【文章內容簡介】 專項應付款1403 原材料 2801 預計負債1404 材料成本差異 2901 遞延所得稅負債1405 庫存商品 三、共同類(略)1406 發(fā)出商品 四、所有者權益類1407 商品進銷差價 4001 實收資本1408 委托加工物資 4002 資本公積1471 存貨跌價準備 4101 盈余公積1501 持有至到期投資 4103 本年利潤1502 持有至到期投資減值準備 4104 利潤分配　　編號 名稱 編號 名稱1503 可供出售金融資產(chǎn) 五、成本類1511 長期股權投資 5001 生產(chǎn)成本1512 長期股權投資減值準備 5101 制造費用1521 投資性房地產(chǎn) 5201 勞務成本1531 長期應收款 5301 研發(fā)支出1601 固定資產(chǎn) 六、損益類1602 累計折舊 6001 主營業(yè)務收入1603 固定資產(chǎn)減值準備 6051 其他業(yè)務收入1604 在建工程 6101 公允價值變動損益1605 工程物資 6111 投資收益1606 固定資產(chǎn)清理 6301 營業(yè)外收入1701 無形資產(chǎn) 6401 主營業(yè)務成本1702 累計攤銷 6402 其他業(yè)務成本1703 無形資產(chǎn)減值準備 6403 營業(yè)稅金及附加1711 商譽 6601 銷售費用1801 長期待攤費用 6602 管理費用1811 遞延所得稅資產(chǎn) 6603 財務費用1901 待處理財產(chǎn)損溢 6701 資產(chǎn)減值損失　　6711 營業(yè)外支出　　6801 所得稅費用　　編號 名稱 編號 名稱　　6901 以前年度損益調整　　第二節(jié) 賬戶　　一、賬戶的概念與分類　　(一)賬戶的概念　　賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體?！　?二)賬戶的分類　　賬戶可根據(jù)其核算的經(jīng)濟內容、提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系進行分類?！　。~戶分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、共同類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶和損益類1賬戶六類。其中，有些資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶和所有者權益賬戶存在備抵賬戶。備抵賬戶，又稱抵減賬戶，是指用來抵減被調整賬戶余額，以確定被調整賬戶實有數(shù)額而設置的獨立賬戶?！　。~戶分為總分類賬戶和明細分類賬戶?！　】偡诸愘~戶和所屬明細分類賬戶核算的內容相同，只是反映內容的詳細程度有所不同，兩種相互補充，相互制約，相互核對?？偡诸愘~戶統(tǒng)馭和控制所屬明細分類賬戶，明細分類賬戶從屬于總分類賬戶?！　《①~戶的功能與結構　　(一)賬戶的功能　　賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟活動中各會計要素增減變動及其結果的具體信息。其中，會計要素在特定會計期間增加和減少的金額，分別稱為賬戶的“本期增加發(fā)生額”和“本期減少發(fā)生額”，二者統(tǒng)稱為賬戶的“本期發(fā)生額”。會計要素在會計期末的增減變動結果，稱為賬戶的“余額”，具體表現(xiàn)為期初余額和期末余額，賬戶上期的期末余額轉入本期，即為本期的期初余額。賬戶本期的期末余額轉入下期，即為下期的期初余額?！　≠~戶的期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四個金額要素。對于同一賬戶而言，它們之間的基本關系為：　　期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額　　(二)賬戶的結構　　賬戶的結構是指賬戶的組成部分及其相互關系。賬戶通常由以下內容組成：(1)賬戶名稱，即會計科目。(2)日期，即所依據(jù)記賬憑證中注明的日期。(3)憑證字號，即所依據(jù)記賬憑證的編號。(4)摘要，即經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明。(5)金額，即增加額、減少額和余額?！　馁~戶名稱、記錄增加額和減少額的左右兩方來看，賬戶結構在整體上類似于漢字“丁”和大寫的英文字母“T”，因此，賬戶的基本結構在實務中被形象地稱為“丁”字賬戶或者“T”型賬戶?！　∪?、賬戶與會計科目的關系　　從理論上講，會計科目與賬戶是兩個不同的概念，二者既有聯(lián)系，又有區(qū)別。會計科目與賬戶都是對會計對象具體內容的分類，兩者核算內容一致，性質相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)。賬戶是會計科目的具體運用，具有一定的結構和格式，并通過其結構反映某項經(jīng)濟內容的增減變動及其余額。　　第四章 會計記賬方法　　【基本要求】　　　　　　　　　　　　【考試內容】　　第一節(jié) 會計記賬方法的種類　　一、單式記賬法　　單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。　　二、復式記賬法　　(一)復式記賬法的概念　　復式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，全面系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬方法，現(xiàn)代會計運用復式記賬法?！　?二)復式記賬法的優(yōu)點　　與單式記賬法相比，復式記賬法的優(yōu)點主要有：(1)能夠全面反映經(jīng)濟業(yè)務內容和資金運動的來龍去脈。(2)能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬?！　?三)復式記賬法的種類　　復式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。