【文章內(nèi)容簡介】 ( )【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】統(tǒng)計(jì)抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，但有時(shí)候非統(tǒng)計(jì)抽樣更能獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷選擇樣本?！　?．審計(jì)抽樣按抽樣決策的依據(jù)不同，可分為屬性抽樣和變量抽樣。 ( )【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】審計(jì)抽樣按抽樣決策的依據(jù)不同，可分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。 5．審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目(樣本)的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，對(duì)審計(jì)對(duì)象總體得出結(jié)論。( )【正確答案】 對(duì)【答案解析】審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目(樣本)的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，對(duì)審計(jì)對(duì)象總體得出結(jié)論。 二、單項(xiàng)選擇題 1．用來估計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額的抽樣稱為( )。　　A．屬性抽樣 B．變量抽樣 C．統(tǒng)計(jì)抽樣D．非統(tǒng)計(jì)抽樣【正確答案】 B【答案解析】變量抽樣用來估計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額的抽樣?！　?．在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（ ）　　A．抽樣風(fēng)險(xiǎn) B．非抽樣風(fēng)險(xiǎn) C．檢查風(fēng)險(xiǎn) D．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】C【答案解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)，但審計(jì)人員沒發(fā)現(xiàn)的發(fā)現(xiàn)。 3．下列審計(jì)程序中屬于可以運(yùn)用變量抽樣法來選樣的是( )。 A．確認(rèn)發(fā)運(yùn)單是否附有發(fā)票副本 B．確認(rèn)賒銷是否經(jīng)過批準(zhǔn) C．確認(rèn)銷貨發(fā)票是否附有發(fā)運(yùn)單副本　　D．比較銷貨發(fā)票副本與相關(guān)發(fā)票單上的金額差異【正確答案】D【答案解析】變量抽樣用來估計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額的抽樣?！　?．如果D注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近2008年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是（ ）　　A．函證2008年12月31日的銀行存款余額 B．檢查2008年12月31日的銀行對(duì)賬單　　C．檢查2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表　　D．檢查2008年12月31日的支票存根和銀行存款日記賬【正確答案】D【答案解析】通過檢查支票存根和銀行存款日記賬，可檢查支票入賬的完整性。 5．變量抽樣一般應(yīng)用于( )?！　．實(shí)質(zhì)性程序 B．控制測(cè)試 C．審計(jì)計(jì)劃階段 D．審計(jì)報(bào)告階段【正確答案】A【答案解析】變量抽樣一般應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序。 三、多項(xiàng)選擇題 1．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )?！　．審計(jì)程序與特定見險(xiǎn)的相關(guān)性　　B．評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C．計(jì)劃獲取的保證程度 　 D．可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率【正確答案】ABCD【答案解析】確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序與特定見險(xiǎn)的相關(guān)性、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)劃獲取的保證程度、可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率。 2．在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，如果樣本結(jié)果不支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制運(yùn)行有效性的估計(jì)和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮( )。 A．提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量 B．對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平 C．?dāng)U大控制測(cè)試范圍，以證實(shí)初步評(píng)估結(jié)果　　D．發(fā)表保留意見或否定意見【正確答案】ABC【答案解析】發(fā)表保留意見或否定意見需進(jìn)行進(jìn)一步的審計(jì)。 3．對(duì)審計(jì)工作的效率有一定影響的有( )?！　．誤拒風(fēng)險(xiǎn) B．非抽樣風(fēng)險(xiǎn) C．誤受風(fēng)險(xiǎn) D．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】AD【答案解析】誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)審計(jì)工作的效率有一定影響。 4．審計(jì)時(shí)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法包括（ ）　　A．