旅游企業(yè)費(fèi)用與成本的核算-全文預(yù)覽
【正文】 餐飲部工資 72 000貸：應(yīng)付職工薪酬 72 000飯店應(yīng)提取的餐飲部員工福利費(fèi) = 72000 12% = 8640元其會計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用—客房福利費(fèi) 8 640貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi) 8 640飯店9月初發(fā)放工資，出納到銀行提取現(xiàn)金72000元，應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金 72 000貸：銀行存款 72 000以現(xiàn)金發(fā)放工資，作如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬 72 000貸：庫存現(xiàn)金 72 000若飯店通過銀行發(fā)放工資，則可將后兩個會計(jì)分錄合并成一個分錄。旅游企業(yè)財(cái)務(wù)部門向營業(yè)部門員工發(fā)放工資并不是直接發(fā)放，一般是在月末先計(jì)算出應(yīng)發(fā)工資的總數(shù)后記入當(dāng)月的營業(yè)費(fèi)用，并同時(shí)記入“應(yīng)付工資”賬戶，這是一個負(fù)債賬戶，余額在貸方，表示尚未支付的工資額，待實(shí)際發(fā)放時(shí)，以現(xiàn)金沖減該賬戶。它主要包括基本工資、工資性津貼和獎金。，經(jīng)與工程部抄報(bào)電表度數(shù)核對無誤后，以銀行存款支付。因此，采用此種方法，在實(shí)際工作中應(yīng)加強(qiáng)材料管理，嚴(yán)格各項(xiàng)手續(xù)制度和內(nèi)部控制。采用這樣方法，對于平時(shí)購進(jìn)的原材料，無論是入庫管理或由廚房直接驗(yàn)收，全部記入“原材料”賬戶的借方。藍(lán)字領(lǐng)料單作為下月初領(lǐng)料憑證，記入下月成本。領(lǐng)用原材料結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)，借記本科目，貸記“原材料”等科目。（1）領(lǐng)料制企業(yè)生產(chǎn)耗用原材料①原材料領(lǐng)用的核算飯店和大中型飲食服務(wù)企業(yè)一般均設(shè)有原材料倉庫和保管人員，并采用“領(lǐng)料制”方法管理原材料收、發(fā)、存情況。由于存在產(chǎn)品的生產(chǎn)和加工，因而需要核算原材料耗用的總成本；又由于餐飲企業(yè)具有生產(chǎn)、銷售、消費(fèi)三個環(huán)節(jié)同時(shí)進(jìn)行的特點(diǎn)，所以一般很難核算單位成本。因此，旅游飯店在進(jìn)行客房部的會計(jì)核算時(shí)，可以只設(shè)立“銷售費(fèi)用”賬戶核算其費(fèi)用消耗，而不設(shè)立“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算其成本。旅游團(tuán)（者）完成旅游日程離境（或離開本地）后或者于月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本前，財(cái)會部門接到接團(tuán)社（或接待部門）轉(zhuǎn)來的費(fèi)用結(jié)算通知單或收費(fèi)通知單，經(jīng)審核無誤，據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。它是指接待旅游者計(jì)劃外增加游覽項(xiàng)目和風(fēng)味餐等時(shí)發(fā)生的費(fèi)用。它是指旅行社派出翻譯、導(dǎo)游人員或聘請兼職導(dǎo)游人員參加全程陪同而支付的費(fèi)用。它是指旅行社接待包價(jià)旅游團(tuán)體或個人按規(guī)定開支的住房費(fèi)、餐費(fèi)、旅游交通費(fèi)、陪同費(fèi)、文雜費(fèi)和其他費(fèi)用。旅行社的營業(yè)成本是指直接用于接待旅游團(tuán)隊(duì)，為其提供各項(xiàng)服務(wù)所支付的費(fèi)用。它是指除以上三種支出外的其他直接支出，如企業(yè)出售無形資產(chǎn)，出售除商品以外的存貨的實(shí)際成本。國內(nèi)購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本，是指其進(jìn)貨原價(jià)。（12）為旅游者支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)用。（8）旅游者參觀風(fēng)景旅游點(diǎn)所支付的費(fèi)用。（4）旅游者觀看文藝節(jié)目，參加娛樂活動而支付給文化或其他部門的費(fèi)用。旅行社已計(jì)入營業(yè)收入總額，但屬于代收代付的有關(guān)費(fèi)用是直接用于旅游者的，應(yīng)作為企業(yè)的直接支出，計(jì)入營業(yè)成本。企業(yè)管理費(fèi)用除管理部門發(fā)生的費(fèi)用外，還有一些不便直接分?jǐn)偞_認(rèn)的由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。費(fèi)用按發(fā)生的環(huán)節(jié)和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的不同可分為營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用三類。企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)正確區(qū)分收益性支出與資本性支出。10 旅游企業(yè)費(fèi)用與成本的核算【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 通過本章學(xué)習(xí)，了解旅游企業(yè)費(fèi)用與成本的基本概念及組成內(nèi)容，二者之間的聯(lián)系與區(qū)別；掌握費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量方法，成本的計(jì)算方法；重點(diǎn)掌握費(fèi)用與成本的核算方法。收益性支出是指產(chǎn)生的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的支出；資本性支出是指產(chǎn)生的效益及于幾個會計(jì)年度（或幾個營業(yè)周期）的支出。企業(yè)會計(jì)制度中將費(fèi)用定義為：“費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出”。管理費(fèi)用是指旅游企業(yè)管理部門為組織和管理其經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。旅游企業(yè)的營業(yè)成本是指旅游企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括直接材料、代收代付費(fèi)用，商品進(jìn)價(jià)和其他直接費(fèi)用等四項(xiàng)。（3）為旅游者支付的市內(nèi)和市郊車船費(fèi)，超公里費(fèi)，游江、游湖費(fèi)等。（7）支付給交通部門的訂票手續(xù)費(fèi)，包車費(fèi)，退票損失費(fèi)等。（l1）按規(guī)定上交旅游主管部門的宣傳費(fèi)。商品的進(jìn)價(jià)成本根據(jù)商品來源不同可分為國內(nèi)購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本和國外購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本。因此對人工費(fèi)用采用了直接計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的辦法，不將其直接計(jì)入營業(yè)成本。旅行社的營業(yè)成本，不論是組團(tuán)社的營業(yè)成本，還是接團(tuán)社的營業(yè)成本，都要通過“主營業(yè)務(wù)成本”、“應(yīng)付賬款”等賬戶進(jìn)行核算。因此，會計(jì)制度規(guī)定，為簡化飯店的會計(jì)核算，除出售商品和耗用原材料、燃料的商品部、餐飲部按其銷售的商品和耗用的原材料、燃料計(jì)算營業(yè)成本以外，其他各種服務(wù)性的經(jīng)營活動，均不核算營業(yè)成本，而將其因提供服務(wù)而發(fā)生的各種支出，分別記入“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中。 飲食服務(wù)企業(yè)除提供服務(wù)外，還具有生產(chǎn)加工的職能。 飲食企業(yè)生產(chǎn)耗用原材料總成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)區(qū)分領(lǐng)料制和非領(lǐng)料制兩種情況。實(shí)行領(lǐng)料制企業(yè)的生產(chǎn)領(lǐng)料，一般通過“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算。其具體手續(xù)是：月末由廚房根據(jù)實(shí)際盤存數(shù)填
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1