借貸記賬法是目前國際上通用的記賬方法，我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定企業(yè)應當采用借貸記賬法記賬?！　〉诙?jié) 借貸記賬法　　一、借貸記賬法的概念　　借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法?！　《?、借貸記賬法下賬戶的結構　　(一)借貸記賬法下賬戶的結構　　借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質與所記錄經(jīng)濟內容的性質?！　⊥ǔ６?，資產(chǎn)、成本和費用類賬戶的增加用“借”表示，減少用“貸”表示。負債、所有者權益和收入類賬戶的增加用“貸”表示，減少用”借“表示。備抵賬戶的結構與所調整賬戶的結構正好相反?！　?二)資產(chǎn)和成本類賬戶的結構　　在借貸記賬法下，資產(chǎn)類、成本類賬戶的借方登記增加額。貸方登記減少額。期末余額一般在借方，有些賬戶可能無余額。其余額計算公式為：　　期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額　　(三)負債和所有者權益類賬戶的結構　　在借貸記賬法下，負債類、所有者權益類賬戶的借方登記減少額。貸方登記增加額。期末余額一般在貸方，有些賬戶可能無余額，其余額計算公式為：　　期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額　　(四)損益類賬戶的結構　　損益類賬戶主要包括收入類賬戶和費用類賬戶。　　　　在借貸記賬法下，收入類賬戶的借方登記減少額。貸方登記增加額。本期收入凈額在期末轉入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結轉后無余額?！　　　≡诮栀J記賬法下，費用類賬戶的借方登記增加額。貸方登記減少額。本期費用凈額在期末轉入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結轉后無余額。　　三、借貸記賬法的記賬規(guī)則　　記賬規(guī)則是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟業(yè)務時應當遵循的規(guī)律?！　〗栀J記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”?！　∷?、借貸記賬法下的賬戶對應關系與會計分錄　　(一)賬戶的對應關系　　賬戶的對應關系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關賬戶之間形成的應借、應貸的相互關系。存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶?！　?二)會計分錄　　　　會計分錄，簡稱分錄，是對每項經(jīng)濟業(yè)務列示出應借、應貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會計分錄由應借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成。在我國，會計分錄記載于記賬憑證中?！　　　“凑账婕百~戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄?！　∥?、借貸記賬法下的試算平衡　　(一)試算平衡的含義　　試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權益的恒等關系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。　　(二)試算平衡的分類　　　　發(fā)生額試算平衡是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計保持平衡，即：　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計　　發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則?！　　　∮囝~試算平衡是指全部賬戶借方期末(初)余額合計與全部賬戶貸方期末(初)余額合計保持平衡，即：　　全部賬戶借方期末(初)余額合計=全部賬戶貸方期末(初)余額合計　　余額試算平衡的直接依據(jù)是財務狀況等式。　　(三)試算平衡表的編制　　試算平衡是通過編制試算平衡表進行的。試算平衡表通常是在期末結出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額后編制的，試算平衡表中一般應設置“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設“借方”和“貸方”兩個小欄。各大欄中的借方合計與貸方合計應該平衡相等，否則，便存　　在記賬錯誤。為了簡化表格，試算平衡表也可只根據(jù)各個賬戶的本期發(fā)生額編制，不填列各賬戶的期初余額和期末余額?！　〉谖逭?借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理　　【基本要求】　　　　　　　　　　5。掌握企業(yè)凈利潤的分配　　【考試內容】　　第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務　　不同企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務各有特點，其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務流程也不盡相同，本章主要介紹企業(yè)的資金籌集、設備購置、材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售和利潤分配等經(jīng)濟業(yè)務?！　♂槍ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務，財務處理的主要內容有：(1)資金籌集業(yè)務的賬務處理。(2)固定資產(chǎn)業(yè)務的賬務處理。