元升科技(造紙印刷行業(yè))財務核算工作手冊(編輯修改稿)
2025-07-14 11:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 付款 。簽字 付款流程 如下： 發(fā)出 原材料采購入庫后 ，由庫房管理員填寫入庫單，每次發(fā)出均要做相關出庫登記，并開具出庫單 。以上入庫出庫單據(jù)每周送交財務。 保管 對于采 購入庫的原材料要做到入庫清點、發(fā)出清點 ，認真核對數(shù)量、規(guī)格，月末 盤點、 做到 帳實相符 、帳帳相符 。 盤虧的原材料，必須查明原因，屬于人為原因的，由責任人按照 采購 成本價格 （含稅） 賠償。具體操作 ： 采購相同原材料時由責任人負責賠償部分， 會計分錄 以現(xiàn)金沖回銀行存款。 盤盈的原材料 ，必須查明原因，屬供應商多發(fā)貨 的 ， 數(shù)量不多，金額不大 會計暫不處理， 對于數(shù)量較大屬于對方發(fā)貨錯誤 ， 待 采購部門與 供應商 協(xié)商后，做采購或退貨處理。 不明原因盤盈的， 做好相關記錄 后， 對于 數(shù)量不多，金額不大（ 200 元以下） 會計暫不作處理 ，金額較大 （價值 200 元以上的） 的做盤盈處理，進入營業(yè)費用 商品損耗科目紅字 。 原材料成本 核算 原材料 主要分為耗材 和 硬件。 耗材主要包括：紙張、不干膠、碳帶、 UV墨、 汽油 。 硬件包括：打印頭、打印機、條碼閱讀器、 膠輥、 切刀 。 原材料的 發(fā)出 方法 主要 是 按照產(chǎn)品特點 用 分批法核算成本 。 對于當月內(nèi)完工的產(chǎn)品，按照其所 實際 耗用的不干膠、切刀、碳帶等原材料 記入 “生產(chǎn)成本”科目，并結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”。如不能劃分而又必須分配的原材料（汽油、UV 墨、碳帶等），可按 標簽的 產(chǎn)量、工時比例或產(chǎn)值比例進行分配，計入有關產(chǎn)品成本。 廢品損失，是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的 報廢損失 ，根據(jù)實際的損失所耗用的原材料記入“營業(yè)費用－廢品損失 ”科目 。 對于月末未完工的標簽 （在產(chǎn)品）的 材料 成本 ，按照其完工百分比耗用原材料記入生產(chǎn)成本。 由印刷車間負責對月末在印刷標簽 的 完工程度 做出判斷，以此百分比作為核算耗用原材料記入生產(chǎn)成本的標準。 對于硬件的發(fā)出采用個別計價法。按照各種庫存硬件，逐一辨認各批發(fā)出的硬件和庫存硬件的所屬的購進批別，分別按其購入時所確定的單位成本作 為計算發(fā)出 和期末的原材料成本 。 三 . 費用報銷制度 公司根據(jù)經(jīng)營生產(chǎn)需要對本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某類產(chǎn)品成本的、直接進 入損益的各項費用。包括管理費用、營業(yè)費用、財務費用。 差旅費的報銷規(guī)定單獨下發(fā)。 工資、辦公費、差旅費、 通訊費、稅金、 職工福利費、 水費、電費、修理費、 車輛使用費、財產(chǎn)保險 、折舊、無形資產(chǎn)攤銷 、 低值易耗品 、 長期待攤費用攤銷 、 工會經(jīng)費 、職工教育費、 培訓費、 統(tǒng)籌社會保險費、住房公積金、勞動保護費 、會議費、宣傳費、行政性收費 、審計費 、其他 。 營業(yè)費用包括運輸費、商品損耗、業(yè)務招待費 、 業(yè)務宣傳費、 廢品損失 。 財務費用包括 手續(xù)費、利息收入 。 關于公司業(yè)務招待費的報銷規(guī)定： 根據(jù) 《新企業(yè)所得稅法》第四十三條 ： 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰。 元升公司發(fā)生的 業(yè)務招待費包括：客戶 業(yè)務費、招待客戶 餐費 、送禮、煙酒、飲料 、購物卡等支出，所有報銷業(yè)務費發(fā)票填寫煙酒、食品 ，或飯費發(fā)票，旅游景點門票等。 關于企業(yè)的業(yè)務宣傳費 ， 《新企業(yè)所得稅法》第四十 四 條 ： 規(guī)定： “企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ”業(yè)務宣 傳費主要指公司為了宣傳自身、擴大企業(yè)經(jīng)營，做的各媒體廣告宣傳、企業(yè)畫冊、宣傳橫幅、海報、 公司 logo 標志、 禮品等費用支出 。 2. 報銷票據(jù)的審核。 所有費用報銷票據(jù)必須真實、合法、不能涂改、挖補。 對于超預算票據(jù)，只按照預算或批注數(shù)額報銷。 費用報銷票據(jù)的粘貼，所有票據(jù)按照所屬費用、規(guī)格大小，以粘貼單右側(cè)為起始 平鋪 票據(jù)正面向上，票據(jù)背面左側(cè) 粘貼在空白粘貼單上，由右至左 順序排列， 如圖： 粘貼合格的標準是 能 無障礙 審閱每一張票據(jù)的 日期、 金額、發(fā)票章、客戶名稱、 車票的 起止地 。 對于不合格、不真實、不合法的票據(jù)，出納 審核時有權拒絕簽字報銷。 3. 費用報銷封面填寫 格式 如下： 4. 費用報銷簽字 報銷 流程 （如圖） ： 所有 費用報銷， 必須由報銷人將各種發(fā)票整齊的粘貼在空白粘貼單上，將填寫好的費用報銷單，粘貼在上面。 關于簽字。 各部門 經(jīng)理 和總經(jīng)理只需在報銷 封面相應位置簽字即可， 所有 發(fā)票粘貼在空白粘貼單上 即可報銷，不需要在費用發(fā)票上另行簽字 。對于一些特殊情況 （如總經(jīng)
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