某地區(qū)銀行財務會計及信息化管理知識分析(編輯修改稿)
2025-07-25 19:59 本頁面
【文章內容簡介】 抵債資產(chǎn)管理處置使用不合規(guī)，抵債資產(chǎn)自用未按規(guī)定在賬內核算反映；或鉆“電子設備租賃費”、“固定資產(chǎn)融資租賃”等科目的空子，采取以租代購、以租代建的方式，隨意擴大自用固定資產(chǎn)在賬外核算，致使固定資產(chǎn)信息反映不實。有的銀行為了完成上級銀行下達的利潤指標，不認真執(zhí)行權責發(fā)生制核算原則和賬務處理手續(xù)，不按規(guī)定正確計提應收應付息，采取多提應收利息、少提應付利息或當年支出不入當年賬的辦法，虛增利潤；還有的銀行采取利息及中間業(yè)務收入不入賬、亂列亂擠亂攤亂掛成本費用、私設“小金庫”等方法截留收入、虛列支出，虛虧實盈，以達到偷稅逃稅和滿足單位個人利益的目的。第三章 銀行會計信息失真產(chǎn)生的原因影響當前我國銀行會計信息真實性的原因是多方面的，既有社會經(jīng)濟環(huán)境等客觀因素制約，也有少數(shù)領導人業(yè)務經(jīng)營思想上的急功近利和個人行為上的偏向，既有銀行管理考核體制上的弊端，也有現(xiàn)時局部利益驅動及會計內部監(jiān)管不力的影響因素。歸納起來主要有以下幾點：、導致會計信息反映不實這主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面是部門銀行領導在業(yè)務經(jīng)營指導思想和個人行為上產(chǎn)生錯誤。他們?yōu)榱俗非髠€人政績，急功近利，謀取單位或個人私利，搞短期行為，盲目粗放經(jīng)營；或授意會計人員對會計信息進行粉飾，以突出其經(jīng)營業(yè)績；或利用失真的會計信息掩蓋其違章違紀行為截留收入，逃避稅收，虛列支出，據(jù)公為私。不能正確認識銀行會計信息失真的危害性，忽視放松會計核算管理，必然導致會計信息失真。另一方面是少數(shù)領導對銀行會計信息工作在銀行經(jīng)營管理決策中的重要性認識不夠，存在著“三重三輕”的問題。即重統(tǒng)計信息，輕會計信息。受我國銀行長期行使宏觀反映職能的影響，其信息的反映重點放在統(tǒng)計信息上、放在銀行執(zhí)行信貸計劃等宏觀需要上，面對全面的銀行內部經(jīng)營管理所需的會計信息則不聞不問；重前臺操作會計信息，輕后臺核算管理會計信息?，F(xiàn)階段銀行綜合應用系統(tǒng)推廣后，銀行管理層對前臺會計操作人員監(jiān)管力度加大，要求也比較嚴格，會計數(shù)據(jù)錄入也比較準確規(guī)范。但對后臺會計核算和管理卻有所忽視，不少調賬調表行為都是在后臺核算管理層完成的，以致出現(xiàn)了會計制假造假操作層少了、管理層多了、處理層少了、核算層多了的怪現(xiàn)象；重表內業(yè)務會計信息，輕表外業(yè)務會計信息?，F(xiàn)階段銀行會計在信息的提供上，往往只注重提供表內業(yè)務的會計信息，對表外業(yè)務的會計信息只注重提供業(yè)務量的信息，而對其風險管理信息提供不夠，不利于分析銀行表外業(yè)務的狀況，識別表外業(yè)務風險。，導致會計信息反映不實實行企業(yè)化管理、商業(yè)化經(jīng)營，追求利潤最大化，是現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行業(yè)務經(jīng)營的主要目標。但由于我國商業(yè)銀行是從傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下的專業(yè)銀行轉型而來的，因長期受計劃經(jīng)濟體制等因素的影響，在現(xiàn)時經(jīng)營管理中仍帶有計劃經(jīng)濟的色彩，業(yè)務經(jīng)營計劃仍由上級行下達，而且層層加碼，工資費用仍由上級行分配，而且層層截留，基層行不能根據(jù)本行的資產(chǎn)負債狀況及實際經(jīng)營情況來自主確定業(yè)務經(jīng)營計劃和工資費用標準，沒有經(jīng)營自主權，不能按照商業(yè)銀行經(jīng)營原則和經(jīng)營規(guī)則辦事，致使上級行下達的高指標無法完成，匹配的低費用不能滿足業(yè)務經(jīng)營需要。這從某種程度上逼迫基層行弄虛作假、欺上瞞下。如在不良貸款的反映上，每年不良貸款控制余額和下降比例都是由上級行確定后下達，是指令性計劃，年末基層行必須在限額內反映，不得突破。但目前基層行不良貸款因受多種因素影響，清收盤活難度很大，不良貸款下降比例大都是靠貸款展期或新放貸款稀釋來完成的。如果基層行通過貸款展期或新放貸款稀釋仍完不成計劃，不良貸款也只能反映在正常貸款科目中，這樣年年隱瞞積累，到了一定時期就形成了大量的隱形不良貸款。據(jù)統(tǒng)計，但仍有的行還沒有剝離完。這客觀上導致了不良資產(chǎn)信息反映不實，導致會計信息反映不實我國加入WTO后，國內外金融競爭更加激烈，各大銀行為提高競爭力，搶占市場，擴大市場份額，都把發(fā)展作為第一要務，把拓展新業(yè)務、開發(fā)新的金融產(chǎn)品作為競爭發(fā)展的重要手段這是對的，但是片面強調發(fā)展，忽視監(jiān)督管理，單純追求發(fā)展速度、經(jīng)營業(yè)績和局部利益，必然導致會計信息的失真和經(jīng)營風險的產(chǎn)生。如現(xiàn)階段在加快發(fā)展的呼聲中，銀行各類中間業(yè)務、代理業(yè)務、銀行承兌匯票，信用證、對外保函及信用卡等新業(yè)務發(fā)展很快，但各種相應的配套管理制度和辦法未跟上，一味追求發(fā)展速度和效益，使銀行經(jīng)營風險增加，特別是銀行內外勾結弄虛作假、制假造假、金融詐騙等經(jīng)濟案件經(jīng)常發(fā)生。據(jù)某行統(tǒng)計，僅2000到2002年三年間全國分支機構就發(fā)生利用虛假銀行承兌匯票、信用證及信用卡等進行詐騙案件500多起，涉及金額10億多元，給國家造成直接或間接經(jīng)濟損失達4億多元。，導致會計信息反映不實目前基層銀行會計內控管理制度薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是事前控制懸空。主要是控制功能不完善，綜合應用系統(tǒng)中部分業(yè)務控制環(huán)節(jié)隨意屏閉，導致部分業(yè)務不能正確反映；制度建設滯后，特別是國際業(yè)務、信用卡、住房和汽車信貸、計算機等業(yè)務制度不健全，形成內部控制上的“真空”和“盲點”；控制環(huán)節(jié)缺乏制約性，有的崗位、部門之間不能相互牽制、相互監(jiān)督，出現(xiàn)控制上
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