【文章內容簡介】 ( )【正確答案】 錯【答案解析】統(tǒng)計抽樣是以概率論和數理統(tǒng)計為理論基礎的現代抽樣方法，但有時候非統(tǒng)計抽樣更能獲得充分適當的審計證據，如利用注冊會計師的職業(yè)判斷選擇樣本?！　?．審計抽樣按抽樣決策的依據不同，可分為屬性抽樣和變量抽樣。 ( )【正確答案】 錯【答案解析】審計抽樣按抽樣決策的依據不同，可分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。 5．審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，能夠獲取和評價與被選取項目(樣本)的某些特征有關的審計證據，并根據樣本結果推斷總體的特征，對審計對象總體得出結論。( )【正確答案】 對【答案解析】審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，能夠獲取和評價與被選取項目(樣本)的某些特征有關的審計證據，并根據樣本結果推斷總體的特征，對審計對象總體得出結論。 二、單項選擇題 1．用來估計總體中的錯誤金額的抽樣稱為( )?！　．屬性抽樣 B．變量抽樣 C．統(tǒng)計抽樣D．非統(tǒng)計抽樣【正確答案】 B【答案解析】變量抽樣用來估計總體中的錯誤金額的抽樣。　　2．在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（ ）　　A．抽樣風險 B．非抽樣風險 C．檢查風險 D．重大錯報風險【正確答案】C【答案解析】檢查風險是指某一認定存在重大錯報，但審計人員沒發(fā)現的發(fā)現。 3．下列審計程序中屬于可以運用變量抽樣法來選樣的是( )。 A．確認發(fā)運單是否附有發(fā)票副本 B．確認賒銷是否經過批準 C．確認銷貨發(fā)票是否附有發(fā)運單副本　　D．比較銷貨發(fā)票副本與相關發(fā)票單上的金額差異【正確答案】D【答案解析】變量抽樣用來估計總體中的錯誤金額的抽樣?！　?．如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近2008年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（ ）　　A．函證2008年12月31日的銀行存款余額 B．檢查2008年12月31日的銀行對賬單　　C．檢查2008年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表　　D．檢查2008年12月31日的支票存根和銀行存款日記賬【正確答案】D【答案解析】通過檢查支票存根和銀行存款日記賬，可檢查支票入賬的完整性。 5．變量抽樣一般應用于( )。　　A．實質性程序 B．控制測試 C．審計計劃階段 D．審計報告階段【正確答案】A【答案解析】變量抽樣一般應用于實質性程序。 三、多項選擇題 1．在確定進一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有( )。　　A．審計程序與特定見險的相關性　　B．評估的認定層次重大錯報風險 C．計劃獲取的保證程度 　 D．可容忍的錯報或偏差率【正確答案】ABCD【答案解析】確定進一步審計程序的范圍時，應當考慮審計程序與特定見險的相關性、評估的認定層次重大錯報風險、計劃獲取的保證程度、可容忍的錯報或偏差率。 2．在進行控制測試時，如果樣本結果不支持注冊會計師對控制運行有效性的估計和評估的重大錯報風險水平，注冊會計師可以考慮( )。 A．提高重大錯報風險評估水平，并增加實質性程序的數量 B．對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平 C．擴大控制測試范圍，以證實初步評估結果　　D．發(fā)表保留意見或否定意見【正確答案】ABC【答案解析】發(fā)表保留意見或否定意見需進行進一步的審計。 3．對審計工作的效率有一定影響的有( )?！　．