【文章內容簡介】 定自辦、交辦或轉辦?；閷ο蟠_定后，選案人員制作《審批單》、《辦理單》逐級按權限審批同意后，交稽查科實施。 稽查科需要對案件進行徹底撤案的，應填寫《關于***報告》,陳述撤案理由,附報證明資料，由案源科簽注意見報分管局長審批。如因選案部門需撤案的，由案源科制作撤案通知書送稽查科。下列性質案件可申請撤案：（1）根據(jù)案源部門或局領導意見需另行安排稽查的案件。（2）案件已確屬非正常戶和注銷戶（除特指要稽查的外）。（3）征管部門提請檢查的屬違反《稅收征管法》第六十條規(guī)定的行為。（4）稽查對象與舉報內容不符的舉報案件。（5）納稅人因發(fā)生合并、改組、分設等情形，被查期間承擔的納稅義務已依法發(fā)生轉移的。（6）其他應撤案的事宜。 （1）選案部門應根據(jù)稽查軟件中的稅務稽查計劃臺帳，分析計劃執(zhí)行情況，跟蹤舉報案件和督辦案件實施情況。（2）對交辦給稽查科或提請征管部門查處的涉稅舉報案件未在規(guī)定時間內完成的，選案部門應在規(guī)定結案期限屆滿之日起3日內根據(jù)需要制作《催辦單》或《督辦單》，凡屬督辦案件經(jīng)分管局長審批后，同時還應送達市局監(jiān)督部門，稽查科應及時結案。（二）稽查實施環(huán)節(jié) （1）稽查人員在實施稽查前，應針對稽查對象和要求制定稽查實施方案，做好查前準備，對選案部門提出特定稽查要求的應根據(jù)要求，確定稽查重點。 （2）稽查人員確定需要采取調賬檢查的，須填寫《調取帳簿資料通知書》，由市稽查局報市局局長簽發(fā)后，返回稽查科按有關規(guī)定實施。 （1）稽查實施過程中，稽查人員應對稽查對象提供的相關涉稅資料認真查核，對發(fā)現(xiàn)的涉稅問題需作出處理的，應收集有關涉稅證據(jù)資料。 ①對涉稅問題所對應的帳簿、記帳憑證、原始憑證及其他資料等應進行復印并編號，注明原件保存單位（個人）和出處，由原件保存單位（個人）責任人簽注“與原件核對無誤”字樣，并由其簽章或押印，注明日期。 ②需要調取與本案件有關的資料原件時，應按規(guī)定實施。若為發(fā)票原件的，使用《發(fā)票換票證》換取發(fā)票原件；若為其他證據(jù)原件的，使用《提取證據(jù)專用收據(jù)》提取證據(jù)原件。（空白發(fā)票也必須使用《提取證據(jù)專用收據(jù)》提?。? ③檢查實施過程中，需向有關當事人就有關涉稅問題進行調查詢問的，根據(jù)情況向被詢問人發(fā)出《詢問通知書》，制作《詢問（調查）筆錄》。詢問前出示檢查證件，詢問結束后應將筆錄交由被詢問人核對并簽名確認，如核對時發(fā)現(xiàn)記錄與當事人原意有出入或有記錄錯誤的，應在原件上改正，并由當事人對改動部分作簽章或押印。 ④稽查報告中要詳細說明涉稅問題，并注明與之相印證的附件。 （2）稽查實施過程中發(fā)現(xiàn)達到立案標準的案件，稽查人員應制作《立案審批表》，簽注部門意見后報分管局長審批立案。 （3）對查無問題或舉報案件提供的線索經(jīng)查無問題的，稽查工作底稿中要全面反映稽查對象涉及地稅的納稅申報情況，并應收集相應的證據(jù)印證。 （4）調查取證過程中發(fā)現(xiàn)稽查對象提供的有關涉稅資料殘缺不全或以種種借口拒絕提供有關涉稅資料的，稽查人員須填發(fā)《限期提供納稅資料通知書》，責成稽查對象限期提供與納稅有關的文件、證明材料和其他有關資料。 （5）調查取證結束時，稽查人員應將存在問題匯總至相應的《稅務稽查工作底稿》上，交由稽查對象核對確認后簽字或蓋章，以此作為查處的依據(jù)。