【正文】 冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)；在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作，并對(duì)專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注?！　?．會(huì)計(jì)師事務(wù)所給他人造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，應(yīng)予賠償，這表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所要承擔(dān)（ ）。 3．（ ）就是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人及被審計(jì)單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無利害關(guān)系。 ( ) 【正確答案】對(duì)　　【答案解析】目前我國(guó)不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)和審計(jì)服務(wù)，也不允許同時(shí)提供資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)和審計(jì)服務(wù)。 5．審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特征有( )?！　∪?、多項(xiàng)選擇題 1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括( )。　　A．鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 B．審計(jì)準(zhǔn)則　　C．審閱準(zhǔn)則 D．鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則指南 【正確答案】?A　　　【答案解析】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)借鑒國(guó)際鑒證業(yè)務(wù)框架，于2006年2月發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》，用以統(tǒng)馭各種鑒證業(yè)務(wù)的具體準(zhǔn)則。 ( ) 【正確答案】錯(cuò)　　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤或舞弊，而不是所有錯(cuò)誤或舞弊?！　?．審計(jì)主體包括( )?！　?．我國(guó)政府審計(jì)組織的模式屬于( )。 ( ) 【正確答案】錯(cuò)　　【答案解析】審計(jì)的對(duì)象即審計(jì)客體,是被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 (錯(cuò)　　【答案解析】西周時(shí)產(chǎn)生的是國(guó)家審計(jì)。 A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B．經(jīng)濟(jì)鑒證 C．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) D．建設(shè)性 【正確答案】A　　【答案解析】審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能，最基本的職能是審計(jì)監(jiān)督。 A．民間審計(jì) B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) C．內(nèi)部審計(jì) D．獨(dú)立審計(jì) 【正確答案】C　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性最強(qiáng)，是雙向獨(dú)立，審計(jì)主體既獨(dú)立與被審計(jì)單位，有獨(dú)立與審計(jì)委托人，國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)則一般均為單向獨(dú)立，審計(jì)主體制度利于被審計(jì)單位。 A．權(quán)威性 B．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 C．獨(dú)立性 D．建設(shè)性 【正確答案】AC 【答案解析】審計(jì)的兩個(gè)基本特征是獨(dú)立性和權(quán)威性。　　4．第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制是從會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面上進(jìn)行規(guī)范，適用于各項(xiàng)業(yè)務(wù)?！　．充分性 B．相關(guān)性 C．可靠性 D．適當(dāng)性 【正確答案】D　　　【答案解析】 證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；而證據(jù)的充分性是對(duì)證據(jù)數(shù)量的衡量?！　．相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 　　C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D．鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 【正確答案】AD　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。 ( ) 【正確答案】cuo錯(cuò)　　【答案解析】某注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶提供代理記賬服務(wù)，這屬于形式上的不獨(dú)立，因此會(huì)影響其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)客戶的獨(dú)立性。 ( ) 【正確答案】錯(cuò)　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得利用新聞媒體或以其他方式對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為會(huì)員所做的統(tǒng)一宣傳不在此限。獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立?！　．職業(yè)品德 B．職業(yè)紀(jì)律 C．專業(yè)勝任能力 D．職業(yè)責(zé)任 【正確答案】ABCD　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。這一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。 ( )【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】審計(jì)計(jì)劃一旦制定，在執(zhí)行中可修改。（ ）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】審計(jì)重要性是在具體審計(jì)環(huán)境中，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，如果能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，則改線錯(cuò)報(bào)是重大的，、。（ ）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】審計(jì)重要性不僅取決于被審計(jì)單位的規(guī)模。 A．合法性 B．公允性 C．會(huì)計(jì)處理方法的一貫性 D．真實(shí)性【正確答案】 ABC【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性以及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見。 A．總體審計(jì)策略 B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 C．審計(jì)依據(jù) D．具體審計(jì)計(jì)劃【正確答案】 A【答案解析】總體審計(jì)計(jì)劃用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向。 A．審計(jì)工作范圍 B．報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通 C．審計(jì)工作方向 D．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序【正確答案】 ABC【答案解析】在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮審計(jì)工作范圍，報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通以及審計(jì)工作方向?！　．計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B．計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序　　C．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D．向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源【正確答案】 ABC【答案解析】具體審計(jì)計(jì)劃包括計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！　．在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí) B．簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)　　C．評(píng)估錯(cuò)報(bào)的影響時(shí) D．出具審計(jì)報(bào)告時(shí)【正確答案】 ACD【答案解析】在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)、評(píng)估錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)和出具審計(jì)報(bào)告時(shí)方面運(yùn)用重要性水平 第五章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析　一、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)并改正） 1．在審計(jì)抽樣中，抽樣規(guī)模過小，就不能反映總體的特征；而抽樣規(guī)模過大，就會(huì)加大審計(jì)成本，失去抽樣的意義。 5．審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目(樣本)的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，對(duì)審計(jì)對(duì)象總體得出結(jié)論。 