中國注冊會計師審計準則第1611號—商業(yè)銀行財務(wù)報表審計(編輯修改稿)
2025-07-27 17:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 具審計報告的時間要求； ?。┬枰虡I(yè)銀行管理層提供的專項分析資料。 第二十四條 注冊會計師應(yīng)當根據(jù)總體審計策略制定具體審計計劃，以合理確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。第四章 了解和測試內(nèi)部控制 第二十五條 注冊會計師應(yīng)當充分了解商業(yè)銀行的相關(guān)內(nèi)部控制，以確定有效的審計方案。 第二十六條 商業(yè)銀行的相關(guān)內(nèi)部控制應(yīng)當實現(xiàn)下列目標： ?。ㄒ唬┧薪灰捉?jīng)管理層一般授權(quán)或特別授權(quán)方可執(zhí)行； ?。ǘ┧薪灰缀褪马椧哉_的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，使編制的財務(wù)報表符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定； ?。ㄈ┲挥薪?jīng)過管理層授權(quán)才能接觸資產(chǎn)和記錄； ?。ㄋ模⒂涗浀馁Y產(chǎn)與實有資產(chǎn)定期核對，并在出現(xiàn)差異時采取適當?shù)拇胧?； ?。ㄎ澹┣‘斅男惺芡斜９軈f(xié)議規(guī)定的職責?！ 〉诙邨l 注冊會計師應(yīng)當了解商業(yè)銀行分級授權(quán)體系的下列要素： ?。ㄒ唬┯袡?quán)批準特定交易的人員； ?。ǘ┦跈?quán)遵守的程序； ?。ㄈ┦跈?quán)限額及條件； ?。ㄋ模╋L險報告及監(jiān)控。 第二十八條 注冊會計師應(yīng)當檢查授權(quán)控制，以確定為各類交易設(shè)定的風險限額是否得到遵守，超出風險限額是否及時向適當層次管理人員報告?！ 〉诙艞l 由于臨近資產(chǎn)負債表日發(fā)生的交易往往尚未完成，或在確定取得資產(chǎn)、承擔債務(wù)的價值時缺乏依據(jù)，注冊會計師應(yīng)當重點檢查這些交易的授權(quán)控制?！ 〉谌畻l 在評價與交易和事項記錄有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當考慮： ?。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行處理大量交易，其中單筆或數(shù)筆交易可能涉及巨額資金，需要定期執(zhí)行試算平衡和調(diào)節(jié)程序，以及時發(fā)現(xiàn)差錯并進行調(diào)查和糾正，將造成損失的風險降至最低； （二）許多交易的會計核算有特殊規(guī)定，商業(yè)銀行需要采取控制程序以保證這些規(guī)定得以遵守； ?。ㄈ┯行┙灰撞辉谫Y產(chǎn)負債表中列示，甚至不在財務(wù)報表附注中披露，商業(yè)銀行需要采取控制程序保證這些交易以適當?shù)姆绞奖挥涗浐捅O(jiān)控，并能及時確認因交易狀況變化而產(chǎn)生的損益； ?。ㄋ模┥虡I(yè)銀行不斷推出新的金融產(chǎn)品和服務(wù)，需要及時更新會計信息系統(tǒng)和相關(guān)內(nèi)部控制； ?。ㄎ澹┟咳沼囝~可能并不反映當日系統(tǒng)處理的全部交易量或最大損失風險，商業(yè)銀行需要對最大交易量或最大損失風險保持控制； ?。Υ蠖鄶?shù)交易的記錄應(yīng)便于商業(yè)銀行內(nèi)部、商業(yè)銀行客戶及交易對方核對?！ 〉谌粭l 計算機信息系統(tǒng)和電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的廣泛使用，對注冊會計師評價商業(yè)銀行的內(nèi)部控制有重要影響。 注冊會計師應(yīng)當對影響系統(tǒng)開發(fā)、修改、接觸、數(shù)據(jù)登錄、網(wǎng)絡(luò)安全和應(yīng)急計劃的相關(guān)內(nèi)部控制進行評價?！ ∽詴嫀煈?yīng)當考慮商業(yè)銀行使用電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的程度，評價交易前監(jiān)督控制和交易后確認及調(diào)節(jié)程序的完整性?！ 〉谌l 商業(yè)銀行的資產(chǎn)易于轉(zhuǎn)移，金額巨大，僅通過實物控制難以奏效，管理層通常實施下列控制程序： ?。ㄒ唬{借密碼和接觸控制，只有獲得授權(quán)的人員才能操作計算機信息系統(tǒng)和電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)； ?。ǘ①Y產(chǎn)接觸與記錄職責分離； ?。ㄈ┯瑟毩⑷藛T向第三方函證和調(diào)節(jié)資產(chǎn)余額。 注冊會計師應(yīng)當合理確信上述所有控制是否有效運行，必要時，復(fù)核或參與年末函證和調(diào)節(jié)程序?！ 〉谌龡l 將記錄的資產(chǎn)與實有資產(chǎn)定期進行核對是一項重要的調(diào)節(jié)控制，該項控制具有下列重要作用： ?。ㄒ唬炞C現(xiàn)金、有價證券等資產(chǎn)的
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