【文章內(nèi)容簡介】 規(guī)范第六條 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構；不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配備專職會計人員。 設置會計機構，應當配備會計機構負責人；在有關機構中配備專職會計人員，應當在專職會計人員中指定會計主管人員。 作業(yè)二 ？ 答：在設計具體格式時應考慮如下因素：格式大??；內(nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù)；版式 ？ 答： 設計適當?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務內(nèi) 部控制，其要點包括以下幾項：（ 1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權屬關系；（ 2）使用與保全；（ 3）技術升級、更新?lián)Q代；（ 4）無形資產(chǎn)處置 ？ 答：固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制設計要點：（ 1）取得與驗收；（ 2）使用；（ 3）維護；（ 4）改造；（ 5）清查；（ 6）處置 二、制度設計題 （一） 案例資料 在幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小企業(yè)，財會部門設置有財務經(jīng)理、會計、出納三個崗位。其中出納員是一個從職業(yè)高中畢業(yè)沒多久的年輕女孩 ? .. 答： 此案違反了崗 位責任控制制度如下規(guī)定 : 出納人員不得同時負責總分類帳的 6 登記 和保管 . 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的 專用印章不得有一人兼管 出納人員應與貨幣資金的稽核人員 ,會 計檔案保管人員相分離 . 出納人員應與負責現(xiàn)金的清查盤點人員 和負責與銀行對帳的人員相分離 . （二）案例資料 W 公司是醫(yī)藥制品公司，對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價格因素外，還要注重質(zhì)量要求。 W 公司原材料采購主要是通過招標方式進行的，采購部門首先從建立的供應商檔案中確定參加招投標會議的供應商 ??? . 答：一般生產(chǎn)企業(yè)存貨業(yè)務流程可分為取得、驗收、倉儲 保管、生產(chǎn)加工、盤點處置五個階段，包括取得存貨、驗收入庫、倉儲保管、領用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤點清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié)。存貨業(yè)務內(nèi)部控制總體措施應包括如下要求：（ 1）權責分配和職責分工應當明確而嚴格，機構設置和人員配備應當科學合理。（ 2）存貨請夠依據(jù)應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確。（ 3）存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點和處置的原則及程序應當有明確的規(guī)定（ 4）存貨成本核算方法、跌價準備計提等會 計處理方法應當符合國家統(tǒng)一的會計準則和會計證制度的規(guī)定。 （三）案例資料 A 公司銷售業(yè)務的內(nèi)部控制： ????? 答： 一、 該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為： 1．該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務人員、儲運人員進行了分工。 2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性 ，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應收賬款的事前控制。 3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認的權限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認，提高了銷售業(yè)務的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性。 該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷售業(yè)務中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。 二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為： 1．分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屬一個領導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關業(yè)務的牽制上還不夠嚴謹。 2．應收賬款的管理上還應加強事后管理，應建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業(yè)務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和可收回性。 7 （四）案例資料 某化工廠使用一種主要原材料，經(jīng)過四個車間連續(xù)生產(chǎn)大量甲產(chǎn)品。由于主要材料含有各種化學元素 ? .. 答案略 作業(yè) 3 一、 分析說明題 1. 說明長期借款制度核算制度的設計要點： 答：（ 1）長期借款籌資 方案的提出與論證 （ 2）通過可行性論證的長期借款籌資方案在企業(yè)內(nèi)部按照分級授權審批的原則進行審批，重大籌資方案應當提交股東（大）會審議，須經(jīng)有關管理部門批準的應當履行相應的報批程序 （ 3）與有關金融機構洽談，雙方達成一致意見后簽署借款合同并據(jù)此辦理借款業(yè)務。 （ 4）嚴格按照合同約定用款 （ 5）按照借款合同規(guī)定按時足額歸還貸款本息 （ 6）提前歸還貸款應當與貸款人協(xié)商 ？ 答：（ 1）權益資本籌資有嚴格的程序和法律約束，同時還受債權人權益 的制約，因此，所有者權益業(yè)務內(nèi)部控制的核心是確保權益資本的籌資合法合規(guī) （ 2）盡管所有者權益業(yè)務體現(xiàn)了較強的穩(wěn)定性，但涉及面廣且復雜，包括了投資協(xié)議、合同、業(yè)務章程、利潤分配決議與分配方案、會計處理程序等方方面面 （ 3）各類所有者權益業(yè)務應建立科學合理的授權審批與決策控制制度，以實現(xiàn)各類所有者權益業(yè)務在各個環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定 （ 4）所有者權益業(yè)務作為企業(yè)籌資的重要來源，應當建立崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責與權限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督 （ 5） 需要經(jīng)過董事會或股東大會決策程序并由相關 相關監(jiān)管機構或部門（單位）審批的股權籌資，要履行必要的審批程序，并對審批過程進行完整的書面記錄 8 答（ 1）各項收入的確認應當遵循規(guī)定的標準，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認收入 （ 2）各項費用、成本的確認應當符合規(guī)定，杜絕隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費用、成本 （ 3）利潤應該由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的損失籌夠成，杜絕隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，以及編造虛假利潤 意的問題 答：（ 1）制定嚴格的預算標準（ 2）對費用預算進行分解（ 3）建立