【正文】 《審計基礎(chǔ)與實務(wù)》典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析第一章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯并改正）　　1．西周是我國審計制度初步形成階段，民間審計與國家審計都在那時產(chǎn)生。 (錯　　【答案解析】西周時產(chǎn)生的是國家審計?！　?．縱觀中外審計發(fā)展史，審計最早出現(xiàn)于民間，稱為民間審計。 ( ) 【正確答案】錯　　【答案解析】審計最早出現(xiàn)的是國家審計　　3．審計按其內(nèi)容與目的分為國家審計、內(nèi)部審計與注冊會計師審計。 ( ) 【正確答案】錯　　【答案解析】審計按其主體分為國家審計、內(nèi)部審計與注冊會計師審計?！　?．審計對象就是被審計單位。 ( ) 【正確答案】錯　　【答案解析】審計的對象即審計客體,是被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動?！　?．注冊會計師審計的首要特征是獨立性，它不同于國家審計和內(nèi)部審計，它既獨立于被審計單位，又獨立于審計委托人。 ( ) 【正確答案】對　　二、單項選擇題 1．審計最基本的職能是( )。 A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B．經(jīng)濟(jì)鑒證 C．經(jīng)濟(jì)評價 D．建設(shè)性 【正確答案】A　　【答案解析】審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能，最基本的職能是審計監(jiān)督?！　?．在我國審計一詞最早出現(xiàn)于( )。 A．西周 B．秦漢 C．唐代 D．宋代 【正確答案】D 【答案解析】宋朝設(shè)“審計院”，成為中國“審計”一詞最早的來源。 3．( )是指審計的執(zhí)行者。 A．審計主體 B．審計對象 C．審計委托人 D．被審計單位 【正確答案】A　　【答案解析】審計主體是審計的執(zhí)行者。　　4．我國政府審計組織的模式屬于( )。 、 A．立法模式 B．司法模式 C．行政模式 D．獨立模式 【正確答案】C 【答案解析】國家審計機(jī)關(guān)的模式有立法型、司法型和行政型，我國國家審計機(jī)關(guān)屬于行政模式?！　?．( )屬于單向獨立。 A．民間審計 B．注冊會計師審計 C．內(nèi)部審計 D．獨立審計 【正確答案】C　　【答案解析】注冊會計師審計獨立性最強(qiáng)，是雙向獨立，審計主體既獨立與被審計單位，有獨立與審計委托人，國家審計與內(nèi)部審計則一般均為單向獨立，審計主體制度利于被審計單位。三、多項選擇題 1．我國審計監(jiān)督體系的組成內(nèi)容包括( )。 A．專項審計 B．國家審計 C．內(nèi)部審計 D．獨立審計 【正確答案】BCD　　【答案解析】我國形成了國家審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計三位一體的審計監(jiān)督體系?！　?．審計作用通常包括( )。 A．監(jiān)督 B．評價 C．制約性 D．建設(shè)性 【正確答案】CD　　【答案解析】審計的作用包括制約性作用和建設(shè)性作用?！　?．審計主體包括( )。 A．國家審計機(jī)關(guān) B．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) C．公司經(jīng)理 D．注冊會計師 【正確答案】ABD　　【答案解析】審計主體包括國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和注冊會計師。　　4．審計的特征有( )。 A．權(quán)威性 B．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 C．獨立性 D．建設(shè)性 【正確答案】AC 【答案解析】審計的兩個基本特征是獨立性和權(quán)威性?！　?5．下列( )屬于我國會計師事務(wù)所可以從事的業(yè)務(wù)。 A．審計業(yè)務(wù) B．審閱業(yè)務(wù) C．內(nèi)部控制鑒證 D．管理咨詢 【正確答案】ABCD　　第二章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯并改正）　　1．審計準(zhǔn)則是注冊會計師實施審計工作時應(yīng)遵循的行為規(guī)范，但它不是衡量審計工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。 ( ) 【正確答案】錯　　　【答案解析】審計準(zhǔn)則不僅是注冊會計師實施審計工作時應(yīng)遵循的行為規(guī)范，而且也是衡量審計工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)?！　?．注冊會計師依照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行審計，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中存在的所有錯誤或舞弊。 ( ) 【正確答案】錯　　　【答案解析】注冊會計師依照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行審計，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中存在的重大錯誤或舞弊，而不是所有錯誤或舞弊。 　　3．對已承接的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師可以將該項業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。 ( ) 【正確答案】錯　　【答案解析】根據(jù)《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，對于已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理理由，注冊會計師不應(yīng)變更該業(yè)務(wù)的類型?！　?．第1121號——歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制是從會計師事務(wù)所層面上進(jìn)行規(guī)范，適用于各項業(yè)務(wù)。 ( ) 【正確答案】錯　　【答案解析】第1121號——歷史財務(wù)信息審計質(zhì)量控制是從執(zhí)行審計項目的負(fù)責(zé)人層面上進(jìn)行規(guī)范，僅適用于歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)，而第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制是從會計師事務(wù)所層面上進(jìn)行規(guī)范，適用于各項業(yè)務(wù)?！　?．鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。 ( ) 【正確答案】對　　　【答案解析】根據(jù)《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者；三方之間關(guān)系：注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度。 二、單項選擇題 1．在注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中，起統(tǒng)領(lǐng)作用的是( )。　　A．鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 B．審計準(zhǔn)則　　C．審閱準(zhǔn)則 D．鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則指南 【正確答案】?A　　　【答案解析】中國注冊會計師協(xié)會借鑒國際鑒證業(yè)務(wù)框架，于2006年2月發(fā)布了《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》，用以統(tǒng)馭各種鑒證業(yè)務(wù)的具體準(zhǔn)則。 2．審計準(zhǔn)則最早產(chǎn)生于( )的民間審計領(lǐng)域?！　．英國 B．美國 C．加拿大 D．中國 【正確答案】?B 3．證據(jù)的（ ）是對證據(jù)質(zhì)量的衡量?！　．充分性 B．相關(guān)性 C．可靠性 D．適當(dāng)性 【正確答案】D　　　【答案解析】 證據(jù)的適當(dāng)性是對證據(jù)質(zhì)量的衡量，即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；而證據(jù)的充分性是對證據(jù)數(shù)量的衡量?！　?．（ ）不屬于鑒證業(yè)務(wù)。 　　A．財務(wù)報表審計 B．驗資 C．代編財務(wù)信息 D．內(nèi)部控制鑒證 【正確答案】 C　　【答案解析】目前，我國注冊會計師承辦業(yè)務(wù)類型較多，其中既有財務(wù)報表審計和審閱、內(nèi)部控制審核等具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，又有代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序、管理咨詢和稅務(wù)咨詢等不具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，還有司法訴訟中涉及會計、審計、稅務(wù)或其他事項的鑒證業(yè)務(wù)?！　?．中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中（ ）不具有強(qiáng)制性。　　A．鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 B．審計準(zhǔn)則 C．執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南 D．審閱準(zhǔn)則 【正確答案】 C　　【答案解析】中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南是對注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的細(xì)化、深化和具體化，因此不具有強(qiáng)制性?！　∪?、多項選擇題 1．注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括( )?！　．相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 B．注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范　　C．會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D．鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 【正確答案】ACD　　【答案解析】中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則三大部分。 2．注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括( )。　　A．相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 B．注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范 　　C．會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D．鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 【正確答案】AD　　【答案解析】注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。 3．我國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括( )?！　．相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 B．審計準(zhǔn)則 C．審閱準(zhǔn)則 D．其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 【正確答案】BCD　　【答案解析】我國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則分為審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則三類。 