【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金的扣除。納稅人提取的壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。提取的標(biāo)準(zhǔn)暫按財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。納稅人提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)扣除。 　?。?1）轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出是指轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的清理費(fèi)用等支出。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)扣除。 　?。?2）固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈損失的扣除。納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的凈損失，由納稅人提供清查、盤(pán)存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。這里所說(shuō)的凈損失，不包括企業(yè)固定資產(chǎn)的變價(jià)收入。納稅人發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈損失，由納稅人提供清查盤(pán)存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以在稅前扣除。 　?。?3）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的扣除。納稅人支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法的證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。 　?。?4）國(guó)債利息收入的扣除。納稅人購(gòu)買國(guó)債利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 　　（15）其他收入的扣除。包括各種財(cái)政補(bǔ)貼收入、減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途者，可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額外，其余則應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。 （16）虧損彌補(bǔ)的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。不得扣除項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： 　?。?）資本性支出。是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，以及對(duì)外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。 　　（2）無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。是指納稅人購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)以及自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。 　?。?）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。 　?。?）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。納稅人違反國(guó)家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除。 　　（5）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國(guó)家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門(mén)處以的滯納金和罰款、司法部門(mén)處以的罰金，以及上述以外的各項(xiàng)罰款，不得在稅前扣除。 　　（6）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?　?。?）超過(guò)國(guó)家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分的捐贈(zèng)，不允許扣除。 　?。?）各種贊助支出。 （9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。計(jì)稅工資　企業(yè)所得稅計(jì)稅工資是指按照稅法規(guī)定，在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資、各類補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金等。計(jì)稅工資與工資的概念是不同的。 　　工資是企業(yè)按一定標(biāo)準(zhǔn)支付給職工個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的組成部分，企業(yè)作為獨(dú)立的商品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)者，有權(quán)決定發(fā)放工資的標(biāo)準(zhǔn)。但是由于目前企業(yè)的自我約束機(jī)制尚不健全，國(guó)家與企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系還不明晰，職工個(gè)人的納稅意識(shí)還不高，因此，為保證國(guó)家財(cái)政收入，控制消費(fèi)基金過(guò)快增長(zhǎng)，有必要在稅收上對(duì)企業(yè)的工資發(fā)放進(jìn)行限制。在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，只允許按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)則不得扣除。目前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定的計(jì)稅工資人均月扣除最高限額為800元。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)夭煌闆r，在上述限額內(nèi)確定，并報(bào)財(cái)政部備案。個(gè)別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)確需要高于該限額的，應(yīng)在不高于20％的幅度內(nèi)報(bào)財(cái)政部審定。國(guó)家將根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的物價(jià)指數(shù)，以及國(guó)家財(cái)政狀況，適時(shí)對(duì)計(jì)稅工資限額進(jìn)行調(diào)整。征收留理（1）企業(yè)所得稅的納稅年度　　是從公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度；納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個(gè)納稅年度。 （2）企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)　　納稅人在季度終了后15 日內(nèi)，年度終了后45日內(nèi)，無(wú)論盈利或虧損，都應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表；納稅人進(jìn)行清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在辦理工商注銷登記之前，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)。納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)確有困難的，可報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，延期申報(bào)。 （3）企業(yè)所得稅稅款繳納方式　　企業(yè)所得稅按年計(jì)算，但為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫(kù)，對(duì)企業(yè)所得稅采取分期（按月或季）預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法。納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳，按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的l/12或1/4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。 （4）企業(yè)所得稅的納稅期限　　按月份或季度預(yù)繳稅款的納稅人，應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)并預(yù)繳稅款。其中，第四季度的稅款也應(yīng)于季度終了