【正文】 ( )?！　?．符合性測(cè)試應(yīng)盡可能安排在（ ）進(jìn)行。 5．下列不屬于了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的控制要素是（ ）。 2．審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將重要賬戶或交易類別的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)為高水平的情況是( )。 A．設(shè)計(jì)的審計(jì)程序的時(shí)間 B．確定的審計(jì)重要性水平　　C．計(jì)劃獲取的保證程度 D．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　　[答案]?BCD　　　[解析] 在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列的因素：（1）確定的重要性水平；（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)計(jì)劃獲取的保證程度。 　　A．控制環(huán)境 B．錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)　　C．何時(shí)能得到相關(guān)信息 D．審計(jì)證據(jù)使用的期間或時(shí)點(diǎn)　　[答案]?ABCD　　　[解析] 在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素：（1）控制環(huán)境；（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息；（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；（4）審計(jì)證據(jù)使用的期間或時(shí)點(diǎn)。（??）【正確答案】 對(duì)【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確信全部發(fā)運(yùn)憑證均已歸檔，可以通過(guò)檢查發(fā)運(yùn)憑證的編號(hào)來(lái)查明。（　）【正確答案】 對(duì)【答案解析】 從銷售發(fā)票追查到賬簿記錄可以防止少計(jì)收入。下面是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施，正確的是（　）。（?。?。 ，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收，由其到被詢證單位蓋章后取回，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所【正確答案】 A【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接控制信函的發(fā)送與回收，故BCD均不正確。2009年3月15日該商品在審計(jì)結(jié)束前退回，Y公司退回貨款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議調(diào)整意見(jiàn)正確的是（　）。　　2．某注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。選項(xiàng)B與發(fā)生目標(biāo)相關(guān)；選項(xiàng)D與發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)相關(guān)。 ，下列債務(wù)人中，應(yīng)作為主要選擇對(duì)象的是（?。?。（ ） zM39。~)o ?　　，應(yīng)核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目是否根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項(xiàng)”明細(xì)賬的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。比如，對(duì)二者所作的分析性復(fù)核程序也是同時(shí)進(jìn)行的?！　　? 　　　 　　 　　【答案】B　　【解析】從原始憑證追查到明細(xì)賬是實(shí)現(xiàn)“完整性”目標(biāo)的審計(jì)程序?！　。瑧?yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額　　，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用　　，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值　　，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。　　　　　　　　　　【答案】B　　【解析】從原始憑證追查到明細(xì)賬是實(shí)現(xiàn)“完整性”目標(biāo)的審計(jì)程序?！　　　? 　　　　　　【答案】C　　【解析】若驗(yàn)收單有缺號(hào)，則可能漏記相應(yīng)的購(gòu)貨，僅與購(gòu)貨記錄的“完整性”認(rèn)定相關(guān)聯(lián)　，不應(yīng)選A；若有未入賬的購(gòu)貨發(fā)票，仍然有可能漏記購(gòu)貨，不應(yīng)選B；若付款憑單未附購(gòu)貨發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購(gòu)貨，違反了“發(fā)生”認(rèn)定，應(yīng)選C；審核采購(gòu)價(jià)格及折扣，與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)，不選D。以下采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括（　?。??！　?，一般選擇金額較大的債權(quán)人，以及那些金額不大、甚至為零的債權(quán)人作為函證的對(duì)象，其原因是（　　）。　　，選擇以下方法對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序（　?。?。　　7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)本期折舊費(fèi)用的計(jì)提和分配應(yīng)當(dāng)復(fù)核，以下復(fù)核內(nèi)容恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?。　?．企業(yè)在實(shí)行計(jì)劃成本核算的情況下，期未不論材料成本差異賬戶的余額在哪方，一律從存貨的合計(jì)數(shù)中扣除。 ]　　【正確答案】 錯(cuò)　　【答案解析】 即使采用永續(xù)盤存制 ，也無(wú)法保證賬實(shí)一定相符，也不意味著無(wú)須對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。 　　【正確答案】 對(duì)　　【答案解析】產(chǎn)品成本由直接材料、直接人工、制造費(fèi)用組成?！　?．如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)?！　?．