選取全部項(xiàng)目B．選取特定項(xiàng)目 C．審計(jì)抽樣 D．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序【正確答案】ABC【答案解析】審計(jì)時(shí)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法包括選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣。 5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，存在兩種風(fēng)險(xiǎn)，即（ ）　　A．抽樣風(fēng)險(xiǎn) B．非抽樣風(fēng)險(xiǎn) C．誤受風(fēng)險(xiǎn) D．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】AB【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)兩種風(fēng)險(xiǎn)。第六章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)并改正） 1．頭證據(jù)比書面證據(jù)容易取得、更為及時(shí)。但是，書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠。 ( )　　【正確答案】對(duì)　　 　　2．審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好。 ( ) 【正確答案】 錯(cuò)　　【答案解析】 審計(jì)證據(jù)也不可能無限制地增加，在此過程中也要考慮成本—效益原則。3．審計(jì)證據(jù)的充分性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見所需審計(jì)證據(jù)的最低的質(zhì)量要求。( )　　【正確答案】對(duì)　　，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均不應(yīng)考慮成本效益原則。 ( )　　【正確答案】 錯(cuò)　　【答案解析】對(duì)一般的審計(jì)項(xiàng)目，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，應(yīng)考慮成本效益原則。 　　5．審計(jì)工作底稿保存10年即可自行銷毀。 ( )　　【正確答案】 錯(cuò)　　【答案解析】審計(jì)工作底稿需要按照程序報(bào)送申請(qǐng)，經(jīng)過批準(zhǔn)后予以銷毀?！　?．審計(jì)證據(jù)是否有說明力，關(guān)鍵是判斷審計(jì)證據(jù)是否具備充分性和適當(dāng)性這兩個(gè)基本特征。 （ 　）　　【正確答案】 錯(cuò)　　【答案解析】審計(jì)證據(jù)是否有說明力，關(guān)鍵是判斷審計(jì)證據(jù)是否具備相關(guān)性和可靠性。　　7．項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核主要是評(píng)價(jià)已完成的審計(jì)工作、所獲得的證據(jù)和工作底稿編制人員形成的結(jié)論。 （　?。　　菊_答案】 對(duì)　　8．審計(jì)方法和審計(jì)證據(jù)之間并不是一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，通常一種方法可以產(chǎn)生多種類型的審計(jì)證據(jù)，而要獲得某類審計(jì)證據(jù)也可以選擇用多種審計(jì)方法和程序。 （　　）　　【正確答案】 對(duì)　　二、單項(xiàng)選擇題　　1．在下面給出的審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是( )?！　．購貨發(fā)票 B．入庫單 C．發(fā)貨單 D．生產(chǎn)成本計(jì)算單　　【正確答案】 A　　【答案解析】購貨發(fā)票是外部證據(jù)，入庫單、發(fā)貨單和生產(chǎn)成本計(jì)算單是內(nèi)部證據(jù)，外部證據(jù)的證明力更強(qiáng)?！　?．審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)必須與( )相關(guān)?！　．審計(jì)內(nèi)容 B．審計(jì)目標(biāo) C．審計(jì)范圍 D．審計(jì)程序　　【正確答案】B　　【答案解析】審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)人員取得的審計(jì)證據(jù)必須與被審計(jì)事項(xiàng)某一目標(biāo)密切相關(guān)，或與證實(shí)某一目標(biāo)的其他證據(jù)又存在相互印證關(guān)系，能共同產(chǎn)生證明力，與被審事項(xiàng)無關(guān)的資料和情況不能作為審計(jì)證據(jù)?！　?．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中把下列各項(xiàng)中列為書面證據(jù)的是（ ）?！　．存儲(chǔ)對(duì)話錄音的磁帶 B．訊問筆錄　　C．企業(yè)的購貨發(fā)票 D．企業(yè)的庫存商品　　【正確答案】C　　【答案解析】存儲(chǔ)對(duì)話錄音的磁帶是視聽證據(jù)，訊問筆錄是口頭證據(jù)，企業(yè)的庫存商品是實(shí)物證據(jù)，購貨發(fā)票是書面證據(jù)。　　4．在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將了解到的被審計(jì)單位高層管理人員的情況形成文字記錄，屬于( )。 A．實(shí)物證據(jù) B．書面證據(jù) C．環(huán)境證據(jù) D．口頭證據(jù) 　　【正確答案】D　　【答案解析】在審計(jì)過程中，為了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度及其他一些情況，審計(jì)人員向有關(guān)人員詢問，對(duì)詢問問題所做的記錄形成口頭證據(jù)?！　?．為證實(shí)被審計(jì)單位倉庫中的存貨是否歸其所有，應(yīng)采用的審計(jì)程序是( )。 A．重新執(zhí)行 B．檢查有形資產(chǎn)　　C．檢查文件或記錄 　 D．詢問　　【正確答案】C　　【答案解析】　　6．為證實(shí)被審計(jì)單位記錄的固定資產(chǎn)是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取 ( )程序獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 A．