某年度注會考試統(tǒng)一輔導(dǎo)教材之會計知識培訓(xùn)24(編輯修改稿)
2025-07-25 17:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 3 000 00025%）750 000 貸：以前年度損益調(diào)整 750 000借：以前年度損益調(diào)整 750 000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000借：預(yù)計負債 3 000 000 貸：其他應(yīng)付款 3 000 000借：其他應(yīng)付款 4 000 000 貸：銀行存款 4 000 000注：①資產(chǎn)負債表日后事項如果涉及貨幣資金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目的數(shù)字。本例中，雖然當(dāng)日已經(jīng)支付了賠償款，但在調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)數(shù)字時只需調(diào)整上述前五筆分錄，第六筆分錄應(yīng)作為208年的會計事項處理。 ②207年末因確認預(yù)計負債300萬元時已確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日后事項發(fā)生后遞延所得稅資產(chǎn)不復(fù)存在，故應(yīng)沖銷相應(yīng)記錄。（2）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤：借：利潤分配——未分配利潤 750 000 貸：以前年度損益調(diào)整 750 000（3）因凈利潤變動，調(diào)整盈余公積：借：盈余公積 （750 00010％）75 000 貸：利潤分配——未分配利潤 75 000（4）調(diào)整報告年度報表：?、儋Y產(chǎn)負債表項目的調(diào)整：調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)75萬元；調(diào)增其他應(yīng)付款400萬元，調(diào)減應(yīng)交稅費100萬元，調(diào)減預(yù)計負債300萬元；，見表24—1。②利潤表項目的調(diào)整：調(diào)增營業(yè)外支出100萬元，調(diào)減所得稅費用25萬元，調(diào)減凈利潤75萬元。利潤表略。③所有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整：調(diào)減凈利潤75萬元。所有者權(quán)益變動表略。（5）調(diào)整208年2月份資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的年初數(shù)：甲公司在編制208年1月份的資產(chǎn)負債表時，按照調(diào)整前207年12月31日的資產(chǎn)負債表的數(shù)字作為資產(chǎn)負債表的年初數(shù)，由于發(fā)生了資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，甲公司除了調(diào)整207年年度資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的數(shù)字外，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整208年2月份以及月份資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的年初數(shù)，其年初數(shù)按照207年12月31日調(diào)整后的數(shù)字填列。資產(chǎn)負債表略。：（1）208年2月10日，記錄收到的賠款，并調(diào)整應(yīng)交所得稅：借：其他應(yīng)收款 4 000 000 貸：以前年度損益調(diào)整 4 000 000借：以前年度損益調(diào)整 （4 000 00025%）1 000 000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1 000 000借：銀行存款 4 000 000 貸：其他應(yīng)收款 4 000 000注：同上，在調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)數(shù)字時，只需調(diào)整上述前兩筆分錄，第三筆分錄應(yīng)作為208年的會計事項處理。（2）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤：借：以前年度損益調(diào)整 3 000 000 貸：利潤分配——未分配利潤 3 000 000（3）因凈利潤增加，補提盈余公積：借：利潤分配——未分配利潤 300 000 貸：盈余公積 （3 000 00010％）300 000（4）調(diào)整報告年度報表（略）：表24—1 資產(chǎn)負債表編制單位：甲公司 207年12月31日 單位：元資 產(chǎn)調(diào)整前調(diào)整后負債和股東權(quán)益調(diào)整前調(diào)整后流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金50 000 00050 000 000短期借款25 000 00025 000 000交易性金融資產(chǎn)10 000 00010 000 000交易性金融負債3 000 0003 000 000應(yīng)收票據(jù)5 000 0005 000 000應(yīng)付票據(jù)5 000 0005 000 000應(yīng)收賬款76 000 00076 000 000應(yīng)付賬款5 000 0005 000 000預(yù)付款項1 000 0001 000 000預(yù)收款項10 000 00010 000 000應(yīng)收利息1 000 0001 000 000應(yīng)付職工薪酬6 000 0006 000 000應(yīng)收股利應(yīng)交稅費25 000 00024 000 000其他應(yīng)收款2 000 0002 000 000應(yīng)付利息存貨29 000 00029 000 000應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)6 000 0006 000 000其他應(yīng)付款4 000 0008 000 000其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債流動資產(chǎn)合計180 000 000180 000 000其他流動負債非流動資產(chǎn)：流動負債合計83 000 00086 000 000可供出售金融資產(chǎn)20 000 00020 000 000非流動負債：持有至到期投資10 000 00010 000 000長期借款30 000 00030 000 000長期應(yīng)收款15 000 00015 000 000應(yīng)付債券20 000 00020 000 000長期股權(quán)投資55 000 00055 000 000長期應(yīng)付款10 000 00010 000 000投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)60 000 00060 000 000預(yù)計負債12 000 0009 000 000在建工程20 000 00020 000 000遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產(chǎn)清理非流動負債合計72 000 00069 000 000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負債合計155 000 000155 000 000油氣資產(chǎn)股東權(quán)益：無形資產(chǎn)80 000 00080 000 000股本
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