旅游業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)22doc-文庫吧資料
2025-07-04 19:28本頁面
【正文】 ，貸：預(yù)付賬款XX團(tuán)。支付前期出游團(tuán)隊(duì)的旅游費(fèi)時(shí)，使用“應(yīng)付賬款”科目，不在本科目核算。 注意點(diǎn)：憑證附件要有繳款單，銀行收款單據(jù)，旅游合同。 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款主要是核算本期收到的旅游團(tuán)費(fèi)。 三、旅游企業(yè)的會計(jì)核算 旅游企業(yè)財(cái)務(wù)核算相對于制造業(yè)、商品流通業(yè)而言比較簡單，基本上不存在存貨核算的問題，主要是涉及資金收付會計(jì)科目的運(yùn)用較為頻繁；另外，其收入、成本的確認(rèn)和計(jì)量也較為簡單。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)付工資”等科目。“營業(yè)成本”科目的明細(xì)賬應(yīng)與“營業(yè)收入”科目的明細(xì)賬設(shè)置相適應(yīng)。期末，應(yīng)將“營業(yè)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。旅行社之間的費(fèi)用結(jié)算， 由于有一個(gè)結(jié)算期，當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用支出不能與實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入同時(shí)入賬時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃成本先行結(jié)轉(zhuǎn)，待算出實(shí)際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額。 二、營業(yè)成本和費(fèi)用的核算 企業(yè)的營業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營業(yè)收入相互配比。 24）存貨盤虧、盤盈：指部門存貨發(fā)生的盤盈或盤虧。 22）手續(xù)費(fèi)：指部門在經(jīng)營過程中支付給其他單位代銷、代營手續(xù)費(fèi)。 20）差旅費(fèi)：指部門職工出差費(fèi)用。 18）保險(xiǎn)費(fèi)：指部門財(cái)產(chǎn)向保險(xiǎn)公司投保支付的費(fèi)用。包括租賃的固定資產(chǎn)改良和大修理工程的支出。 15）洗滌費(fèi)：指企業(yè)為洗滌窗簾、桌布、制服等各種織物的開支。 13）水電費(fèi)：指企業(yè)內(nèi)部各部門實(shí)際水電費(fèi)支出。 11）燃料費(fèi)：指餐飲部門烹飪食品實(shí)際支付的煤氣費(fèi)用，客車出租等所耗用汽油、柴油費(fèi)用的實(shí)際支出等。⑩折舊費(fèi)：指企業(yè)內(nèi)部按提供經(jīng)營服務(wù)的固定資產(chǎn)和有關(guān)規(guī)定計(jì)算折舊列入。 ⑧清潔衛(wèi)生費(fèi)：指賓館、飯店、酒店、酒樓等企業(yè)為保持服務(wù)場所和設(shè)備的清潔衛(wèi)生而發(fā)生的開支。 ⑥保管費(fèi)：指旅游服務(wù)企業(yè)為客人提供行李、服裝等物品的保管發(fā)生的開支。 ④物料消耗：包括企業(yè)的日常用品、辦公用品、日常維修材料、零配件等支出。 ②職工福利費(fèi)：指按國家規(guī)定企業(yè)應(yīng)支付給職工的洗澡費(fèi)、交通費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、奶費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、探親路費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。⑤照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本主要指耗用的原材料成本。 ③汽車營業(yè)成本：應(yīng)比照運(yùn)輸企業(yè)會計(jì)制度，即出租汽車經(jīng)營中所產(chǎn)生的實(shí)際成本，包括司機(jī)工資、燃料費(fèi)、材料費(fèi)、輪胎費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、低值易耗品攤銷，制服費(fèi)和其他直接費(fèi)用等。對營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目介紹如下： （1）營業(yè)成本的明細(xì)項(xiàng)目： ①餐飲營業(yè)成本：包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門在經(jīng)營中耗用的各種食品原材料、飲料、調(diào)料、配料等的實(shí)際成本。管理費(fèi)用是核算公司管理機(jī)構(gòu)的和非營業(yè)性的費(fèi)用開支。其中，輔助營業(yè)支出在期末要分配攤?cè)敫黜?xiàng)營業(yè)費(fèi)用中。管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用作為當(dāng)期費(fèi)用單獨(dú)核算，從每期的營業(yè)收入中直接扣除。因此，旅游服務(wù)企業(yè)的營業(yè)成本和費(fèi)用核算有其自身的特點(diǎn)。對生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù)，在成本費(fèi)用核算上有歸集成本費(fèi)用的核算，對商品經(jīng)營項(xiàng)目要核算經(jīng)營成本，對旅行社、客房服務(wù)，則主要是核算營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用。一、旅游服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本和費(fèi)用核算的特點(diǎn)和內(nèi)容 （1）旅游服務(wù)企業(yè)經(jīng)營的項(xiàng)目多，因而會計(jì)核算也有不同的內(nèi)容和方法。其中營業(yè)稅的處理方法按照銷售收入扣除銷售成本后的毛利額乘以適用稅率確認(rèn)，在財(cái)務(wù)處理時(shí)要引起注意。因此建議相關(guān)企業(yè)設(shè)置手工明細(xì)帳進(jìn)行輔助核算，這也是旅游業(yè)企業(yè)獨(dú)特的較為繁瑣的工作。鑒于旅游企業(yè)的客戶非常多，而且很多客戶在一個(gè)會計(jì)年度可能只有一次業(yè)務(wù)發(fā)生。 值得注意的是，在實(shí)際工作中，為了簡化財(cái)務(wù)核算的工作量，旅游企業(yè)一般在期末確認(rèn)銷售收入及銷售成本。 二、收入、成本的確認(rèn)和計(jì)量 一般情況下，旅游企業(yè)會計(jì)的收入是根據(jù)與客戶簽訂的旅游合同來確定的，成本的確認(rèn)也是則是根據(jù)旅游實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用及與目的地接待旅行社簽訂的合同來確定。收到前期旅游團(tuán)款在應(yīng)收帳款科目核算，不在本科目核算。支付旅游款時(shí)：DR：預(yù)付帳款 CR：現(xiàn)金（銀行存款）；月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：DR：主營業(yè)務(wù)成本 CR：預(yù)付帳款； 應(yīng)付帳款 該科目核算本企業(yè)支付前
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