旅游企業(yè)費(fèi)用與成本的核算(編輯修改稿)
2024-07-25 19:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 0 + 4 000）= 111 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 111 000 貸：原材料 111 000這種方法簡(jiǎn)便易行，但不夠嚴(yán)謹(jǐn)，難以查明原材料溢余、差錯(cuò)、短缺的原因，客易掩蓋在經(jīng)營(yíng)管理過程中存在的間題。因此，采用此種方法，在實(shí)際工作中應(yīng)加強(qiáng)材料管理，嚴(yán)格各項(xiàng)手續(xù)制度和內(nèi)部控制。同時(shí)，還可以根據(jù)具體情況，對(duì)主要原材料按領(lǐng)用制計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗用原材料成本。旅游企業(yè)銷售費(fèi)用的核算是通過設(shè)置“銷售費(fèi)用”總分類賬戶實(shí)現(xiàn)的。旅游企業(yè)的銷售費(fèi)用發(fā)生在各營(yíng)業(yè)部門，一般情況下企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按營(yíng)業(yè)部門或主要營(yíng)業(yè)項(xiàng)目，在“銷售費(fèi)用”賬戶下設(shè)置明細(xì)賬戶，期末將全部銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。，經(jīng)與工程部抄報(bào)電表度數(shù)核對(duì)無誤后，以銀行存款支付。根據(jù)有關(guān)憑證應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用—水電費(fèi) 21 000 貸：銀行存款 21 000，經(jīng)審核無誤后，由出納開出銀行轉(zhuǎn)賬支票。根據(jù)有關(guān)憑證應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用—運(yùn)雜費(fèi) 600貸：銀行存款 600工資是支付給員工的勞動(dòng)報(bào)酬。它是旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的活勞動(dòng)耗費(fèi)，也是費(fèi)用的一個(gè)重要組成部分。它主要包括基本工資、工資性津貼和獎(jiǎng)金。旅游企業(yè)工資形式一般以計(jì)時(shí)工資為主。計(jì)算時(shí)，一般是根據(jù)每個(gè)員工的標(biāo)準(zhǔn)工資計(jì)算其日工資，再根據(jù)職工考勤表計(jì)算出病、事假應(yīng)扣工資額，然后計(jì)算應(yīng)發(fā)工資，再根據(jù)各部門報(bào)上來的職工應(yīng)扣款項(xiàng)，計(jì)算出實(shí)發(fā)工資額。企業(yè)應(yīng)發(fā)工資計(jì)算公式如下：應(yīng)發(fā)工資=基本工資缺勤應(yīng)扣工資企業(yè)實(shí)發(fā)工資計(jì)算公式如下：實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資+工資性津貼+非工資性津貼+資金代扣款項(xiàng)非工資性津貼指職工上下班交通補(bǔ)貼、房貼及獨(dú)生子女費(fèi)等。旅游企業(yè)財(cái)務(wù)部門向營(yíng)業(yè)部門員工發(fā)放工資并不是直接發(fā)放，一般是在月末先計(jì)算出應(yīng)發(fā)工資的總數(shù)后記入當(dāng)月的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，并同時(shí)記入“應(yīng)付工資”賬戶，這是一個(gè)負(fù)債賬戶，余額在貸方，表示尚未支付的工資額，待實(shí)際發(fā)放時(shí)，以現(xiàn)金沖減該賬戶。福利費(fèi)是企業(yè)按其章程從工資總額中提取一定比例的費(fèi)用。這是一個(gè)負(fù)債賬戶，貸方記為福利費(fèi)用的提取，借方記為企業(yè)提取的福利費(fèi)的使用，貸方余額為尚未使用完的員工福利費(fèi)余額。，按規(guī)定要從員工應(yīng)發(fā)工資總額中提取12%福利費(fèi)。根據(jù)有關(guān)憑證，該例中企業(yè)財(cái)務(wù)部月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用—餐飲部工資 72 000貸：應(yīng)付職工薪酬 72 000飯店應(yīng)提取的餐飲部員工福利費(fèi) = 72000 12% = 8640元其會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用—客房福利費(fèi) 8 640貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi) 8 640飯店9月初發(fā)放工資，出納到銀行提取現(xiàn)金72000元，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金 72 000貸：銀行存款 72 000以現(xiàn)金發(fā)放工資，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬 72 000貸：庫存現(xiàn)金 72 000若飯店通過銀行發(fā)放工資，則可將后兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄合并成一個(gè)分錄。合并后的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬 72 000貸：銀行存款 72 000在會(huì)計(jì)上，旅游企業(yè)管理費(fèi)用是通過設(shè)置“管理費(fèi)用”總分類賬戶進(jìn)行核算的。這是一個(gè)損益類賬戶，發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)，記入該賬戶的借方，其借方余額表示當(dāng)期尚未結(jié)轉(zhuǎn)的管理費(fèi)用余額，月終應(yīng)將該賬戶借方余額全部記入“本年利潤(rùn)”賬戶，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。除設(shè)置總分類賬戶外，旅游企業(yè)一般還應(yīng)按行政管理部門及管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 管理費(fèi)用的入賬時(shí)間應(yīng)以費(fèi)用發(fā)生的實(shí)際時(shí)間為準(zhǔn)，即費(fèi)用發(fā)生后，不管是否已經(jīng)預(yù)先支付，都應(yīng)當(dāng)以費(fèi)用列支；如果費(fèi)用未發(fā)生，即使已經(jīng)預(yù)先支付，也不以費(fèi)用列支。，向財(cái)務(wù)部預(yù)借現(xiàn)金3000元。財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)憑證作會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000幾天后，人力資源部經(jīng)理招聘人才回來，向財(cái)務(wù)部報(bào)銷了火車票1400元，住宿費(fèi)800元，伙食補(bǔ)助及其他費(fèi)用400元，其余現(xiàn)金交回。財(cái)務(wù)部審核有關(guān)單據(jù)憑證無誤后，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 2 600 庫存現(xiàn)金 400 貸：其他應(yīng)收款 3 000，培訓(xùn)完后，付給該專家培訓(xùn)費(fèi)600元現(xiàn)金。根據(jù)有關(guān)單據(jù)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 600 貸：庫存現(xiàn)金
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