誤拒風險 B．非抽樣風險 C．誤受風險 D．信賴不足風險【正確答案】AD【答案解析】誤拒風險和信賴不足風險會對審計工作的效率有一定影響。 4．審計時選取測試項目的方法包括（ ）　　A．選取全部項目B．選取特定項目 C．審計抽樣 D．風險評估程序【正確答案】ABC【答案解析】審計時選取測試項目的方法包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。 5．注冊會計師在進行審計抽樣時，存在兩種風險，即（ ）　　A．抽樣風險 B．非抽樣風險 C．誤受風險 D．信賴不足風險【正確答案】AB【答案解析】注冊會計師在進行審計抽樣時，存在抽樣風險和非抽樣風險兩種風險。第六章典型業(yè)務訓練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯并改正） 1．頭證據比書面證據容易取得、更為及時。但是，書面證據比口頭證據更可靠。 ( )　　【正確答案】對　　 　　2．審計證據的數量越多越好。 ( ) 【正確答案】 錯　　【答案解析】 審計證據也不可能無限制地增加，在此過程中也要考慮成本—效益原則。3．審計證據的充分性是指注冊會計師形成審計意見所需審計證據的最低的質量要求。( )　　【正確答案】對　　，不論是重要的審計項目還是一般的審計項目，均不應考慮成本效益原則。 ( )　　【正確答案】 錯　　【答案解析】對一般的審計項目，在保證審計質量的前提下，應考慮成本效益原則。 　　5．審計工作底稿保存10年即可自行銷毀。 ( )　　【正確答案】 錯　　【答案解析】審計工作底稿需要按照程序報送申請，經過批準后予以銷毀?！　?．審計證據是否有說明力，關鍵是判斷審計證據是否具備充分性和適當性這兩個基本特征。 （ 　）　　【正確答案】 錯　　【答案解析】審計證據是否有說明力，關鍵是判斷審計證據是否具備相關性和可靠性。　　7．項目經理復核主要是評價已完成的審計工作、所獲得的證據和工作底稿編制人員形成的結論。 （　?。　　菊_答案】 對　　8．審計方法和審計證據之間并不是一一對應的關系，通常一種方法可以產生多種類型的審計證據，而要獲得某類審計證據也可以選擇用多種審計方法和程序。 （　?。　　菊_答案】 對　　二、單項選擇題　　1．在下面給出的審計證據中，可靠性最強的是( )?！　．購貨發(fā)票 B．入庫單 C．發(fā)貨單 D．生產成本計算單　　【正確答案】 A　　【答案解析】購貨發(fā)票是外部證據，入庫單、發(fā)貨單和生產成本計算單是內部證據，外部證據的證明力更強?！　?．審計證據的相關性是指審計證據必須與( )相關。　　A．審計內容 B．審計目標 C．審計范圍 D．審計程序　　【正確答案】B　　【答案解析】審計證據的相關性是指審計人員取得的審計證據必須與被審計事項某一目標密切相關，或與證實某一目標的其他證據又存在相互印證關系，能共同產生證明力，與被審事項無關的資料和情況不能作為審計證據?！　?．注冊會計師在審計中把下列各項中列為書面證據的是（ ）?！　．存儲對話錄音的磁帶 B．訊問筆錄　　C．企業(yè)的購貨發(fā)票 D．企業(yè)的庫存商品　　【正確答案】C　　【答案解析】存儲對話錄音的磁帶是視聽證據，訊問筆錄是口頭證據，企業(yè)的庫存商品是實物證據，購貨發(fā)票是書面證據?！　?．在審計過程中，注冊會計師將了解到的被審計單位高層管理人員的情況形成文字記錄，屬于( )。 A．實物證據 B．書面證據 C．環(huán)境證據 D．口頭證據 　　【正確答案】D　　【答案解析】在審計過程中，為了解被審計單位的內部控制制度及其他一些情況，審計人員向有關人員詢問，對詢問問題所做的記錄形成口頭證據?！　?．為證實被審計單位倉庫中的存貨是否歸其所有，應采用的審計程序是( )。 A．重新執(zhí)行 B．檢查有形資產　　C．檢查文件或記錄 　 D．詢問　　【正確答案】C　　【答案解析】　　6．為證實被審計單位記錄的固定資產是否存在，注冊會計師應采取 ( )程序獲得充分、適當的審計證據。 A．重新執(zhí)行 B．檢查有形資產　　C．