旅游企業(yè)費用與成本的核算-在線瀏覽
2024-08-08 19:28本頁面
【正文】 制度規(guī)定，為簡化飯店的會計核算，除出售商品和耗用原材料、燃料的商品部、餐飲部按其銷售的商品和耗用的原材料、燃料計算營業(yè)成本以外，其他各種服務(wù)性的經(jīng)營活動，均不核算營業(yè)成本，而將其因提供服務(wù)而發(fā)生的各種支出，分別記入“銷售費用”、“管理費用”和“財務(wù)費用”賬戶中。 應(yīng)該指出，不核算客房營業(yè)成本，并不等于客房部沒有營業(yè)成本，只不過是將其支出都作為費用罷了。 飲食服務(wù)企業(yè)除提供服務(wù)外，還具有生產(chǎn)加工的職能。以服務(wù)為主的行業(yè)由于沒有產(chǎn)品的生產(chǎn)和加工，一般只計算耗用原材料的總成本，如果發(fā)生少量原材料的耗費，可以直接從費用列支。 飲食企業(yè)生產(chǎn)耗用原材料總成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)區(qū)分領(lǐng)料制和非領(lǐng)料制兩種情況。廚房或生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料時，應(yīng)根據(jù)當日飲食生產(chǎn)用料計劃填寫領(lǐng)料單，交保管員發(fā)料。實行領(lǐng)料制企業(yè)的生產(chǎn)領(lǐng)料，一般通過“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算。，本日從庫房領(lǐng)用面粉1000公斤，共計2200元．財務(wù)部門根據(jù)庫房報來領(lǐng)料匯總表等有關(guān)憑證，作如下會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本 2 200 貸：原材料——面粉 2 200②耗用原材料總成本的計算由于實行領(lǐng)料制企業(yè)平時生產(chǎn)領(lǐng)料通過主營業(yè)務(wù)成本科目反映，而月末時，廚房或生產(chǎn)車間可能有部分已領(lǐng)未用原材料、半成品和未售制成品，因此必須將其從領(lǐng)料數(shù)中剔除，才能計算出本月實際耗用原材料成本，其具體計算公式如下：耗用原材料總成本=廚房月初結(jié)存數(shù)十本月實際領(lǐng)用數(shù)一廚房月末盤存數(shù)上例中廚房月初結(jié)存數(shù)和本月實際領(lǐng)用額可從“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶中求得，廚房月末盤存數(shù)需要經(jīng)過實際盤點后按飲食制品配量定額成本和賬面價格折合計算。其具體手續(xù)是：月末由廚房根據(jù)實際盤存數(shù)填制紅、藍字領(lǐng)料單各一份，用紅字領(lǐng)料單作為當月月末退料的憑證，沖減當月成本。、成品、半成品計11000元、全月領(lǐng)用原材料計196000元，月末經(jīng)盤點廚房實際結(jié)存原材料、半成品和未售成品計12000元。月末時，根據(jù)庫房、廚房結(jié)存材料倒擠生產(chǎn)耗用原材料成本，并結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶。廚房平時領(lǐng)用原材料時只辦理實物領(lǐng)發(fā)手續(xù)，不進行賬務(wù)處理。其計算公式如下：本期已銷飲食制品原材料成本=“原材料”賬戶期初余額+本期購進原材料總額期末倉庫、廚房的原材料、半成品、成品盤存額“原材料”賬戶余額為58000元，本月購進原材料總額98000元，月末庫房盤存額41000元，廚房盤存額4000元，計算本月耗用原材料成本和作會計分錄如下：本期已銷飲食制品原材料成本 = 58 000 + 98 000 （41 000 + 4 000）= 111 000借：主營業(yè)務(wù)成本 111 000 貸：原材料 111 000這種方法簡便易行，但不夠嚴謹，難以查明原材料溢余、差錯、短缺的原因，客易掩蓋在經(jīng)營管理過程中存在的間題。同時，還可以根據(jù)具體情況，對主要原材料按領(lǐng)用制計算結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗用原材料成本。旅游企業(yè)的銷售費用發(fā)生在各營業(yè)部門，一般情況下企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按營業(yè)部門或主要營業(yè)項目，在“銷售費用”賬戶下設(shè)置明細賬戶，期末將全部銷售費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。根據(jù)有關(guān)憑證應(yīng)作如下會計分錄：借：銷售費用—水電費 21 000 貸：銀行存款 21 000，經(jīng)審核無誤后，由出納開出銀行轉(zhuǎn)賬支票。它是旅游企業(yè)經(jīng)營過程中的活勞動耗費，也是費用的一個重要組成部分。旅游企業(yè)工資形式一般以計時工資為主。企業(yè)應(yīng)發(fā)工資計算公式如下：應(yīng)發(fā)工資=基本工資缺勤應(yīng)扣工資企業(yè)實發(fā)工資計算公式如下：實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資+工資性津貼+非工資性津貼+資金代扣款項非工資性津貼指職工上下班交通補貼、房貼及獨生子女費等。福利費是企業(yè)按其章程從工資總額中提取一定比例的費用。，按規(guī)定要從員工應(yīng)發(fā)工資總額中提取12%福利費。合并后的會計分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬 72 000貸：銀行存款 72 000在會計上，旅游企業(yè)管理費用是通過設(shè)置“管理費用”總分類賬戶進行核算的。除設(shè)置總分類賬戶外，旅游企業(yè)一般還應(yīng)按行政管理部門及管理費用項目設(shè)置明細賬戶，進行明細分類核算。，向財務(wù)部預(yù)借現(xiàn)金3000元。財務(wù)部審核有關(guān)單據(jù)憑證無誤后，應(yīng)作如下會計分錄：借：管理費用 2 600 庫存現(xiàn)金 400 貸：其他應(yīng)收款 3 000，培訓(xùn)完后，付給該專家培訓(xùn)費600元現(xiàn)金。作如下會計分錄：借：管理費用 4 000 貸：累計折舊 4 000。根據(jù)有關(guān)憑證，該飯店財務(wù)部應(yīng)作如下會計分錄：交付保險費時借：其他應(yīng)付款 12 000 貸：銀行存款 12 000攤銷應(yīng)由本月份負擔的勞動保險費1000元，作分錄如下：借：管理費用 1 000 貸：其他應(yīng)付款
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