(3)材料采購業(yè)務的賬務處理。(4)生產(chǎn)業(yè)務的賬務處理：(5)銷售業(yè)務的賬務處理。(6)期間費用的賬務處理。(7)利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理?！　〉诙?jié) 資金籌集業(yè)務的賬務處理　　企業(yè)的資金籌集業(yè)務按其資金來源通常分為所有者權益籌資和負債籌資。所有者權益籌資形成所有者的權益(通常稱為權益資本)，包括投資者的投資及其增值，這部分資本的所有者既享有企業(yè)的經(jīng)營收益，也承擔企業(yè)的經(jīng)營風險。負債籌資形成債權人的權益(通常稱為債務資本)，主要包括企業(yè)向債權人借入的資金和結算形成的負債資金等，這部分資本的所有者享有按約收回本金和利息的權利?！　∫弧⑺姓邫嘁婊I資業(yè)務　　(一)所有者投入資本的構成　　所有者投入資本按照投資主體的不同可以分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等?！　∷姓咄度氲馁Y本主要包括實收資本(或股本)和資本公積。　　實收資本(或股本)是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程、合同或協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本金以及按照有關規(guī)定由資本公積、盈余公積等轉增資本的資金?！　≠Y本公積是企業(yè)收到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。資本公積作為企業(yè)所有者權益的重要組成部分，主要用于轉增資本?！　?二)賬戶設置　　企業(yè)通常設置以下賬戶對所有者權益籌資業(yè)務進行核算：　　1.“實收資本(或股本)”賬戶　　“實收資本”賬戶(股份有限公司一般設置“股本”賬戶)屬于所有者權益類賬戶，用以核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本?！　≡撡~戶貸方登記所有者投入企業(yè)資本金的增加額，借方登記所有者投入企業(yè)資本金的減少額。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末實收資本(或股本)總額?！　≡撡~戶可按投資者的不同設置明細賬戶，進行明細核算?！　?.“資本公積”賬戶　　“資本公積”賬戶屬于所有者權益類賬戶，用以核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權益的利得和損失等?！　≡撡~戶借方登記資本公積的減少額，貸方登記資本公積的增加額。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末資本公積的結余數(shù)額?！　≡撡~戶可按資本公積的來源不同，分別“資本溢價(或股本溢價)”、“其他資本公積”進行明細核算。　　3.“銀行存款”賬戶　　“銀行存款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項，但是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，通過“其他貨幣資金”賬戶核算?！　≡撡~戶借方登記存入的款項，貸方登記提取或支出的存款。期末余額在借方，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項?！　≡撡~戶應當按照開戶銀行、存款種類等分別進行明細核算?！　?三)賬務處理　　企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權投資”等科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記“實收資本(或股本)”科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價(或股本溢價)”科目?！　《?、負債籌資業(yè)務　　(一)負債籌資的構成　　負債籌資主要包括短期借款、長期借款以及結算形成的負債等?！　《唐诮杩钍侵钙髽I(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對資金的臨時性需要而向銀行或其他金融機構等借入的償還期限在一年以內(含一年)的各種借款?！　￠L期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的償還期限在一年以上(不含一年)的各種借款?！　〗Y算形成的負債主要有應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等?！　?二)賬戶設置　　企業(yè)通常設置以下賬戶對負債籌資業(yè)務進行會計核算：　　1.“短期借款”賬戶　　“短期借款”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業(yè)的短期借款。　　該賬戶貸方登記短期借款本金的增加額，借方登記短期借款本金的減少額。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末尚未歸還的短期借款?！　≡撡~戶可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算?！　?.“長期借款”賬戶　　“長期借款”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業(yè)的長期借款?！　≡撡~戶貸方登記企業(yè)借入的長期借款本金，借方登記歸還的本金和利息。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末尚未償還的長期借款。　　該賬戶可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調整”等進行明細核算?！　?.“應付利息”賬戶　　“應付利息”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。