財(cái)務(wù)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)課程(編輯修改稿)
2025-07-27 04:30 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （萬(wàn)元） 甲設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝102－＝（萬(wàn)元） 借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ③2008年4月30日 2008年4月30日設(shè)備的賬面價(jià)值＝－247。44/12＝（萬(wàn)元） 借：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 120 借：原材料 60 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外收入 ?。?0－） ?、?008年6月30日 新東方公司6月30日對(duì)A材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝60－（60－3）＝3（萬(wàn)元） 借：資產(chǎn)減值損失 3 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3 【例8－1】甲公司以其使用中的賬面價(jià)值為850000元（原價(jià)為1000000元，累計(jì)折舊為150000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備）的一臺(tái)設(shè)備換入乙公司生產(chǎn)的一批鋼材，鋼材的賬面價(jià)值為800000元。甲公司換入鋼材作為原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，乙公司換入設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理。設(shè)備的公允價(jià)值為l000000元，鋼材的公允價(jià)值為l000000元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為l7%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值。假定甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，交易價(jià)格公允，交易過(guò)程除增值稅以外不考慮其他稅費(fèi)，且乙公司固換入設(shè)備而涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣?！ ”纠?，甲公司以其使用中的設(shè)備換入乙公司的一批鋼材，換入的鋼材作為原材料并用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其流動(dòng)性相對(duì)較強(qiáng)，而原作為自己生產(chǎn)使用的設(shè)備的價(jià)值隨著使用而逐漸地轉(zhuǎn)換至所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中，并通過(guò)產(chǎn)品的出售而收回。甲公司換入的鋼材的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出的設(shè)備顯著不同，因而該交換交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。同時(shí)，甲公司和乙公司換出和換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠地計(jì)量?！ 答疑編號(hào)10080202：針對(duì)該題提問(wèn)] 據(jù)此，甲公司與乙公司的賬務(wù)處理如下： （1）甲公司： 甲公司換入鋼材的公允價(jià)值與其換出設(shè)備的公允價(jià)值相同?！ 〗瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 850000 累計(jì)折舊 l50000 貸：固定資產(chǎn) l000000 借：原材料 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000 貸：固定資產(chǎn)清理 850000 營(yíng)業(yè)外收入 320000 （2）乙公司： 借：固定資產(chǎn) 1l70000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 l000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800000 貸：庫(kù)存商品 800000 乙公司更好的處理應(yīng)該是： 借：固定資產(chǎn) 1000000 營(yíng)業(yè)外支出 170000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 l000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800000 貸：庫(kù)存商品 800000 若甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)17萬(wàn)元?！ 。?）甲公司 借：固定資產(chǎn)清理 850000 累計(jì)折舊 150000 貸：固定資產(chǎn) 1000000 借：原材料 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000 貸：固定資產(chǎn)清理 850000 銀行存款 170000 營(yíng)業(yè)外收入 150000 ?。?）乙公司： 借：固定資產(chǎn) 1000000 銀行存款 170000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800000 貸：庫(kù)存商品 800000 【例8－2】沿用【例8—1】，但假定甲公司換出設(shè)備的公允價(jià)值為120萬(wàn)元，換入鋼材的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，由此乙公司另支付20萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)給甲公司。 [答疑編號(hào)10080203：針對(duì)該題提問(wèn)] 本例中，該項(xiàng)交換交易涉及補(bǔ)價(jià)，且補(bǔ)價(jià)所占比例分別如下： 甲公司：收到的補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元247。換出資產(chǎn)公允價(jià)值120萬(wàn)元＝17% 乙公司：支付補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元247。換入資產(chǎn)公允價(jià)值120萬(wàn)元＝17% 由于該項(xiàng)交易所涉及的補(bǔ)價(jià)占交換的資產(chǎn)價(jià)值的比例低于25%，且根據(jù)【例8—1】中的其他分析，可以認(rèn)定該項(xiàng)交易屬于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量、涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換?！ ?jù)此，甲公司和乙公司的賬務(wù)處理如下： ?。?）甲公司 換入鋼材的成本＝120－20＝100（萬(wàn)元） 借：固定資產(chǎn)清理 850000 累計(jì)折舊 l50000 貸：固定資產(chǎn) l000000 借：原材料 1000000 銀行存款 200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000 貸：固定資產(chǎn)清理 850000 營(yíng)業(yè)外收入 520000 （2）乙公司 借：固定資產(chǎn) l370000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 l000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000 銀行存款 200000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800000 貸：庫(kù)存商品 800000 若乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元?！ 。?）甲公司 借：固定資產(chǎn)清理 850000
范文總結(jié)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1