【文章內容簡介】 ，靈活選擇征稅對象，稅率設置要體現差異，合理選擇征收方式，逐步減少稅收優(yōu)惠并統(tǒng)籌考慮相關配套方案。三、開征碳稅的必要性和可行性及其優(yōu)勢分析分析我國現狀，提出碳稅可行（一）開征碳稅的必要性分析，促進可持續(xù)發(fā)展。受能源分布的約束，我國是世界上少有的以煤炭為主的能源消費國之一。改革開放三十年來，我國經濟高速發(fā)展，碳排放量逐年增加，而且增長很快。根據《中華人民共和國氣候變化初始國家信息通報》。根據2006年底由中國科技部、氣象局、中科院等單位聯合發(fā)布的《氣候變化國家評估報告》，2000年我國化石燃料燃燒產生的二氧化碳排放量約為34億噸，%，排放總量居世界第二位，相當于世界平均水平的61%?！吨袊鴳獙夂蜃兓瘒曳桨浮?2007)中指出，，相當于世界平均水平的87%、經濟合作與發(fā)展組織國家的33%。根據世界資源研究所的研究結果，%，居世界第92位。氣候變化已經對中國的自然生態(tài)系統(tǒng)和經濟社會系統(tǒng)產生了一定的影響，同時，中國的發(fā)展面臨著人口、資源、環(huán)境的嚴重約束。因此，為了實現經濟和環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展，政府已經把節(jié)能減排作為當前工作的重點，采取了相關的政策措施。碳稅作為實現節(jié)能減排的有力政策手段，是保護環(huán)境的有效經濟措施，應成為中國應對氣候變化中的主要政策手段之一。中國是《聯合國氣候變化框架公約》的簽約國。1992年，聯合國環(huán)境與發(fā)展大會通過了該公約，它是世界上第一個關于控制溫室氣體排放、遏制全球變暖的國際公約。1997年公約第三次締約方大會對公約的實施取得重大突破，締約方在日本京都通過了《京都議定書》，對減排溫室氣體的種類、主要發(fā)達國家的減排時間表和額度等作出了具體規(guī)定。2007年出臺的“巴厘島路線圖”為進一步落實公約指明了方向。雖然目前公約對發(fā)展中國家沒有規(guī)定強制的減排義務，但根據“巴厘島路線圖”達成的協(xié)議，2012年以后發(fā)展中國家也要在可持續(xù)發(fā)展的前提下采取對國家合適的減排行動，同時這種行動要以可測量、可報告、可核實的方式提供技術、資金和能力建設方面的支持，首次明確提出了發(fā)展中國家的責任。中國目前雖然沒有承諾減排的義務，但作為世界上二氧化碳排放大國，我國限排和減排的國際壓力與日俱增。既然減排是有益人民和子孫后代的事業(yè)，我們自然應該尋求主動。因此，開征符合我國國情的碳稅，將其作為我國主動進行二氧化碳減排的行動之一，不僅符合國際環(huán)境政策的發(fā)展趨勢，也可以提高自身的國際形象和有利于掌握未來談判的主動權。經濟發(fā)展方式粗放，特別是經濟結構不合理，是我國經濟發(fā)展諸多矛盾和問題的主要癥結之一。節(jié)能減排是進行經濟結構調整、轉變發(fā)展方式的重要途徑。而碳稅作為重要的環(huán)境政策工具，既有利于調整產業(yè)結構，也有利于促進節(jié)能減排技術的發(fā)展，還符合我國發(fā)展低碳經濟的方向。具體來看，開征碳稅能夠推動化石燃料和其他高耗能產品的價格上漲，導致此類產品的消費量下降，最終起到抑制化石能源消費的目的，進而還能達到因減少使用化石燃料而減少二氧化碳排放以及減少其他污染物排放的目的。因此，開征適度的碳稅，有利于加重這些高耗能企業(yè)和高污染企業(yè)的負擔，抑制高耗能、高排放產業(yè)的增長。同時，征收碳稅有利于鼓勵和刺激企業(yè)探索和利用可再生能源，加快淘汰耗能高排放高的落后工藝，研究和使用碳回收技術等節(jié)能減排技術，結果必然是促進產業(yè)結構的調整和優(yōu)化、降低能源消耗和加快節(jié)能減排技術的開發(fā)和應用。從國外發(fā)達國家來看，其普遍建立以硫稅、氮稅、燃油稅、碳稅等等環(huán)境稅稅種為核心的環(huán)境稅制或綠色稅制。雖然我國目前也存在著一些與環(huán)境保護相關的稅種，如資源稅、消費稅等，但目前尚缺乏獨立的環(huán)境稅種，符合市場經濟的環(huán)境稅收制度尚未建立起來，環(huán)境治理的效果不理想。開征碳稅，設立直接針對碳排放征收的稅種，增強稅收對于二氧化碳減排的調控力度。同時，也有助于我國環(huán)境稅制的完善，碳稅作為一個獨立稅種或者作為環(huán)境稅的一個稅目，配合其他環(huán)境稅的開征，可以彌補環(huán)境稅的缺位，構建起環(huán)境稅制的框架，加大稅制的綠化程度。此外，通過開征碳稅，減少其他扭曲性稅收，還能夠實現整個稅制結構的完善和優(yōu)化，對實行有利于科學發(fā)展的財稅制度，進一步深化稅制改革具有重要意義?！