某地區(qū)銀行財務(wù)會計及信息化管理知識分析(編輯修改稿)
2025-07-25 19:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 抵債資產(chǎn)管理處置使用不合規(guī)，抵債資產(chǎn)自用未按規(guī)定在賬內(nèi)核算反映；或鉆“電子設(shè)備租賃費”、“固定資產(chǎn)融資租賃”等科目的空子，采取以租代購、以租代建的方式，隨意擴大自用固定資產(chǎn)在賬外核算，致使固定資產(chǎn)信息反映不實。有的銀行為了完成上級銀行下達的利潤指標，不認真執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則和賬務(wù)處理手續(xù)，不按規(guī)定正確計提應(yīng)收應(yīng)付息，采取多提應(yīng)收利息、少提應(yīng)付利息或當年支出不入當年賬的辦法，虛增利潤；還有的銀行采取利息及中間業(yè)務(wù)收入不入賬、亂列亂擠亂攤亂掛成本費用、私設(shè)“小金庫”等方法截留收入、虛列支出，虛虧實盈，以達到偷稅逃稅和滿足單位個人利益的目的。第三章 銀行會計信息失真產(chǎn)生的原因影響當前我國銀行會計信息真實性的原因是多方面的，既有社會經(jīng)濟環(huán)境等客觀因素制約，也有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)人業(yè)務(wù)經(jīng)營思想上的急功近利和個人行為上的偏向，既有銀行管理考核體制上的弊端，也有現(xiàn)時局部利益驅(qū)動及會計內(nèi)部監(jiān)管不力的影響因素。歸納起來主要有以下幾點：、導(dǎo)致會計信息反映不實這主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面是部門銀行領(lǐng)導(dǎo)在業(yè)務(wù)經(jīng)營指導(dǎo)思想和個人行為上產(chǎn)生錯誤。他們?yōu)榱俗非髠€人政績，急功近利，謀取單位或個人私利，搞短期行為，盲目粗放經(jīng)營；或授意會計人員對會計信息進行粉飾，以突出其經(jīng)營業(yè)績；或利用失真的會計信息掩蓋其違章違紀行為截留收入，逃避稅收，虛列支出，據(jù)公為私。不能正確認識銀行會計信息失真的危害性，忽視放松會計核算管理，必然導(dǎo)致會計信息失真。另一方面是少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對銀行會計信息工作在銀行經(jīng)營管理決策中的重要性認識不夠，存在著“三重三輕”的問題。即重統(tǒng)計信息，輕會計信息。受我國銀行長期行使宏觀反映職能的影響，其信息的反映重點放在統(tǒng)計信息上、放在銀行執(zhí)行信貸計劃等宏觀需要上，面對全面的銀行內(nèi)部經(jīng)營管理所需的會計信息則不聞不問；重前臺操作會計信息，輕后臺核算管理會計信息?，F(xiàn)階段銀行綜合應(yīng)用系統(tǒng)推廣后，銀行管理層對前臺會計操作人員監(jiān)管力度加大，要求也比較嚴格，會計數(shù)據(jù)錄入也比較準確規(guī)范。但對后臺會計核算和管理卻有所忽視，不少調(diào)賬調(diào)表行為都是在后臺核算管理層完成的，以致出現(xiàn)了會計制假造假操作層少了、管理層多了、處理層少了、核算層多了的怪現(xiàn)象；重表內(nèi)業(yè)務(wù)會計信息，輕表外業(yè)務(wù)會計信息?，F(xiàn)階段銀行會計在信息的提供上，往往只注重提供表內(nèi)業(yè)務(wù)的會計信息，對表外業(yè)務(wù)的會計信息只注重提供業(yè)務(wù)量的信息，而對其風(fēng)險管理信息提供不夠，不利于分析銀行表外業(yè)務(wù)的狀況，識別表外業(yè)務(wù)風(fēng)險。，導(dǎo)致會計信息反映不實實行企業(yè)化管理、商業(yè)化經(jīng)營，追求利潤最大化，是現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的主要目標。但由于我國商業(yè)銀行是從傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下的專業(yè)銀行轉(zhuǎn)型而來的，因長期受計劃經(jīng)濟體制等因素的影響，在現(xiàn)時經(jīng)營管理中仍帶有計劃經(jīng)濟的色彩，業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃仍由上級行下達，而且層層加碼，工資費用仍由上級行分配，而且層層截留，基層行不能根據(jù)本行的資產(chǎn)負債狀況及實際經(jīng)營情況來自主確定業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃和工資費用標準，沒有經(jīng)營自主權(quán)，不能按照商業(yè)銀行經(jīng)營原則和經(jīng)營規(guī)則辦事，致使上級行下達的高指標無法完成，匹配的低費用不能滿足業(yè)務(wù)經(jīng)營需要。這從某種程度上逼迫基層行弄虛作假、欺上瞞下。如在不良貸款的反映上，每年不良貸款控制余額和下降比例都是由上級行確定后下達，是指令性計劃，年末基層行必須在限額內(nèi)反映，不得突破。但目前基層行不良貸款因受多種因素影響，清收盤活難度很大，不良貸款下降比例大都是靠貸款展期或新放貸款稀釋來完成的。如果基層行通過貸款展期或新放貸款稀釋仍完不成計劃，不良貸款也只能反映在正常貸款科目中，這樣年年隱瞞積累，到了一定時期就形成了大量的隱形不良貸款。據(jù)統(tǒng)計，但仍有的行還沒有剝離完。這客觀上導(dǎo)致了不良資產(chǎn)信息反映不實，導(dǎo)致會計信息反映不實我國加入WTO后，國內(nèi)外金融競爭更加激烈，各大銀行為提高競爭力，搶占市場，擴大市場份額，都把發(fā)展作為第一要務(wù)，把拓展新業(yè)務(wù)、開發(fā)新的金融產(chǎn)品作為競爭發(fā)展的重要手段這是對的，但是片面強調(diào)發(fā)展，忽視監(jiān)督管理，單純追求發(fā)展速度、經(jīng)營業(yè)績和局部利益，必然導(dǎo)致會計信息的失真和經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生。如現(xiàn)階段在加快發(fā)展的呼聲中，銀行各類中間業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、銀行承兌匯票，信用證、對外保函及信用卡等新業(yè)務(wù)發(fā)展很快，但各種相應(yīng)的配套管理制度和辦法未跟上，一味追求發(fā)展速度和效益，使銀行經(jīng)營風(fēng)險增加，特別是銀行內(nèi)外勾結(jié)弄虛作假、制假造假、金融詐騙等經(jīng)濟案件經(jīng)常發(fā)生。據(jù)某行統(tǒng)計，僅2000到2002年三年間全國分支機構(gòu)就發(fā)生利用虛假銀行承兌匯票、信用證及信用卡等進行詐騙案件500多起，涉及金額10億多元，給國家造成直接或間接經(jīng)濟損失達4億多元。，導(dǎo)致會計信息反映不實目前基層銀行會計內(nèi)控管理制度薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是事前控制懸空。主要是控制功能不完善，綜合應(yīng)用系統(tǒng)中部分業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)隨意屏閉，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)不能正確反映；制度建設(shè)滯后，特別是國際業(yè)務(wù)、信用卡、住房和汽車信貸、計算機等業(yè)務(wù)制度不健全，形成內(nèi)部控制上的“真空”和“盲點”；控制環(huán)節(jié)缺乏制約性，有的崗位、部門之間不能相互牽制、相互監(jiān)督，出現(xiàn)控制上
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