采用不同計(jì)價(jià)方法計(jì)算出來(lái)的本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)該是相同的?！　《?、單項(xiàng)選擇題　　1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某審計(jì)某公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將其交易和賬戶劃分為銷售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)。 　　 　　 　　【正確答案】D 　　3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的樣本時(shí)，一般可以采用的抽樣方法是( )。 　　 　　 　　【正確答案】 D　　7．生產(chǎn)循環(huán)和銷售與收款循環(huán)的直接聯(lián)系發(fā)生于（ ）。 　　 　　 　　【正確答案】A B C 　　3．直接材料成本實(shí)質(zhì)性程序的主要內(nèi)容包括( )?！　?．審查直接人工費(fèi)用需要依據(jù)下列( )有關(guān)資料。 　　 　　 　　 　　 　　【正確答案】 A B　　【答案解析】應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在；確定期末應(yīng)付職工薪酬是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的支付義務(wù)；確定應(yīng)付職工薪酬計(jì)提和支出依據(jù)是否合理；確定應(yīng)付職工薪酬期末余額是否正確；確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)。 　　【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】一般來(lái)講，長(zhǎng)期股權(quán)投資超過(guò)被投資單位凈資產(chǎn)20%時(shí)，就應(yīng)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資?！　　菊_答案】 對(duì) 【答案解析】 向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證，并與應(yīng)付債券的賬面余額核對(duì)，可以確定應(yīng)付債券賬戶期未余額的真實(shí)性。 　　 　　 　　【正確答案】 A B C D　　8．對(duì)被審計(jì)單位存貨審計(jì)是最復(fù)雜、最費(fèi)時(shí)的部分，其原因是( )。 　　 　　 　　【正確答案】A B D 　　5．下列支出，不得列入產(chǎn)品成本的有( )。 　　 　　 　　【正確答案】 A　　三、多項(xiàng)選擇題　　1．成本會(huì)計(jì)制度的測(cè)試內(nèi)容有( )。 　　　　，并對(duì)盤點(diǎn)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)乇O(jiān)督和抽查 　　，完全不必親自盤點(diǎn) 　　，由企業(yè)進(jìn)行盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)結(jié)果匯入工作底稿 　　【正確答案】 B　　5．下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序的是(. )。 　　 　　 　　【正確答案】 C　　【答案解析】應(yīng)付賬款、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)劃入采購(gòu)與付款循環(huán)，其他應(yīng)收款應(yīng)劃入籌資與投資循環(huán)。 　　10．直接材料分配方法審查的核心是分配方法的合理性?！　?8．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本數(shù)額真實(shí)性的審計(jì)，應(yīng)結(jié)合制造成本的審計(jì)進(jìn)行?！　?．被審計(jì)單位有責(zé)任確定適當(dāng)程序，進(jìn)行準(zhǔn)確的盤點(diǎn)并正確記錄盤點(diǎn)數(shù)?！　　菊_答案】對(duì)　　【答案解析】只有選擇了合理的成本計(jì)算方法，才能保證產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性?！　?．被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)為本公司存貨用永續(xù)盤存制，因此可不必對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)?！　　　　　　　〉谑碌湫蜆I(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析　　一、判斷題　　1．在存貨中，對(duì)于種類繁多，數(shù)量較大、金額不是很大的存貨，也應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤點(diǎn)?！　?．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)的期初余額應(yīng)實(shí)施必要的實(shí)質(zhì)性程序，下列對(duì)固定資產(chǎn)期初余額的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。??！　。ā　。??！　。ā　。??！　　　　　　　　　　敬鸢浮緾　　【解析】固定資產(chǎn)因報(bào)廢、毀損、調(diào)出等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)實(shí)際已減少時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)及時(shí)將其賬面相應(yīng)金額沖減，否則就夸大賬面資產(chǎn)夸大當(dāng)期損益，故選C?！　? 　　　　 　　　　【答案】B　　【解析】A屬于本循環(huán)中“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；B重復(fù)使用往往意味著重復(fù)入賬，與“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)，應(yīng)選；C屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；D屬于過(guò)賬和匯總目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。除此以外的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用”進(jìn)行判斷，其發(fā)生的后續(xù)支出，分別計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值或計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用?！　? 　　　　 　　　　