旅游業(yè)會計實務(wù)22doc(編輯修改稿)
2025-07-25 19:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 旅費：指部門職工出差費用。 21）運雜費：指部門購買物品支付的運輸費、裝卸費、包裝費等開支。 22）手續(xù)費：指部門在經(jīng)營過程中支付給其他單位代銷、代營手續(xù)費。 23）廣告費：為推廣業(yè)務(wù)發(fā)生的各項支出。 24）存貨盤虧、盤盈：指部門存貨發(fā)生的盤盈或盤虧。 25）其他營業(yè)費用：一般包括報紙雜志費、車船使用牌照費、差旅費。 二、營業(yè)成本和費用的核算 企業(yè)的營業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營業(yè)收入相互配比。當(dāng)月實現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的營業(yè)成本同時登記入賬。旅行社之間的費用結(jié)算， 由于有一個結(jié)算期，當(dāng)發(fā)生的費用支出不能與實現(xiàn)的營業(yè)收入同時入賬時，應(yīng)按計劃成本先行結(jié)轉(zhuǎn)，待算出實際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額。 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時，借記“營業(yè)成本”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。期末，應(yīng)將“營業(yè)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。“營業(yè)成本”科目的明細(xì)賬應(yīng)與“營業(yè)收入”科目的明細(xì)賬設(shè)置相適應(yīng)。 營業(yè)費用是指企業(yè)各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用。費用發(fā)生時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計折舊”、“應(yīng)付工資”等科目。期末，應(yīng)將“營業(yè)費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額?！盃I業(yè)費用”科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細(xì)賬。 三、旅游企業(yè)的會計核算 旅游企業(yè)財務(wù)核算相對于制造業(yè)、商品流通業(yè)而言比較簡單，基本上不存在存貨核算的問題，主要是涉及資金收付會計科目的運用較為頻繁；另外，其收入、成本的確認(rèn)和計量也較為簡單。 1 主要會計科目 旅游企業(yè)在財務(wù)核算方面，最常用的科目是涉及資金收付的會計科目。 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款主要是核算本期收到的旅游團費。收到本期旅游團費時（憑證摘要：預(yù)收XX（客戶）或XX(旅游團名)旅游團費）：借：現(xiàn)金（銀行存款），貸：預(yù)收賬款XX團；月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時：借：預(yù)收賬款XX團，貸：主營業(yè)務(wù)收入。 注意點：憑證附件要有繳款單，銀行收款單據(jù)，旅游合同。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人要核對合同與銀行收款單據(jù)是否相符。支付前期出游團隊的旅游費時，使用“應(yīng)付賬款”科目，不在本科目核算。 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款主要是核算支付當(dāng)期組團出游的旅游費用。預(yù)付旅游款時（憑證摘要：預(yù)付XX（客戶）或XX(旅游團名)旅游團費）：借：預(yù)付賬款XX團，貸：現(xiàn)金（銀行存款）；月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：預(yù)付賬款XX團。 注意點：憑證附件要有經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的借款單，銀行付款單據(jù)，旅游合同。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人要核對合同與預(yù)付款項單據(jù)是否相符。支付前期出游團隊的旅游費用時候，使用“應(yīng)付賬款”科目，不在本科目核算。 應(yīng)收賬款 主要是針對旅行社的大客戶，事先組織出游之后才收款形成的。在月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時，對尚未收到的旅游團款（憑證摘要：應(yīng)收XX(旅游團名)旅游團費）：借：應(yīng)收賬款XX團，貸：主營業(yè)務(wù)收入；當(dāng)月收到前期應(yīng)收款時（憑證摘要：收XX(旅游團名)旅游團費）：借：現(xiàn)金（銀行存款），貸：應(yīng)收賬款XX團。 注意點：憑證附件要有發(fā)票記賬聯(lián)，單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的旅游計劃調(diào)度單，旅游合同。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人要核對合同與發(fā)票記賬聯(lián)是否相符并對旅游計劃調(diào)度單進行核實。支付前期出游團隊的旅游費用時候，使用“應(yīng)付賬款”科目，不在本科目核算。此外，要加強對應(yīng)收賬款的管理，及時清理，防止形成呆壞賬。 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款主要是核算本企業(yè)支付前期及當(dāng)期應(yīng)付而未付的旅游團費。支付前期旅游團費時（憑證摘要：應(yīng)付XX(旅游團名)旅游團費）：借：應(yīng)付賬款XX團，貸：現(xiàn)金（銀行存款）；月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時候（憑證摘要：應(yīng)付XX(旅游團名)旅游團費）：借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)付賬款XX團。 注意點：憑證附件要有經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的借款單，銀行付款單據(jù)，前期發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人要核對發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件與前期合同是否相符。 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款主要是核算導(dǎo)游預(yù)支的旅游團費用和收回前期導(dǎo)游借支的旅游團費剩余款項。預(yù)支導(dǎo)游旅游團費用時（憑證摘要：預(yù)支XX(導(dǎo)游)XX團費），借：其他應(yīng)收款XX導(dǎo)游，貸：現(xiàn)金（銀行存款）
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