可以用于記錄外幣交易或換算國外附屬公司的現(xiàn)金流量。但是國際會計準則策21號不允許采用資產(chǎn)負債表日的匯率來換算國外附屬公司的現(xiàn)金流量。28．外幣匯率變動所產(chǎn)生的未實現(xiàn)損益不是
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