5．變量抽樣一般應(yīng)用于( )。 4．審計(jì)時(shí)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法包括（ ）　　A．選取全部項(xiàng)目B．選取特定項(xiàng)目 C．審計(jì)抽樣 D．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序【正確答案】ABC【答案解析】審計(jì)時(shí)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法包括選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣。 ( )　　【正確答案】 錯(cuò)　　【答案解析】對(duì)一般的審計(jì)項(xiàng)目，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，應(yīng)考慮成本效益原則?！　．購(gòu)貨發(fā)票 B．入庫(kù)單 C．發(fā)貨單 D．生產(chǎn)成本計(jì)算單　　【正確答案】 A　　【答案解析】購(gòu)貨發(fā)票是外部證據(jù)，入庫(kù)單、發(fā)貨單和生產(chǎn)成本計(jì)算單是內(nèi)部證據(jù)，外部證據(jù)的證明力更強(qiáng)。 A．重新執(zhí)行 B．檢查有形資產(chǎn)　　C．檢查文件或記錄 　 D．詢問　　【正確答案】C　　【答案解析】　　6．為證實(shí)被審計(jì)單位記錄的固定資產(chǎn)是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取 ( )程序獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 A．被審計(jì)單位填開的發(fā)貨單 B．注冊(cè)會(huì)計(jì)取得的存貨監(jiān)盤記錄單 C．被審計(jì)單位提供的購(gòu)貨發(fā)票 D．被審計(jì)單位填開的銷售發(fā)票　　【正確答案】　　【答案解析】被審計(jì)單位填開的發(fā)貨單、銷售發(fā)票屬于內(nèi)部證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)取得的存貨監(jiān)盤記錄單和被審計(jì)單位提供的購(gòu)貨發(fā)票屬于外部證據(jù)?！　? 第七章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題　　1．內(nèi)部控制對(duì)大企業(yè)和小企業(yè)同樣重要。 ( )　　[答案]?對(duì)　　　[解析]進(jìn)一步審計(jì)程序是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)層次的程序?！　．期中報(bào)表的前期 B．期中報(bào)表的后期　　C．年末報(bào)表的前期 D．年末報(bào)表的后期　　[答案]?B　　　[解析]為了取得被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所覆蓋的整個(gè)年度里內(nèi)部控制是否有效的證據(jù)，符合性測(cè)試應(yīng)盡可能安排在期中的后期執(zhí)行。　　A．被審計(jì)單位的內(nèi)部控制失效 　　B．審計(jì)人員難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)價(jià)　　C．審計(jì)人員擬不進(jìn)行符合性測(cè)試 　　D．控制政策與程序和認(rèn)定相關(guān)　　[答案] ABC　　　[解析] ?一般情況下，若出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將重要賬戶或交易類別的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)為高水平：（1）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制失效；（2）被審計(jì)人員難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)價(jià)；（3）審計(jì)人員擬不進(jìn)行符合性測(cè)試。第八章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)并改正） 1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某年度營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估營(yíng)業(yè)收入。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額。 【正確答案】 C【答案解析】 該控制屬于授權(quán)控制。（注：不考慮成本的調(diào)整及其他稅金、各種準(zhǔn)備、分配的影響）A．調(diào)整2009年的會(huì)計(jì)賬目借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　19 658　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 342　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　23 000B．調(diào)整2008年的會(huì)計(jì)賬目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 20 000　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　23 400C．調(diào)整2008的財(cái)務(wù)報(bào)表借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　19 658　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 342　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　23 000D．調(diào)整2008的財(cái)務(wù)報(bào)表借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　20 000　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　23 000　　 財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　 400【正確答案】 D【答案解析】 報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前退回的，應(yīng)沖減報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應(yīng)一并調(diào)整。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（?）。eqo!c ?　　【答案】√　　、付款后退貨、預(yù)付貨款等原因?qū)е履承?yīng)付賬款賬戶出現(xiàn)較大借方余額，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了在審計(jì)工作底稿中編制建議調(diào)整的調(diào)整分錄和重分類分錄之外，還應(yīng)建議Y公司將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)。　 ，如函證，最好采用消極式函證。如果在下次裝修時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出　　【答案】C　　【解析】如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則按這一原則即“與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。　?。ā　。??！　　　　　　　　　　敬鸢浮緽、C、D　　【解析】對(duì)于負(fù)債側(cè)重于可能存在的低估和漏記?！　．已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，是否已停止計(jì)提折舊　　B．因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)是否己停止計(jì)提折舊，因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)是否照提折舊　　C．對(duì)按規(guī)定予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用是否在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)捉折舊，井在下次裝修時(shí)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)裝修余額一次全部計(jì)入了當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出　　D．對(duì)融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的、按規(guī)定可予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，是否在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中校短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊　　【答案】A、B、C、D　　【解析】教材有明確的文字表述。　　4．證實(shí)產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性，應(yīng)首先分析其選擇成本計(jì)算方法的合理性。 　　【正確答案】 錯(cuò)　　【答案解析】如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取必要的替代審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)，以確保存貨盤點(diǎn)的完整性。在一般情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)劃入生產(chǎn)循環(huán)的是( )。 　　、貸記應(yīng)付賬款之時(shí) 　　、貸記應(yīng)收賬款之時(shí) 　　、借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本之時(shí) 　　、借記應(yīng)付賬款之時(shí)　　【正確答案】 C.　　8．生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)交易的實(shí)質(zhì)性程序的重點(diǎn)不包括( )。 　　 　　 　　【正確答案】 A B C D　　7．產(chǎn)品成本分配的審查一般應(yīng)包括( )的審查。 　　3．無論是投資業(yè)務(wù)還是籌資業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)