【正文】 ABC　　　[解析] ?一般情況下，若出現(xiàn)下列情況之一時，審計人員應當將重要賬戶或交易類別的部分或全部認定的控制風險評為高水平：（1）被審計單位的內(nèi)部控制失效；（2）被審計人員難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價；（3）審計人員擬不進行符合性測試。在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列 ( )因素。 4．符合性測試的種類包括（ ）。 5． 在確定何時實施審計程序時應當考慮的因素有（ ）。第八章典型業(yè)務訓練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯并改正） 1．注冊會計師在對某年度營業(yè)收入實施截止測試時，應當以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估營業(yè)收入。 ，可以通過檢查發(fā)運憑證來查明。　　，則表明全部應收賬款余額正確?！　。粢凿N售發(fā)票的日期為起點，可以按照會計處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計收入。 ，注冊會計師應提請被審計單位協(xié)助，在應收賬款明細表上標出至審計時已收回的應收賬款金額。對此A注冊會計師詢問了有關人員，得到的答復是，按合同應于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。A．可以確認收入，無需進行調整 B．不能確認收入，應以發(fā)貨日期為收入的確認日C．應實施追加審計程序，以得到進一步的證實D．如果Y公司不作適當?shù)恼{整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告【正確答案】 C【答案解析】 應進一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議（委托書）等，最終確定是否能夠在2008年確認收入。 【正確答案】 D【答案解析】 證實“已發(fā)生的銷售業(yè)務”是否均已“登記入賬”，是為了證實是否有漏記的銷售，應從“憑證”查到“賬”。 【正確答案】 C【答案解析】 該控制屬于授權控制。，正確的是（?。?。5. Y公司在2008年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價20 000元，增值稅額3 400元。12月19日付款23 000元，其中400元為現(xiàn)金折扣。（注：不考慮成本的調整及其他稅金、各種準備、分配的影響）A．調整2009年的會計賬目借：以前年度損益調整　　　　　　　　　19 658　　應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 3 342　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　23 000B．調整2008年的會計賬目借：主營業(yè)務收入　　　　　　　 20 000　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 3 400　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　23 400C．調整2008的財務報表借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　19 658　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3 342　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　23 000D．調整2008的財務報表借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　20 000　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 3 400　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　23 000　　 財務費用　　　　　　　　　　　　　　 400【正確答案】 D【答案解析】 報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財務報告報出前退回的，應沖減報告年度的主營業(yè)務收入以及相關的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應一并調整?！　?，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律　　，估算全年收入，與實際收入金額比較　　，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因　　，分析產(chǎn)品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因【正確答案】?AC【答案解析】?將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，主要是檢查是否存在異常，所以選項B錯誤；根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實際收入金額比較；將本期的主營業(yè)務收入與上期的主營業(yè)務收入進行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項D錯誤。請代注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。A．對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬 B．檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾?C．將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對 D．定期與客戶核對應收賬款余額 【答案】AC 【解析】根據(jù)題目“為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬”這個條件，即實現(xiàn)的是完整性目標。 ，注冊會計師應重點關注的與被審計單位主營業(yè)務收入確認有密切關系的日期包括（?）。本題旨在考核銷售的截止測試。％ ％的股權 【正確答案】 ABCD【答案解析】 注冊會計師應選擇以下項目作為函證對象：大額或賬齡較長的項目；與債務人發(fā)生糾紛的項目；關聯(lián)方項目；主要客戶項目；余額為零的項目；非正常的項目。A．商品價目表B．銷貨單C．發(fā)運憑證D．銷售發(fā)票【正確答案】 BCD第九章典型業(yè)務訓練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯并改正）　　，而Y公司按照發(fā)票上記載的全部應付金額入賬，待實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務費用，注冊會計師應當予以認可。eqo!c ?　　【答案】√　　、付款后退貨、預付貨款等原因導致某些應付賬款賬戶出現(xiàn)較大借方余額，L注冊會計師除了在審計工作底稿中編制建議調整的調整分錄和重分類分錄之外，還應建議Y公司將這些借方余額在資產(chǎn)負債表中列示為資產(chǎn)。 9t`。 Ndmt$(b ?　　【答案】√ U1RU2M]v ?　　【解析】會計準則規(guī)定。（　?。　　敬鸢浮俊獭　　窘馕觥抗潭ㄙY產(chǎn)與累計折舊是密切相關的兩個賬戶，二者的某些實質性測試往往是合并進行的?！? ，如函證，最好采用消極式函證。　　二、單項選擇題　　，是為了證實采購與付款循環(huán)中的（　?。??！　　鞍l(fā)生”認定的關鍵內(nèi)部控制程序是（　?。??！　。ā　。?。如果在下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目仍有余額，應將該余額一次全部計入當期營業(yè)外支出　　【答案】C　　【解析】如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結合在一起，則按這一原則即“與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質量實質性提高，或者使產(chǎn)品成本實質性降低，則應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。 ，是為了證實采購與付款循環(huán)中的（　?。??！　　鞍l(fā)生”認定的關鍵內(nèi)部控制程序是（　　）?！　?，屬于測試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“發(fā)生”認定的常用控制測試程序的是（　?。??！　。ā　。Ｈ?、多項選擇題?！　　　? 、驗收與相關會計記錄　　　 　　　【答案】A、B、C、D　　【解析】《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款（試行）》中建立采購與付款業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限的要求。　　 　　　　　　　　【答案】B、C　　【解析】截止測試的關鍵是入賬日期，這是不能通過實地觀察程序來確定的，D項中所述內(nèi)容主要涉及的是存貨的估價問題。　　　　　　　　　　【答案】B、C、D　　【解析】對于負債側重于可能存在的低估和漏記?！　?，有無重大差異　　　　　　、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等的會計記錄的適當性　　【答案】A、B、C　　【解析】選項D是固定資產(chǎn)的實質性程序。（教材P334）　　A．將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因　　B．分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確實無需支付的應付款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分 C．計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性 D．分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性　　【答案】A、B、C、D　　【解析】教材有明確的文字表述。　　A．在連續(xù)審計情況下，應注意與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對相符　　B．在變更會計師事務所時，后任注冊會計師應查閱前任注冊會計師有關工作底稿　　C．如果被審計單位以往未經(jīng)注冊會計師審計，即在首次接受審計情況下，注冊會計師應對期初余額進行較全面的審計，尤其是當被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值大、占資產(chǎn)總額比重高時，最理想的方法是全面審計被審計單位設立以來“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄　　D．注冊會計師將固定資產(chǎn)期末余額追溯調整推算出期初余額　　【答案】A、B、C　　【解析】固定資產(chǎn)期初余額是資產(chǎn)負債表日期末余額的基礎，注冊會計師之所以審計期初余額就是要在期初余額的基礎上收集期末余額的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此用期末余額推斷期初余額的達不到審計目的，選項D不正確。　　A．已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，是否已停止計提折舊　　B．因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)是否己停止計提折舊，因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)是否照提折舊　　C．對按規(guī)定予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費用是否在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計捉折舊，井在下次裝修時將該項固定資產(chǎn)裝修余額一次全部計入了當期營業(yè)外支出　　D．對融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的、按規(guī)定可予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費用，是否在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中校短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊　　【答案】A、B、C、D　　【解析】教材有明確的文字表述?！　　菊_答案】 錯　　【答案解析】 對于種類繁多，數(shù)量較大、金額不是很大的存貨，注冊會計師應當采用監(jiān)督盤點的方式進行盤點。 　　【正確答案】 錯　　【答案解析】 當材料成本差異賬戶出現(xiàn)借方余額時，應計入存貨的合計數(shù)。注冊會計師應接受這種意見?！　?．證實產(chǎn)品成本計算的正確性，應首先分析其選擇成本計算方法的合理性。 　　5．產(chǎn)品成本審查的重點之一是直接材料費用的審查。直接材料費用是構成產(chǎn)品成本的重要部分，對直接材料費用的審查直接關系到產(chǎn)品成本計算的真實性和準確性。 　　【正確答案】 對　　【答案解析】對企業(yè)實物資產(chǎn)進行準確的計量記錄是被審計單位自身的重要工作職責，因此，對被審計單位的實物資產(chǎn)進行盤點，被審計單位有責任確定適當?shù)谋P點程序配合審計人員進行盤點。 　　【正確答案】 錯　　【答案解析】如果由于被審計單位存貨的性質或位置等原因導致無法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應當采取必要的替代審計程序進行審計，以確保存貨盤點的完整性?！　　菊_答案】 對　　【答案解析】主營業(yè)務成本與企業(yè)制造成本存在會計上的重要組成關系，因此對主營業(yè)務成本數(shù)額真實性的審計，結合制造成本，執(zhí)行恰當?shù)姆治龀绦蚴欠浅１匾??！　　菊_答案】 錯　　【答案解析】 采用不同的計價方法會影響發(fā)出材料的成本，導致計算出的主營業(yè)務成本不相同?！　　菊_答案】 對　　【答案解析】直接材料的分配在會計核算上有很多方法，選擇不同的分配方法對成本的影響非常的，也就間接調整了利潤，因此選擇分配方法的合理性是是至關重要的。在一般情況下，下列項目中應劃入生產(chǎn)循環(huán)的是( )?！　?．注冊會計師觀察客戶存貨盤點的主要目的是為了( )?！　? 　　 　　【正確答案】 C　　4．注冊會計師在企業(yè)存貨的盤點工作中，應當( )。 　　　　 　　，以及這些原始憑證的順序編號是否完整　　、審批程序 　　【正確答案】 A　　6．存貨成本審計不應包括的內(nèi)容有( )。 　　、貸記應付賬款之時 　　、貸記應收賬款之時 　　、借記主營業(yè)務成本之時 　　、借記應付賬款之時　　【正確答案】 C.　　8．生產(chǎn)循環(huán)有關交易的實質性程序的重點不包括( )?！　　　　　　　　　　菊_答案】 A B C D　　2．審查直接材料費用需要檢查下列文件( )。 　　　　　　 　　，看有無重大變動 　　【正確答案】A B C D　　4．生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制包括( )。 　　 　　 　　【正確答案】 B C D　　【答案解析】支付的辦公費應計入“管理費用”，支付的違約金、企業(yè)捐贈支出應計入“營業(yè)外支出”。 　　 　　 　　【正確答案】 A B C D　　7．產(chǎn)品成本分配的審查一般應包括( )的審查。 　　　　,實物控制不便　　　　　　【正確答案】 A B C D　　9．注冊會計師測試被審計單位應付職工薪酬，要實現(xiàn)的主要目標是( )。　　　　　　　　　　　第十一章典型業(yè)務訓練答案與解析　　　　一、判斷題 1．為確定應付債券賬戶期未余額的真實性，注冊會計師應直接向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證。 2．對長期股權投資超過被投資單位凈資產(chǎn)50%的，注冊會計師應提請被審計單位采用權益法核算長期投資。 　　3．無論是投資業(yè)務還是籌資業(yè)務，注冊會