檢查文件或記錄 　 D．詢問　　【正確答案】B　　【答案解析】　　7．注冊會計師應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存( )。 A．5年 B．10年　　C．15年 　 D．20年　　【正確答案】B　　【答案解析】會計師事務所自審計報告日起應該至少保存審計檔案10年，如果未能完成審計業(yè)務，自審計工作中止日以后也應該保存10年?！　?．審計工作底稿的所有權歸屬于（ ）。 A．委托單位 B．被審計單位　　C．會計師事務所 　 D．執(zhí)行審計的注冊會計師　　【正確答案】C　　【答案解析】審計工作底稿的所有權應該屬于審計單位，屬于會計師事務所。　　三、多項選擇題 ( )。 A．及時性 B．相關性 C．重要性 D．可靠性 　　【正確答案】　　【答案解析】審計證據的適當性是對證據質量的衡量，即證據的相關性和可靠性。 2．以下審計證據中，屬于內部證據的有( )。 A．被審計單位填開的發(fā)貨單 B．注冊會計取得的存貨監(jiān)盤記錄單 C．被審計單位提供的購貨發(fā)票 D．被審計單位填開的銷售發(fā)票　　【正確答案】　　【答案解析】被審計單位填開的發(fā)貨單、銷售發(fā)票屬于內部證據，注冊會計取得的存貨監(jiān)盤記錄單和被審計單位提供的購貨發(fā)票屬于外部證據?！　?．審計檔案按其使用期限的長短可以分為( )。 A．綜合類檔案 B．業(yè)務類檔案 C．當期檔案 D．永久性檔案　　【正確答案】　　【答案解析】永久性檔案是指由那些使用頻率相對較低，記錄內容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。當期檔案是指那些使用頻率比較高、記錄的內容經常變化，僅供當期審計使用和下期審計參考的工作底稿組成。 4．實物證據通常是實物資產是否存在的非常有說服力的證據，注冊會計師還應就其( )另行審計?！　．年末數量 D．報表披露　　【正確答案】　　【答案解析】檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據，為檢查實物資產的權利和義務及計價認定還需要獲取其他的證據?！　?．審計證據按外形特征可分為（ ）。 A．書面證據 B．口頭證據 C．環(huán)境證據 D．實物證據 　　【正確答案】　　【答案解析】審計證據按照外形特征可以分為實物證據、書面證據、口頭證據和環(huán)境證據和視聽證據五類。　　 第七章典型業(yè)務訓練答案與解析 一、判斷題　　1．內部控制對大企業(yè)和小企業(yè)同樣重要。 ( )　　[答案]?對　　　[解析]內部控制是管理現代化的必然產物，對于保證業(yè)務活動的有效進行，保證資產的安全和完整，促進企業(yè)經營效率的提高和經營目標的實現有這重要的作用。　　2．審計人員在進行審計時，首先要研究與評價被審計單位內部控制，這是現代審計的重要特征。 ( )　　[答案]?對　　　[解析]現代審計的重要特征是在評審被審計單位內部控制制度的基礎上進行抽樣審計。在審計實務中，審計人員首先對被審計單位的內部控制進行研究、評價?！　?．審計人員有責任了解、修正、維護被審計單位的各項內部控制。 ( )　　[答案]?錯　　　[解析]審計人員研究與評價被審計單位的各項內部控制，沒有責任修正、維護其內部控制?！　?．進一步審計程序相對風險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶金額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序。 ( )　　[答案]?對　　　[解析]進一步審計程序是風險應對層次的程序?！　?．在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。 ( )　　[答案]?對　　　[解析]審計人員應識別兩個層次的重大錯報風險。　　二、單項選擇題　　1．建立健全有效的內部控制應屬于( )。　　A．審計責任