【答案】B　　【解析】A屬于本循環(huán)中“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；B重復(fù)使用往往意味著重復(fù)入賬，與“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)，應(yīng)選；C屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；D屬于過(guò)賬和匯總目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。（　?。　　敬鸢浮俊　　窘馕觥繎?yīng)付賬款函證通常應(yīng)采用積極式函證。 ，常常將固定資產(chǎn)的分類匯總表與累計(jì)折舊的分類匯總表合并編制。（ ） 9d(\/ 7 ?　　【答案】√ i? 00!t ?　　【解析】這屬于應(yīng)付賬款披露方面的主要內(nèi)容?！　。ā　。?。A、銷售截止測(cè)試實(shí)施日期　　 B、發(fā)票開(kāi)具日期或者收款日期C、記賬日期 　　 D、發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期【答案】B、C、D【解析】既然以審查收入虛報(bào)為重點(diǎn)，就是要檢查是否多計(jì)收入，被審計(jì)單位既然有多計(jì)收入嫌疑，則收入的完整性錯(cuò)報(bào)可能將很小。為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，A公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（?。? 三、多項(xiàng)選擇題　　1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果認(rèn)為必要可能會(huì)實(shí)施分析程序，下列說(shuō)法中正確的有（　）?，F(xiàn)金折扣的條件為：2／l／n／30（假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅）。設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，該控制與應(yīng)收賬款凈額的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)。，最有效的作法是（??）。（??）【正確答案】 對(duì)　　二、單項(xiàng)選擇題1. Y公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開(kāi)具日期為12月20日，出庫(kù)單和發(fā)運(yùn)憑證均在2009年1月20日，但貨款已收到。（??）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論全部應(yīng)收賬款總體是正確的。 （??）　?[答案]?　　[解析]檢查出是否高估營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)以帳簿記錄為起點(diǎn)。 A．計(jì)劃符合性測(cè)試 B．追加符合性測(cè)試　　C．同步符合性測(cè)試 D．截止性測(cè)試　　[答案]?ABC　　　[解析]符合性測(cè)試的種類包括同步符合性測(cè)試、追加符合性測(cè)試和計(jì)劃符合性測(cè)試。 3．審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施某項(xiàng)審計(jì)程序的數(shù)量或次數(shù)。 三、多項(xiàng)選擇題 1．審計(jì)人員對(duì)調(diào)查了解到的客戶內(nèi)部控制制度情況應(yīng)及時(shí)作適當(dāng)記錄，常用的記錄方法有( )。 4．評(píng)價(jià)的控制風(fēng)險(xiǎn)太低，將導(dǎo)致審計(jì)人員沒(méi)有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，從而導(dǎo)致設(shè)計(jì) ( )?！　?．控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，是為了確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的( )?！　?．在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定?！　?．審計(jì)人員有責(zé)任了解、修正、維護(hù)被審計(jì)單位的各項(xiàng)內(nèi)部控制。 ( )　　[答案]?對(duì)　　　[解析]內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，對(duì)于保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全和完整，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有這重要的作用。　　A．年末數(shù)量 D．報(bào)表披露　　【正確答案】　　【答案解析】檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)，為檢查實(shí)物資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)及計(jì)價(jià)認(rèn)定還需要獲取其他的證據(jù)。　　3．審計(jì)檔案按其使用期限的長(zhǎng)短可以分為( )。　　三、多項(xiàng)選擇題 ( )。 A．重新執(zhí)行 B．檢查有形資產(chǎn)　　C．檢查文件或記錄 　 D．詢問(wèn)　　【正確答案】B　　【答案解析】　　7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存( )?！　?．在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將了解到的被審計(jì)單位高層管理人員的情況形成文字記錄，屬于( )?！　?．審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)必須與( )相關(guān)?！　?．項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核主要是評(píng)價(jià)已完成的審計(jì)工作、所獲得的證據(jù)和工作底稿編制人員形成的結(jié)論。 　　5．審計(jì)工作底稿保存10年即可自行銷毀。 ( ) 【正確答案】 錯(cuò)　　【答案解析】 審計(jì)證據(jù)也不可能無(wú)限制地增加，在此過(guò)程中也要考慮成本—效益原則。 5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，存在兩種風(fēng)險(xiǎn)，即（ ）　　A．抽樣風(fēng)險(xiǎn) B．非抽樣風(fēng)險(xiǎn) C．誤受風(fēng)險(xiǎn) D．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】AB【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)兩種風(fēng)險(xiǎn)。 A．提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量 B．對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平