旅游企業(yè)費(fèi)用與成本的核算(文件)
【正文】 3 000幾天后，人力資源部經(jīng)理招聘人才回來(lái)，向財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)了火車(chē)票1400元，住宿費(fèi)800元，伙食補(bǔ)助及其他費(fèi)用400元，其余現(xiàn)金交回。旅游企業(yè)向保險(xiǎn)公司投保時(shí)，一般是按年度預(yù)先支付，為了使企業(yè)的管理費(fèi)用合理負(fù)擔(dān)，正確反映企業(yè)各期的利潤(rùn)，在支付時(shí)不能一次列入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際受益期，采取分期攤銷(xiāo)的辦法，先列入“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)，然后按受益期攤?cè)搿肮芾碣M(fèi)用”賬戶(hù)。銀行一般是在季末向企業(yè)收取利息，為使企業(yè)費(fèi)用負(fù)擔(dān)合理，企業(yè)對(duì)利息支出采用預(yù)提的方式，即在每季度的前兩個(gè)月計(jì)算它們當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息，予以預(yù)提列支。旅游企業(yè)向國(guó)家交納的稅金，從不同的角度，可以有不同的分類(lèi)。一般旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的旅游業(yè)、旅店業(yè)、餐飲業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行5%的稅率；歌廳、舞廳、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球等娛樂(lè)業(yè)為5%—20%的稅率；交通運(yùn)輸業(yè)為3%；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)為5%。(3）城市維護(hù)建設(shè)稅，指地方政府為當(dāng)?shù)爻鞘薪ㄔO(shè)開(kāi)征的稅種，是以其應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的稅款。企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額稅率新的企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%。其中，工資、薪金所得，適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%—45%（見(jiàn)下表）；個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率；稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%；勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的比例稅率，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得中的一些收入畸高的實(shí)行加成征收，其他均適合20%的比例稅率。一種是按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%。車(chē)船稅的稅率規(guī)定為：機(jī)動(dòng)車(chē)中乘人汽車(chē)每輛稅額從150元至200元不等；載貨汽車(chē)按凈重噸位計(jì)征，每噸每年稅額從40元至160元不等；非機(jī)動(dòng)車(chē)輛每年稅額從3元至60元不等；機(jī)動(dòng)船按噸位計(jì)征，每噸每年稅額從3元（150噸以下）至20元（1001噸以上）不等；非機(jī)動(dòng)船按載重噸位計(jì)征，每噸每年稅額從1元（10噸以下）至10元（301噸以上）不等。土地使用稅稅率按每平方米年納稅額具體標(biāo)準(zhǔn)為：①；②；③；④縣城、建制鎮(zhèn)、。（客房、餐飲收入）為420000元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，提取本月份應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為21000元。 （ ）。 ，屬于收益性支出的內(nèi)容有（ ）。（ ）。（ ）。（2）4日，以現(xiàn)金支付電話(huà)費(fèi)200元。（6）30日，攤銷(xiāo)應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的員工勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)210元。（4）當(dāng)日，發(fā)放員工工資12000元。（ ）【實(shí)訓(xùn)題】目的：練習(xí)費(fèi)用的核算。（ ）。 ，下列各項(xiàng)中應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用的有（ ）。 ，不屬于企業(yè)期間費(fèi)用的內(nèi)容的是（ ）?！揪毩?xí)題】 一、單項(xiàng)選擇題（ ）。根據(jù)有關(guān)憑證財(cái)務(wù)部應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：30日提取應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 21 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 21 0007月5日上交營(yíng)業(yè)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 21 000 貸：銀行存款 21 000，應(yīng)交的教育費(fèi)附加3600元。該賬戶(hù)為損益類(lèi)賬戶(hù)，借方記流轉(zhuǎn)稅的增加，貸方記流轉(zhuǎn)稅的減少，借方余額為當(dāng)期應(yīng)從企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。印花稅的稅率有兩種，即比例稅率和定額稅率。另一種是按房產(chǎn)余值計(jì)征的，%，適用于未對(duì)外出租而自用的房產(chǎn)。3)其它稅項(xiàng)(1）房產(chǎn)稅，指對(duì)我國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。(2）個(gè)人所得稅，指對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。(4）教育費(fèi)附加，指國(guó)家為發(fā)展教育事業(yè)征收的附加費(fèi)，是以其應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的費(fèi)用，征收率為3%。增值稅稅率有基本稅率、低稅率和零稅率三種。1)流轉(zhuǎn)稅及其附加稅費(fèi)(1）營(yíng)業(yè)稅，指在我國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人按其營(yíng)業(yè)收入計(jì)算征收的稅款。根據(jù)有關(guān)憑證該飯店財(cái)務(wù)部應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 320貸：應(yīng)付利息 1 320旅游企業(yè)是法定的納稅義務(wù)單位，應(yīng)熟悉國(guó)家稅收制度，切實(shí)履行納稅義務(wù)，做好稅金管理工作，同時(shí)在稅制規(guī)定的范圍內(nèi)爭(zhēng)取企業(yè)的合法利益。企業(yè)在營(yíng)業(yè)期間發(fā)生的利息支出、外匯調(diào)劑手續(xù)費(fèi)和支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等時(shí)，記入借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)時(shí)，記入貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)無(wú)余額。根據(jù)有關(guān)單據(jù)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600。 管理費(fèi)用的入賬時(shí)間應(yīng)以費(fèi)用發(fā)生的實(shí)際時(shí)間為準(zhǔn)，即費(fèi)用發(fā)生后，不管是否已經(jīng)預(yù)先支付，都應(yīng)當(dāng)以費(fèi)用列支；如果費(fèi)用未發(fā)生，即使已經(jīng)預(yù)先支付，也不以費(fèi)用列支。根據(jù)有關(guān)憑證，該例中企業(yè)財(cái)務(wù)部月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用—
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