稽查對象拒絕簽字的，稽查人員應詳細注明稽查對象拒簽理由和陳述意見，必要時可邀請公證部門進行對證據(jù)的公證。 （6）稽查人員發(fā)現(xiàn)稽查對象正在或者有可能轉移、隱匿、篡改、毀棄證據(jù)，如不立即采取措施以后難以取證的，應及時辦理手續(xù)，盡快調取。 （7）在稽查實施過程中，如需要公安機關提前介入配合的，應及時報告業(yè)務管理科，報經(jīng)局領導批準后提請公安辦提前介入。（8）調查中的證據(jù)如需要由本地稅務機關或上級稅務機關進行鑒定的，或需要其他有權部門鑒定的，可填寫《稅務案件委托書》報業(yè)務管理科，經(jīng)局領導批準后實施。（9）稽查人員根據(jù)案情需要向管轄區(qū)外稅務機關（指無錫市外）調查取證的，應填寫《協(xié)查函》，詳細說明需協(xié)查的內容，由業(yè)務管理科統(tǒng)一發(fā)出。業(yè)務管理科待對方稅務機關函復調查結果后及時反饋稽查科。如需派員進行實地調查的，書面說明需協(xié)查的內容報業(yè)務管理科，業(yè)務管理科負責與擁有管轄權的主管稅務機關進行聯(lián)系，由稽查科派員去當?shù)剡M行調查。區(qū)（市）稽查局也可同樣提交市稽查局協(xié)助處理。 （1）案件因特殊原因未能在規(guī)定的時間內完成稽查實施工作，稽查人員應在規(guī)定完成時間內提前做好涉稅案件延期審批，各稽查科當查辦的案件總時間要超過交辦限期，應提前填寫《關于***的報告》，提出需延期理由和時間報案源科審批。 （2）稽查科根據(jù)案件實際情況及稽查對象的陳述意見提出降低處罰標準的，需填寫《關于***的報告》說明理由，并附《稽查報告》及被查對象陳述意見，報業(yè)務管理科按權限審批。（3）稽查人員在實施過程中，發(fā)現(xiàn)稽查對象有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，可按規(guī)定填寫《稅務行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)逐級審核后，由業(yè)務管理科呈市局局長批準后及時采取稅收保全措施。被查對象已經(jīng)糾正的，稽查人員在規(guī)定時間內及時做好解除措施。 在實施稽查過程中，發(fā)現(xiàn)案情較復雜，在調查取證、案件處理等方面需要請示或協(xié)調處理的，由稽查科填寫《關于***的報告》，提請審理部門提前介入。對案情疑難、情況特殊的案件，由審理科會同市局大要案審理委員會辦公室相關人員，共同介入，在案件的查處方法、取證要求、政策等方面提出指導性處理意見。（三）稽查審理環(huán)節(jié) ，將案卷移交至審理部門（達到二級審理標準的，要制作《重大稅務案件審理提請書》及《重大稅務案件審理案卷交接單》），案卷資料應包括：稽查報告、稽查工作底稿、稅務文書、證據(jù)材料，同時將稽查管理系統(tǒng)中的電子案卷移交至審理部門。，審理部門要對照舉報內容進行審核?！? ，若發(fā)現(xiàn)案件存在違法事實不清楚、證據(jù)不充分、資料不齊全、程序不合法、舉報內容反映不全等情況的，由審理人員填寫《審理返回補充稽查通知書》，返回實施部門補充稽查。 （1）審理的案件需要進行行政處罰的，應在審理結束前，根據(jù)審理初步意見，由審理人員制作《稅務行政處罰事項告知書》，交實施部門由稽查人員送達稽查對象，稽查人員應聽取被查對象的陳述申辯意見，制作《陳述申辯筆錄》，返回交審理部門。 （2）處罰達到聽證標準但稽查對象未在規(guī)定時限內提出聽證申請的，可制作《審理報告》或《重大案件審理意見書》，經(jīng)批準后確定最終審理意見。 （3）處罰達到聽證標準, 稽查對象在規(guī)定時限內提出聽證申請的，由業(yè)務管理科按照《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》的規(guī)定組織聽證。 案件審結后，審理人員分別根據(jù)《審理報告》或《重大案件審理意見書》制作《稅務稽查結論》或《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》或《不予行政處罰決定書》，經(jīng)批準后隨相關案卷資料一起移交執(zhí)行部門執(zhí)行。（四）稽查執(zhí)行環(huán)節(jié) 執(zhí)行部門負責將稅務處理文書送達被查對象，文書送達后即為案件結案。 ，立即做好開票準備，填寫《開票申請書》報送業(yè)務管理科，開具稅收繳款書后由執(zhí)行人員送達稽查對象解繳入庫。 ，進行催繳。 《稅收征管法》應當強制執(zhí)行的欠稅，填寫《稅務行政執(zhí)法審批表》，交由業(yè)務管理科經(jīng)主管局長審核后呈報市局局長批準后，稽查科負責采取強制執(zhí)行措施。 ，填寫《稅務行政執(zhí)法審批表》，交由業(yè)務管理科經(jīng)主管局長審核后呈市局局長批準后，稽查科進行實施。 ，填寫《稅務行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)逐級審核后，由業(yè)務管理科呈市局局長批準后，依照《合同法》第七十三條、第七十四條規(guī)定通過人民法院行使代位權和撤銷權。 、滯納金，又不提供擔保的前提下需要出境的，可填寫《稅務行政執(zhí)法審批表》、《阻止出境布控通知書》，經(jīng)主管局長審核后，由業(yè)務管理科呈市局局長批準再報省地稅局批準后，送達至出入境管理部門阻止其出境。當?shù)厝嗽谝?guī)定的期限內繳納稅款的，應當立即填寫《阻止出境撤控通知書》，經(jīng)批準后通知相關部門解除稅收保全措施，并通知當?shù)厝?。（五）其他涉案事宜操? （1）被查單位涉及偷稅數(shù)額達50萬元以上的，區(qū)（市）稽查局、市區(qū)稽查科在稽查報告制作后10日內，審理科在審理報告作出后10日內，執(zhí)行部門在執(zhí)行完畢后10日內，分別按有關規(guī)定時間填寫《大案要案情況報告表》，并附送案件查處詳細的情況報告，報送業(yè)務管理科。業(yè)務管理科匯集整理后，對達到省局標準的案件及時按有關規(guī)定上報省稽查局。 （2）稽查科實施稽查結束后，確認的稽查單位存在問題（如稽查單位失蹤的、基本情況與稅務登記不一致、征收方式與實際情況不符、減免稅申報情況不實、超繳稅款、虛報虧損以及停限供發(fā)票等），需與征管銜接的應按《稅收征管與稽查工作銜接管理制度》有關規(guī)定及時填寫《內部聯(lián)系單》報送業(yè)務管理科，由業(yè)務管理科匯總后送市局征管處。稽查查補稅款后，稽查對象需申請補開地稅發(fā)票的，由稽查對象持稽查局簽發(fā)的《稽查查補稅款補開發(fā)票證明單》，并附稅務處理、處罰決定書及相應完稅證明到相關稅務分局申請補開發(fā)票，相關稅務分局應避免重復征收稅款。（1）欠繳的查補稅款稽查科應做好臺帳登記，進行催繳并做好記錄，經(jīng)三次正式催繳無效的，由稽查科將欠稅名單和欠稅情況報業(yè)務管理科，經(jīng)局領導批準后移交征管處作欠稅公告。