疤缄P稅”貿易大棒的需要。聯合國全球氣候峰會之前，美國最新《清潔能源和安全》法案（眾議院版本）中提出，在2012年后，如果進口產品產地的行業(yè)溫室氣體排放量高于美國同行業(yè)的排放量，則總統(tǒng)有權對這些進口產品征收“碳關稅”。有關專家擔心：美國“碳貿易保護主義”和“碳貿易歧視主義”正在發(fā)展，“碳關稅”或將成為其打擊發(fā)展中國家貿易的一項工具。而中國開征碳稅，可通過WTO禁止雙重征稅原則阻斷美國意圖?！胺凑隹谑苡绊懥耍瑢幙晌覀冏约菏斩?，這個稅還可以在國內補貼我們的企業(yè)進行減排。要實現以低碳、環(huán)保、高效為特征的經濟發(fā)展方式轉變，首先要進行深層次的產業(yè)結構調整。在這個調整過程里，財稅制度這種經濟手段能有力地發(fā)揮關鍵性作用。碳稅能夠將現有的污染排放社會成本內部化，通過適當加重高耗能、高排放的“兩高”工業(yè)企業(yè)負擔，抑制“兩高”產業(yè)增長，從而加快淘汰低能效的落后工藝。同時，稅收的這筆錢納入預算，用活用好，可以作為支持減排、技術創(chuàng)新的資金，逐漸形成一個良好的資金循環(huán)、造血機制。這樣一來，將大力推動可再生能源等低碳清潔產業(yè)的發(fā)展，間接提高低排放的服務業(yè)的發(fā)展空間，促進產業(yè)結構的調整和優(yōu)化?！　∨c此同時，中國經濟增長近年來對出口貿易的依賴，使得我們對國際競爭條件的變化非常敏感。我們的出口產業(yè)資源能源消耗高，環(huán)境破壞嚴重，附加值卻往往很低，長期來看面臨著戰(zhàn)略轉型的巨大壓力。目前不少國家在考慮對中國出口產品征收碳關稅。現實生活中，中國亟須未雨綢繆。征收碳稅，有利于刺激出口產業(yè)提早升級換代，為未來面對環(huán)境標準高、排放限制更嚴格的國際貿易大環(huán)境做好競爭的準備。現實生活中，轉向低碳發(fā)展亟須解決的關鍵問題，是我國現有的不可持續(xù)的能源使用方式：嚴重依賴煤炭，能效水平低，能源需求不斷飆升，煤炭等化石能源導致的環(huán)境污染日益加劇，國家能源安全問題隱憂不斷。要從根本上轉變我國的能源使用不良結構與方式，需要把利用經濟手段在市場基礎機制之上理順能源比價結構的道理說足直接針對碳排放征收征稅，可以提高化石能源使用者價稅負擔，促使企業(yè)提高能源利用效率、加大可再生能源利用份額，并千方百計開發(fā)和使用可再生能源，因而會遏制急遽飆升的化石能源需求，控制二氧化碳、二氧化硫等溫室氣體以及污染物的排放，從根本上促進節(jié)能減排、限碳的共贏發(fā)展。目前，國家“十一五”期間開展的節(jié)能減排工作已經初顯成效，但仍以行政手段為主、經濟手段運用不足、許多場合利用稅制杠桿依然缺位的局面，在“十二五”應該得以改善。同時，通過合理適時征收碳稅，能夠表達出決策層強有力的決心與意愿、向市場發(fā)出清晰的信號，有效地調動全社會的節(jié)能減排積極性，在更廣闊深遠的意義上推動中國社會向低碳的轉型。（二）開征碳稅的可行性分析。從環(huán)境負外部性和“庇古稅”，到“污染者付費原則”的引入，以及“雙重紅利”理論的提出，環(huán)境稅收理論經過多年的發(fā)展已日臻完善。碳稅具備上述理論基礎，且對耗費化石能源的二氧化碳排放征稅較其他政策措施相比具有一定的優(yōu)點。一是碳稅可以把能源耗費產生的環(huán)境成本內部化。二是碳稅的行政成本低于管制和許可。三是碳稅通過提高能源使用成本，從長期來看可以刺激能源使用效率的提高。同時，碳稅已經從單純的理論和政策研究走向了政策實踐。因此，開征碳稅有著理論上的可行性。開征符合中國國情的碳稅不僅符合我國目前貫徹科學發(fā)展觀、實現節(jié)能減排目標、轉變經濟發(fā)展方式等方面的發(fā)展目標，也符合《中國應對氣候變化國家方案》提出的制定有效政策機制的要求，是當前我國應對氣候變化所應采取的主要措施的規(guī)定，也可以提高自身的國際形象和有利于掌握未來談判的主動權。同時，隨著低碳經濟理念越來越深入人心，低碳生活被廣為接受，政府與民間在低碳發(fā)展的取向上已形成高度一致局面。發(fā)改委2009年的碳稅課題研究報告《應對氣候變化的中國碳稅政策框架》中顯示征收碳稅對我國GDP就、會產生一定的負面影響，但影響有限。在碳稅研究報告中提出的低、中和高三種碳稅稅率方案，％。以2010年起征收20元／噸的碳稅方案進行分析，％。高碳稅稅率方案對GDP的損失貢獻最大，％左右。研究中并沒有考慮中國減少進口對經濟的促進作用，以及減少國內對能源產業(yè)的投資而增加對一些新興產業(yè)投資所帶來的正效果。如果考慮這些因素，碳稅征收對GDP的損失將更為有限，甚至表現為正面作用。有一點需要注意，損失的GDP是比較“污染”的GDP，如果考慮綠色GDP的話，這些損失則會大大減小。與硫稅、廢