【文章內(nèi)容簡介】 定自辦、交辦或轉(zhuǎn)辦?；閷ο蟠_定后，選案人員制作《審批單》、《辦理單》逐級按權(quán)限審批同意后，交稽查科實施。 稽查科需要對案件進行徹底撤案的，應(yīng)填寫《關(guān)于***報告》,陳述撤案理由,附報證明資料，由案源科簽注意見報分管局長審批。如因選案部門需撤案的，由案源科制作撤案通知書送稽查科。下列性質(zhì)案件可申請撤案：（1）根據(jù)案源部門或局領(lǐng)導意見需另行安排稽查的案件。（2）案件已確屬非正常戶和注銷戶（除特指要稽查的外）。（3）征管部門提請檢查的屬違反《稅收征管法》第六十條規(guī)定的行為。（4）稽查對象與舉報內(nèi)容不符的舉報案件。（5）納稅人因發(fā)生合并、改組、分設(shè)等情形，被查期間承擔的納稅義務(wù)已依法發(fā)生轉(zhuǎn)移的。（6）其他應(yīng)撤案的事宜。 （1）選案部門應(yīng)根據(jù)稽查軟件中的稅務(wù)稽查計劃臺帳，分析計劃執(zhí)行情況，跟蹤舉報案件和督辦案件實施情況。（2）對交辦給稽查科或提請征管部門查處的涉稅舉報案件未在規(guī)定時間內(nèi)完成的，選案部門應(yīng)在規(guī)定結(jié)案期限屆滿之日起3日內(nèi)根據(jù)需要制作《催辦單》或《督辦單》，凡屬督辦案件經(jīng)分管局長審批后，同時還應(yīng)送達市局監(jiān)督部門，稽查科應(yīng)及時結(jié)案。（二）稽查實施環(huán)節(jié) （1）稽查人員在實施稽查前，應(yīng)針對稽查對象和要求制定稽查實施方案，做好查前準備，對選案部門提出特定稽查要求的應(yīng)根據(jù)要求，確定稽查重點。 （2）稽查人員確定需要采取調(diào)賬檢查的，須填寫《調(diào)取帳簿資料通知書》，由市稽查局報市局局長簽發(fā)后，返回稽查科按有關(guān)規(guī)定實施。 （1）稽查實施過程中，稽查人員應(yīng)對稽查對象提供的相關(guān)涉稅資料認真查核，對發(fā)現(xiàn)的涉稅問題需作出處理的，應(yīng)收集有關(guān)涉稅證據(jù)資料。 ①對涉稅問題所對應(yīng)的帳簿、記帳憑證、原始憑證及其他資料等應(yīng)進行復印并編號，注明原件保存單位（個人）和出處，由原件保存單位（個人）責任人簽注“與原件核對無誤”字樣，并由其簽章或押印，注明日期。 ②需要調(diào)取與本案件有關(guān)的資料原件時，應(yīng)按規(guī)定實施。若為發(fā)票原件的，使用《發(fā)票換票證》換取發(fā)票原件；若為其他證據(jù)原件的，使用《提取證據(jù)專用收據(jù)》提取證據(jù)原件。（空白發(fā)票也必須使用《提取證據(jù)專用收據(jù)》提?。? ③檢查實施過程中，需向有關(guān)當事人就有關(guān)涉稅問題進行調(diào)查詢問的，根據(jù)情況向被詢問人發(fā)出《詢問通知書》，制作《詢問（調(diào)查）筆錄》。詢問前出示檢查證件，詢問結(jié)束后應(yīng)將筆錄交由被詢問人核對并簽名確認，如核對時發(fā)現(xiàn)記錄與當事人原意有出入或有記錄錯誤的，應(yīng)在原件上改正，并由當事人對改動部分作簽章或押印。 ④稽查報告中要詳細說明涉稅問題，并注明與之相印證的附件。 （2）稽查實施過程中發(fā)現(xiàn)達到立案標準的案件，稽查人員應(yīng)制作《立案審批表》，簽注部門意見后報分管局長審批立案。 （3）對查無問題或舉報案件提供的線索經(jīng)查無問題的，稽查工作底稿中要全面反映稽查對象涉及地稅的納稅申報情況，并應(yīng)收集相應(yīng)的證據(jù)印證。 （4）調(diào)查取證過程中發(fā)現(xiàn)稽查對象提供的有關(guān)涉稅資料殘缺不全或以種種借口拒絕提供有關(guān)涉稅資料的，稽查人員須填發(fā)《限期提供納稅資料通知書》，責成稽查對象限期提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和其他有關(guān)資料。 （5）調(diào)查取證結(jié)束時，稽查人員應(yīng)將存在問題匯總至相應(yīng)的《稅務(wù)稽查工作底稿》上，交由稽查對象核對確認后簽字或蓋章，以此作為查處的依據(jù)?；閷ο缶芙^簽字的，稽查人員應(yīng)詳細注明稽查對象拒簽理由和陳述意見，必要時可邀請公證部門進行對證據(jù)的公證。 （6）稽查人員發(fā)現(xiàn)稽查對象正在或者有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄證據(jù)，如不立即采取措施以后難以取證的，應(yīng)及時辦理手續(xù)，盡快調(diào)取。 （7）在稽查實施過程中，如需要公安機關(guān)提前介入配合的，應(yīng)及時報告業(yè)務(wù)管理科，報經(jīng)局領(lǐng)導批準后提請公安辦提前介入。（8）調(diào)查中的證據(jù)如需要由本地稅務(wù)機關(guān)或上級稅務(wù)機關(guān)進行鑒定的，或需要其他有權(quán)部門鑒定的，可填寫《稅務(wù)案件委托書》報業(yè)務(wù)管理科，經(jīng)局領(lǐng)導批準后實施。（9）稽查人員根據(jù)案情需要向管轄區(qū)外稅務(wù)機關(guān)（指無錫市外）調(diào)查取證的，應(yīng)填寫《協(xié)查函》，詳細說明需協(xié)查的內(nèi)容，由業(yè)務(wù)管理科統(tǒng)一發(fā)出。業(yè)務(wù)管理科待對方稅務(wù)機關(guān)函復調(diào)查結(jié)果后及時反饋稽查科。如需派員進行實地調(diào)查的，書面說明需協(xié)查的內(nèi)容報業(yè)務(wù)管理科，業(yè)務(wù)管理科負責與擁有管轄權(quán)的主管稅務(wù)機關(guān)進行聯(lián)系，由稽查科派員去當?shù)剡M行調(diào)查。區(qū)（市）稽查局也可同樣提交市稽查局協(xié)助處理。 （1）案件因特殊原因未能在規(guī)定的時間內(nèi)完成稽查實施工作，稽查人員應(yīng)在規(guī)定完成時間內(nèi)提前做好涉稅案件延期審批，各稽查科當查辦的案件總時間要超過交辦限期，應(yīng)提前填寫《關(guān)于***的報告》，提出需延期理由和時間報案源科審批。 （2）稽查科根據(jù)案件實際情況及稽查對象的陳述意見提出降低處罰標準的，需填寫《關(guān)于***的報告》說明理由，并附《稽查報告》及被查對象陳述意見，報業(yè)務(wù)管理科按權(quán)限審批。（3）稽查人員在實施過程中，發(fā)現(xiàn)稽查對象有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可按規(guī)定填寫《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)逐級審核后，由業(yè)務(wù)管理科呈市局局長批準后及時采取稅收保全措施。被查對象已經(jīng)糾正的，稽查人員在規(guī)定時間內(nèi)及時做好解除措施。 在實施稽查過程中，發(fā)現(xiàn)案情較復雜，在調(diào)查取證、案件處理等方面需要請示或協(xié)調(diào)處理的，由稽查科填寫《關(guān)于***的報告》，提請審理部門提前介入。對案情疑難、情況特殊的案件，由審理科會同市局大要案審理委員會辦公室相關(guān)人員，共同介入，在案件的查處方法、取證要求、政策等方面提出指導性處理意見。（三）稽查審理環(huán)節(jié) ，將案卷移交至審理部門（達到二級審理標準的，要制作《重大稅務(wù)案件審理提請書》及《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》），案卷資料應(yīng)包括：稽查報告、稽查工作底稿、稅務(wù)文書、證據(jù)材料，同時將稽查管理系統(tǒng)中的電子案卷移交至審理部門。，審理部門要對照舉報內(nèi)容進行審核。　 ，若發(fā)現(xiàn)案件存在違法事實不清楚、證據(jù)不充分、資料不齊全、程序不合法、舉報內(nèi)容反映不全等情況的，由審理人員填寫《審理返回補充稽查通知書》，返回實施部門補充稽查。 （1）審理的案件需要進行行政處罰的，應(yīng)在審理結(jié)束前，根據(jù)審理初步意見，由審理人員制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，交實施部門由稽查人員送達稽查對象，稽查人員應(yīng)聽取被查對象的陳述申辯意見，制作《陳述申辯筆錄》，返回交審理部門。 （2）處罰達到聽證標準但稽查對象未在規(guī)定時限內(nèi)提出聽證申請的，可制作《審理報告》或《重大案件審理意見書》，經(jīng)批準后確定最終審理意見。 （3）處罰達到聽證標準, 稽查對象在規(guī)定時限內(nèi)提出聽證申請的，由業(yè)務(wù)管理科按照《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》的規(guī)定組織聽證。 案件審結(jié)后，審理人員分別根據(jù)《審理報告》或《重大案件審理意見書》制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》或《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》或《不予行政處罰決定書》，經(jīng)批準后隨相關(guān)案卷資料一起移交執(zhí)行部門執(zhí)行。（四）稽查執(zhí)行環(huán)節(jié) 執(zhí)行部門負責將稅務(wù)處理文書送達被查對象，文書送達后即為案件結(jié)案。 ，立即做好開票準備，填寫《開票申請書》報送業(yè)務(wù)管理科，開具稅收繳款書后由執(zhí)行人員送達稽查對象解繳入庫。 ，進行催繳。 《稅收征管法》應(yīng)當強制執(zhí)行的欠稅，填寫《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》，交由業(yè)務(wù)管理科經(jīng)主管局長審核后呈報市局局長批準后，稽查科負責采取強制執(zhí)行措施。 ，填寫《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》，交由業(yè)務(wù)管理科經(jīng)主管局長審核后呈市局局長批準后，稽查科進行實施。 ，填寫《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)逐級審核后，由業(yè)務(wù)管理科呈市局局長批準后，依照《合同法》第七十三條、第七十四條規(guī)定通過人民法院行使代位權(quán)和撤銷權(quán)。 、滯納金，又不提供擔保的前提下需要出境的，可填寫《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》、《阻止出境布控通知書》，經(jīng)主管局長審核后，由業(yè)務(wù)管理科呈市局局長批準再報省地稅局批準后，送達至出入境管理部門阻止其出境。當?shù)厝嗽谝?guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，應(yīng)當立即填寫《阻止出境撤控通知書》，經(jīng)批準后通知相關(guān)部門解除稅收保全措施，并通知當?shù)厝?。（五）其他涉案事宜操? （1）被查單位涉及偷稅數(shù)額達50萬元以上的，區(qū)（市）稽查局、市區(qū)稽查科在稽查報告制作后10日內(nèi)，審理科在審理報告作出后10日內(nèi)，執(zhí)行部門在執(zhí)行完畢后10日內(nèi)，分別按有關(guān)規(guī)定時間填寫《大案要案情況報告表》，并附送案件查處詳細的情況報告，報送業(yè)務(wù)管理科。業(yè)務(wù)管理科匯集整理后，對達到省局標準的案件及時按有關(guān)規(guī)定上報省稽查局。 （2）稽查科實施稽查結(jié)束后，確認的稽查單位存在問題（如稽查單位失蹤的、基本情況與稅務(wù)登記不一致、征收方式與實際情況不符、減免稅申報情況不實、超繳稅款、虛報虧損以及停限供發(fā)票等），需與征管銜接的應(yīng)按《稅收征管與稽查工作銜接管理制度》有關(guān)規(guī)定及時填寫《內(nèi)部聯(lián)系單》報送業(yè)務(wù)管理科，由業(yè)務(wù)管理科匯總后送市局征管處?；椴檠a稅款后，稽查對象需申請補開地稅發(fā)票的，由稽查對象持稽查局簽發(fā)的《稽查查補稅款補開發(fā)票證明單》，并附稅務(wù)處理、處罰決定書及相應(yīng)完稅證明到相關(guān)稅務(wù)分局申請補開發(fā)票，相關(guān)稅務(wù)分局應(yīng)避免重復征收稅款。（1）欠繳的查補稅款稽查科應(yīng)做好臺帳登記，進行催繳并做好記錄，經(jīng)三次正式催繳無效的，由稽查科將欠稅名單和欠稅情況報業(yè)務(wù)管理科，經(jīng)局領(lǐng)導批準后移交征管處作欠稅公告。