旅游企業(yè)費用與成本的核算-文庫吧資料
2025-07-04 19:28本頁面
【正文】 ；如果費用未發(fā)生，即使已經(jīng)預先支付，也不以費用列支。這是一個損益類賬戶，發(fā)生各項管理費用時，記入該賬戶的借方，其借方余額表示當期尚未結(jié)轉(zhuǎn)的管理費用余額，月終應將該賬戶借方余額全部記入“本年利潤”賬戶，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。根據(jù)有關憑證，該例中企業(yè)財務部月末應編制如下會計分錄：借：銷售費用—餐飲部工資 72 000貸：應付職工薪酬 72 000飯店應提取的餐飲部員工福利費 = 72000 12% = 8640元其會計分錄為：借：銷售費用—客房福利費 8 640貸：應付職工薪酬—福利費 8 640飯店9月初發(fā)放工資，出納到銀行提取現(xiàn)金72000元，應作如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金 72 000貸：銀行存款 72 000以現(xiàn)金發(fā)放工資，作如下會計分錄：借：應付職工薪酬 72 000貸：庫存現(xiàn)金 72 000若飯店通過銀行發(fā)放工資，則可將后兩個會計分錄合并成一個分錄。這是一個負債賬戶，貸方記為福利費用的提取，借方記為企業(yè)提取的福利費的使用，貸方余額為尚未使用完的員工福利費余額。旅游企業(yè)財務部門向營業(yè)部門員工發(fā)放工資并不是直接發(fā)放，一般是在月末先計算出應發(fā)工資的總數(shù)后記入當月的營業(yè)費用，并同時記入“應付工資”賬戶，這是一個負債賬戶，余額在貸方，表示尚未支付的工資額，待實際發(fā)放時，以現(xiàn)金沖減該賬戶。計算時，一般是根據(jù)每個員工的標準工資計算其日工資，再根據(jù)職工考勤表計算出病、事假應扣工資額，然后計算應發(fā)工資，再根據(jù)各部門報上來的職工應扣款項，計算出實發(fā)工資額。它主要包括基本工資、工資性津貼和獎金。根據(jù)有關憑證應作如下會計分錄：借：銷售費用—運雜費 600貸：銀行存款 600工資是支付給員工的勞動報酬。，經(jīng)與工程部抄報電表度數(shù)核對無誤后，以銀行存款支付。旅游企業(yè)銷售費用的核算是通過設置“銷售費用”總分類賬戶實現(xiàn)的。因此，采用此種方法，在實際工作中應加強材料管理，嚴格各項手續(xù)制度和內(nèi)部控制。月末應對庫存原材料、對廚房已領未用原材料、半成品和未售成品進行盤點，分別編制“倉庫原材料盤存表”和”廚房存貨盤存表”，交由財務部采取盤存計耗辦法，在“原材料”賬戶倒擠出已銷飲食制品原材料成本。采用這樣方法，對于平時購進的原材料，無論是入庫管理或由廚房直接驗收，全部記入“原材料”賬戶的借方。月末財務部根據(jù)廚房“存貨盤存表”和紅、藍字領料單，計算本月耗用原材料成本，作會計分錄如下：生產(chǎn)耗用原材料成本=11 000十196 000一12 000=195 000根據(jù)“存貨盤存表”、紅字領料單作假退料處理：借：主營業(yè)務成本 12 000（紅字） 貸：原材料 12 000（紅字）下月初根據(jù)“存貨盤存表”、藍字領料單作假提料處理：借：主營業(yè)務成本 12 000 貸：原材料 12 000（2）非領料制企業(yè)生產(chǎn)耗用原材料非領料制企業(yè)平時生產(chǎn)領料，只辦理業(yè)務手續(xù)，不作會計賬務處理。藍字領料單作為下月初領料憑證，記入下月成本。③耗用原材料總成本的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗用原材料總成本的結(jié)轉(zhuǎn)，關鍵是在賬務上如何處理廚房月末盤存數(shù)，一般來講，可以采取兩種方法：一種方法是將廚房月末結(jié)存數(shù)留存在“主營業(yè)務成本”上，即將計算出來的耗用原材料總成本從“主營業(yè)務成本”科目中轉(zhuǎn)出，用余額表示廚房月末盤存數(shù)；第二種方法是按假退料手續(xù)作賬務處理，從“主營業(yè)務成本”科目中沖減月末盤存數(shù)，用沖減后的數(shù)額表示生產(chǎn)耗用原材料總成本。領用原材料結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時，借記本科目，貸記“原材料”等科目。小型飲食服務企業(yè)一般沒有專門的倉庫和保管人員，難以建立領料制方法管理原材料，因此在生產(chǎn)領料時可以適當簡化手續(xù)，用卡片或者備查賬簿登記。（1）領料制企業(yè)生產(chǎn)耗用原材料①原材料領用的核算飯店和大中型飲食服務企業(yè)一般均設有原材料倉庫和保管人員，并采用“領料制”方法管理原材料收、發(fā)、存情況。 原材料耗用總成本是指旅游、飲食服務行業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種原材料耗用的價值，包括企業(yè)直接材料，如飯店、餐飲部和餐館耗用的原材料、調(diào)料、配料；餐館、浴池耗用的燃料等；飯店、洗衣店、照相店、洗染店、修理店耗用的原材料、輔助材料、燃料等。由于存在產(chǎn)品的生產(chǎn)和加工，因而需要核算原材料耗用的總成本；又由于餐飲企業(yè)具有生產(chǎn)、銷售、消費三個環(huán)節(jié)同時進行的特點，所以一般很難核算單位成本?？头坎康馁M用主要有工資費用、維修費用、低值易耗品攤銷、物料用品消耗、洗滌費用等。因此，旅游飯店在進行客房部的會計核算時，可以只設立“銷售費用”賬戶核算其費用消耗，而不設立“主營業(yè)務成本”賬戶核算其成本。 然而，由于旅游飯店的客房具有一次性投資較大、日常經(jīng)營中耗費物資較小，營業(yè)周期較短，各類經(jīng)營業(yè)務間相互交叉，直接費用和間接費用不易劃分等特點，造成了計算旅游飯店客房營業(yè)成本的困難，而且計算求得的成本也不會準確。旅游團（者
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