重新執(zhí)行 B．檢查有形資產(chǎn)　　C．檢查文件或記錄 　 D．詢問　　【正確答案】B　　【答案解析】　　7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存( )。 A．5年 B．10年　　C．15年 　 D．20年　　【正確答案】B　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所自審計(jì)報(bào)告日起應(yīng)該至少保存審計(jì)檔案10年，如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，自審計(jì)工作中止日以后也應(yīng)該保存10年?！　?．審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸屬于（ ）。 A．委托單位 B．被審計(jì)單位　　C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所 　 D．執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師　　【正確答案】C　　【答案解析】審計(jì)工作底稿的所有權(quán)應(yīng)該屬于審計(jì)單位，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所?！　∪?、多項(xiàng)選擇題 ( )。 A．及時(shí)性 B．相關(guān)性 C．重要性 D．可靠性 　　【正確答案】　　【答案解析】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。 2．以下審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有( )。 A．被審計(jì)單位填開的發(fā)貨單 B．注冊(cè)會(huì)計(jì)取得的存貨監(jiān)盤記錄單 C．被審計(jì)單位提供的購貨發(fā)票 D．被審計(jì)單位填開的銷售發(fā)票　　【正確答案】　　【答案解析】被審計(jì)單位填開的發(fā)貨單、銷售發(fā)票屬于內(nèi)部證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)取得的存貨監(jiān)盤記錄單和被審計(jì)單位提供的購貨發(fā)票屬于外部證據(jù)。　　3．審計(jì)檔案按其使用期限的長短可以分為( )。 A．綜合類檔案 B．業(yè)務(wù)類檔案 C．當(dāng)期檔案 D．永久性檔案　　【正確答案】　　【答案解析】永久性檔案是指由那些使用頻率相對(duì)較低，記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。當(dāng)期檔案是指那些使用頻率比較高、記錄的內(nèi)容經(jīng)常變化，僅供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的工作底稿組成。 4．實(shí)物證據(jù)通常是實(shí)物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)就其( )另行審計(jì)?！　．年末數(shù)量 D．報(bào)表披露　　【正確答案】　　【答案解析】檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)，為檢查實(shí)物資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)及計(jì)價(jià)認(rèn)定還需要獲取其他的證據(jù)?！　?．審計(jì)證據(jù)按外形特征可分為（ ）。 A．書面證據(jù) B．口頭證據(jù) C．環(huán)境證據(jù) D．實(shí)物證據(jù) 　　【正確答案】　　【答案解析】審計(jì)證據(jù)按照外形特征可以分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)和視聽證據(jù)五類?！　? 第七章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題　　1．內(nèi)部控制對(duì)大企業(yè)和小企業(yè)同樣重要。 ( )　　[答案]?對(duì)　　　[解析]內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，對(duì)于保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全和完整，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有這重要的作用?！　?．審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制，這是現(xiàn)代審計(jì)的重要特征。 ( )　　[答案]?對(duì)　　　[解析]現(xiàn)代審計(jì)的重要特征是在評(píng)審被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計(jì)。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員首先對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行研究、評(píng)價(jià)?！　?．審計(jì)人員有責(zé)任了解、修正、維護(hù)被審計(jì)單位的各項(xiàng)內(nèi)部控制。 ( )　　[答案]?錯(cuò)　　　[解析]審計(jì)人員研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的各項(xiàng)內(nèi)部控制，沒有責(zé)任修正、維護(hù)其內(nèi)部控制。　　4．進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶金額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。 ( )　　[答案]?對(duì)　　　[解析]進(jìn)一步審計(jì)程序是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)層次的程序?！　?．在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。 ( )　　[答案]?對(duì)　　　[解析]審計(jì)人員應(yīng)識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！　《雾?xiàng)選擇題　　1．建立健全有效的內(nèi)部控制應(yīng)屬于( )。　　A．審計(jì)責(zé)任