（2）超過一年的查補欠稅可填寫《關于***的報告》，經(jīng)局領導批準后作暫歸檔，但仍需責任到人做好催繳。、死亡或經(jīng)國家有權機關責令關閉、解散，其資產不足抵繳查補稅款的，執(zhí)行部門填寫《核銷呆帳申請審批表》交業(yè)務管理科，報市局征管處認定。 案件達到移送標準的，稽查科應將案卷注明并移交業(yè)務管理科裝訂入庫，稽查科定期填寫《涉稅案件移送審批表》，將執(zhí)行完畢并已歸檔入庫的案件報業(yè)務管理科，業(yè)務管理科據(jù)此提取案卷進行初審，初審結束后將初審意見報送公安辦聯(lián)系人，經(jīng)審查后，符合移送條件的，制作《涉稅案件移送意見書》按規(guī)定程序、權限將案件移交公安辦；不符合移送條件的，將案卷返回檔案室。 查結的稅收違法案件屬違法情節(jié)嚴重，涉稅案值較大的偷、逃、騙、抗稅案件，由稽查科制作《稅收違法案件公告書》，交由業(yè)務管理科統(tǒng)一審核并公告。重大稅收違法案件經(jīng)市局分管局長批準后，可通過新聞媒體（電臺、電視臺、報紙等），或者以召開新聞發(fā)布會的形式向社會進行公告。 業(yè)務管理科負責制定復查計劃，業(yè)務科匯同選案科、審理科根據(jù)復查計劃及各各稽查科任務完成情況確定復查對象。業(yè)務管理科根據(jù)復查計劃確定復查小組及復查方案，并按照《稅務稽查案件復查暫行辦法》嚴格實施，制作《復查報告》及《復查結論》，稽查科、區(qū)（市）稽查局根據(jù)復查結論意見作出相應處理，并將結果報業(yè)務部門備案。 （1）稽查對象有下列情形之一的，稽查人員應按規(guī)定制作《責令限期改正通知書》，責令其限期改正，并（可）按規(guī)定的程序對其進行處罰：①編造虛假計稅依據(jù)的。②逃避、拒絕、或者以其他方式阻撓稅務人員檢查的。③提供虛假資料，不如實反映情況或者拒絕提供有關資料的。 ④拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的。⑤在檢查期間，轉移、隱匿、銷毀有關資料的。⑥有不依法接受稅務檢查的其他情形的。（2）稽查對象有下列情形之一的，稽查人員應按規(guī)定制作《限期繳納稅款通知書》，責令其限期繳納稅款：①稽查對象未按規(guī)定的期限繳納或者解繳查補稅款的。②納稅擔保人未按規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款的。③稅務機關有根據(jù)認為稽查對象有逃避納稅義務行為的。④若在限期內發(fā)現(xiàn)稽查對象有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，經(jīng)批準后制作《提供納稅擔保通知書》，責成稽查對象提供納稅擔保。無錫市市區(qū)以外轉來的協(xié)查案件或對外需要開展協(xié)查案件統(tǒng)一由舉報中心歸口管理，舉報中心根據(jù)情況分配好協(xié)查任務，涉及需稽查配合的自行或指定承辦科室組織人員調查取證；涉及需征管部門配合的，及時將協(xié)查資料轉至市局征管處，安排查證核實?；榭圃诮拥疆斒氯颂岢龅臅媛犠C申請后，應當立即將申請書及稽查案卷轉交業(yè)務管理科負責聽證審核的人員進行審核，業(yè)務管理科負責聽證審核的人員在一個工作日內完成審核工作，寫出審核意見，上報科長及稽查局領導業(yè)務管理科應當在收到當事人聽證要求后十五日內組織舉行聽