（2）超過一年的查補欠稅可填寫《關(guān)于***的報告》，經(jīng)局領(lǐng)導批準后作暫歸檔，但仍需責任到人做好催繳。、死亡或經(jīng)國家有權(quán)機關(guān)責令關(guān)閉、解散，其資產(chǎn)不足抵繳查補稅款的，執(zhí)行部門填寫《核銷呆帳申請審批表》交業(yè)務(wù)管理科，報市局征管處認定。 案件達到移送標準的，稽查科應(yīng)將案卷注明并移交業(yè)務(wù)管理科裝訂入庫，稽查科定期填寫《涉稅案件移送審批表》，將執(zhí)行完畢并已歸檔入庫的案件報業(yè)務(wù)管理科，業(yè)務(wù)管理科據(jù)此提取案卷進行初審，初審結(jié)束后將初審意見報送公安辦聯(lián)系人，經(jīng)審查后，符合移送條件的，制作《涉稅案件移送意見書》按規(guī)定程序、權(quán)限將案件移交公安辦；不符合移送條件的，將案卷返回檔案室。 查結(jié)的稅收違法案件屬違法情節(jié)嚴重，涉稅案值較大的偷、逃、騙、抗稅案件，由稽查科制作《稅收違法案件公告書》，交由業(yè)務(wù)管理科統(tǒng)一審核并公告。重大稅收違法案件經(jīng)市局分管局長批準后，可通過新聞媒體（電臺、電視臺、報紙等），或者以召開新聞發(fā)布會的形式向社會進行公告。 業(yè)務(wù)管理科負責制定復查計劃，業(yè)務(wù)科匯同選案科、審理科根據(jù)復查計劃及各各稽查科任務(wù)完成情況確定復查對象。業(yè)務(wù)管理科根據(jù)復查計劃確定復查小組及復查方案，并按照《稅務(wù)稽查案件復查暫行辦法》嚴格實施，制作《復查報告》及《復查結(jié)論》，稽查科、區(qū)（市）稽查局根據(jù)復查結(jié)論意見作出相應(yīng)處理，并將結(jié)果報業(yè)務(wù)部門備案。 （1）稽查對象有下列情形之一的，稽查人員應(yīng)按規(guī)定制作《責令限期改正通知書》，責令其限期改正，并（可）按規(guī)定的程序?qū)ζ溥M行處罰：①編造虛假計稅依據(jù)的。②逃避、拒絕、或者以其他方式阻撓稅務(wù)人員檢查的。③提供虛假資料，不如實反映情況或者拒絕提供有關(guān)資料的。 ④拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關(guān)的情況和資料的。⑤在檢查期間，轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的。⑥有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。（2）稽查對象有下列情形之一的，稽查人員應(yīng)按規(guī)定制作《限期繳納稅款通知書》，責令其限期繳納稅款：①稽查對象未按規(guī)定的期限繳納或者解繳查補稅款的。②納稅擔保人未按規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款的。③稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為稽查對象有逃避納稅義務(wù)行為的。④若在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)稽查對象有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，經(jīng)批準后制作《提供納稅擔保通知書》，責成稽查對象提供納稅擔保。無錫市市區(qū)以外轉(zhuǎn)來的協(xié)查案件或?qū)ν庑枰_展協(xié)查案件統(tǒng)一由舉報中心歸口管理，舉報中心根據(jù)情況分配好協(xié)查任務(wù)，涉及需稽查配合的自行或指定承辦科室組織人員調(diào)查取證；涉及需征管部門配合的，及時將協(xié)查資料轉(zhuǎn)至市局征管處，安排查證核實。稽查科在接到當事人提出的書面聽證申請后，應(yīng)當立即將申請書及稽查案卷轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)管理科負責聽證審核的人員進行審核，業(yè)務(wù)管理科負責聽證審核的人員在一個工作日內(nèi)完成審核工作，寫出審核意見，上報科長及稽查局領(lǐng)導業(yè)務(wù)管理科應(yīng)當在收到當事人聽證要求后十五日內(nèi)組織舉行聽