財務中級會計實務培訓課程(編輯修改稿)
2025-07-27 04:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （萬元） 甲設備應計提減值準備＝102－＝（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準備 ③2008年4月30日 2008年4月30日設備的賬面價值＝－247。44/12＝（萬元） 借：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)減值準備 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 120 借：原材料 60 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入 ?。?0－） ④2008年6月30日 新東方公司6月30日對A材料計提的存貨跌價準備＝60－（60－3）＝3（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 3 貸：存貨跌價準備 3 【例8－1】甲公司以其使用中的賬面價值為850000元（原價為1000000元，累計折舊為150000元，未計提減值準備）的一臺設備換入乙公司生產(chǎn)的一批鋼材，鋼材的賬面價值為800000元。甲公司換入鋼材作為原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，乙公司換入設備作為固定資產(chǎn)管理。設備的公允價值為l000000元，鋼材的公允價值為l000000元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為l7%，計稅價格等于公允價值。假定甲、乙公司不存在關聯(lián)方關系，交易價格公允，交易過程除增值稅以外不考慮其他稅費，且乙公司固換入設備而涉及的增值稅進項稅額不得抵扣?！ ”纠?，甲公司以其使用中的設備換入乙公司的一批鋼材，換入的鋼材作為原材料并用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其流動性相對較強，而原作為自己生產(chǎn)使用的設備的價值隨著使用而逐漸地轉(zhuǎn)換至所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中，并通過產(chǎn)品的出售而收回。甲公司換入的鋼材的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出的設備顯著不同，因而該交換交易具有商業(yè)實質(zhì)。同時，甲公司和乙公司換出和換入資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠地計量?！ 答疑編號10080202：針對該題提問] 據(jù)此，甲公司與乙公司的賬務處理如下： ?。?）甲公司： 甲公司換入鋼材的公允價值與其換出設備的公允價值相同?！ 〗瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 850000 累計折舊 l50000 貸：固定資產(chǎn) l000000 借：原材料 1000000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 170000 貸：固定資產(chǎn)清理 850000 營業(yè)外收入 320000 （2）乙公司： 借：固定資產(chǎn) 1l70000 貸：主營業(yè)務收入 l000000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170000 借：主營業(yè)務成本 800000 貸：庫存商品 800000 乙公司更好的處理應該是： 借：固定資產(chǎn) 1000000 營業(yè)外支出 170000 貸：主營業(yè)務收入 l000000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170000 借：主營業(yè)務成本 800000 貸：庫存商品 800000 若甲公司向乙公司支付補價17萬元?！ 。?）甲公司 借：固定資產(chǎn)清理 850000 累計折舊 150000 貸：固定資產(chǎn) 1000000 借：原材料 1000000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 170000 貸：固定資產(chǎn)清理 850000 銀行存款 170000 營業(yè)外收入 150000 （2）乙公司： 借：固定資產(chǎn) 1000000 銀行存款 170000 貸：主營業(yè)務收入 1000000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 170000 借：主營業(yè)務成本 800000 貸：庫存商品 800000 【例8－2】沿用【例8—1】，但假定甲公司換出設備的公允價值為120萬元，換入鋼材的公允價值為100萬元，由此乙公司另支付20萬元補價給甲公司?！ 答疑編號10080203：針對該題提問] 本例中，該項交換交易涉及補價，且補價所占比例分別如下： 甲公司：收到的補價20萬元247。換出資產(chǎn)公允價值120萬元＝17% 乙公司：支付補價20萬元247。換入資產(chǎn)公允價值120萬元＝17% 由于該項交易所涉及的補價占交換的資產(chǎn)價值的比例低于25%，且根據(jù)【例8—1】中的其他分析，可以認定該項交易屬于具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量、涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換?！ ?jù)此，甲公司和乙公司的賬務處理如下： ?。?）甲公司 換入鋼材的成本＝120－20＝100（萬元） 借：固定資產(chǎn)清理 850000 累計折舊 l50000 貸：固定資產(chǎn) l000000 借：原材料 1000000 銀行存款 200000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 170000 貸：固定資產(chǎn)清理 850000 營業(yè)外收入 520000 ?。?）乙公司 借：固定資產(chǎn) l370000 貸：主營業(yè)務收入 l000000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170000 銀行存款 200000 借：主營業(yè)務成本 800000 貸：庫存商品 800000 若乙公司向甲公司支付補價3萬元?！ 。?）甲公司 借：固定資產(chǎn)清理 850000
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