4． 注冊會計師執(zhí)業(yè)時應(yīng)遵守( )?！　．注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范 B．注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則　　C．會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D．企業(yè)會計準(zhǔn)則 【正確答案】ABCD　　【答案解析】注冊會計師執(zhí)業(yè)時不僅要遵守注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則，還要遵守職業(yè)道德規(guī)范和企業(yè)會計準(zhǔn)則。 5．審計標(biāo)準(zhǔn)的特征有( )。 　　A．層次性 B．相關(guān)性 C．地域性 D．時效性 【正確答案】ABCD　　【答案解析】審計標(biāo)準(zhǔn)有層次性、相關(guān)性、地域性和時效性四個特征。第三章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯并改正）　　1．如果某注冊會計師為客戶提供代理記賬服務(wù)，那么其所在的會計師事務(wù)所不獨立于該客戶。 ( ) 【正確答案】cuo錯　　【答案解析】某注冊會計師為客戶提供代理記賬服務(wù)，這屬于形式上的不獨立，因此會影響其所在的會計師事務(wù)所對客戶的獨立性。　　2．如果注冊會計師未查出被審計單位財務(wù)報表中的錯報，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。 ( ) 【正確答案】錯　　【答案解析】如果注冊會計師執(zhí)業(yè)時完全遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，而沒有發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中的錯報，注冊會計師就不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，因為審計有其固有的局限性，不能期望注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊情況。　　3．會計師事務(wù)所在任何情況下不得對外泄露審計檔案所涉及的商業(yè)秘密等有關(guān)內(nèi)容。 ( ) 【正確答案】錯　　　　4．目前，我國不允許會計師事務(wù)所為同一家上市公司同時提供編制財務(wù)報表服務(wù)和審計服務(wù)。 ( ) 【正確答案】對　　【答案解析】目前我國不允許會計師事務(wù)所為同一家上市公司同時提供編制財務(wù)報表服務(wù)和審計服務(wù)，也不允許同時提供資產(chǎn)評估服務(wù)和審計服務(wù)。因為這樣會產(chǎn)生自我評價威脅，可能影響注冊會計師的獨立性。　　5．注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得進(jìn)行任何廣告宣傳。 ( ) 【正確答案】錯　　【答案解析】會計師事務(wù)所不得利用新聞媒體或以其他方式對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊會計師協(xié)會為會員所做的統(tǒng)一宣傳不在此限。 二、單項選擇題 1．注冊會計師接受A公司的審計委托，審核時發(fā)現(xiàn)其能力無法勝任該項工作，他應(yīng)該( )?！　．建議A公司另請其他注冊會計師 B．發(fā)表無法表示意見的審計報告 　　C．依賴A公司職員的能力協(xié)助完成本項審計工作 D．發(fā)表保留意見的審計報告 【正確答案】A　　【答案解析】注冊會計師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù). 2．會計師事務(wù)所在招攬業(yè)務(wù)時，可以 ( )?！　．與其他注冊會計師進(jìn)行比較 B．暗示有能力影響法院與監(jiān)管機(jī)構(gòu) 　　C．向客戶發(fā)放有關(guān)事務(wù)所情況的手冊 D．利用新聞媒體對其能力進(jìn)行廣告宣傳 【正確答案】C　　【答案解析】會計師事務(wù)所和注冊會計師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘、自我標(biāo)榜等方式招攬業(yè)務(wù)。如：暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)及其官員；與其他注冊會計師進(jìn)行比較；不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家等。 3．（ ）就是要求注冊會計師與委托人及被審計單位之間必須實實在在地毫無利害關(guān)系。　　A．實質(zhì)上獨立 B．經(jīng)濟(jì)上獨立 C．形式上獨立 D．組織上獨立 【正確答案】A 【答案解析】獨立性是注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則中最重要的一條。獨立是注冊會計師的靈魂，是客觀、公正原則的基礎(chǔ)。獨立性包括實質(zhì)上獨立和形式上獨立。實質(zhì)上獨立就是要求注冊會計師與委托人及被審計單位之間必須實實在在地毫無利害關(guān)系。形式上獨立就是指在第三者面前，注冊會計師與委托人及被審計單位之間保持一種獨立的身份，即在他人看來注冊會計師是獨立的?！　?．注冊會計師的下列行為中，違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。 　　A．在提供專業(yè)服務(wù)時，在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作 　　B．按服務(wù)成果的大小收取審計費用 　　C．由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受位委托 　　D．注冊會計師與客戶不獨立時，則應(yīng)回避 【正確答案】B　　【答案解析】會計師事務(wù)所不得以服務(wù)成果的大小或?qū)崿F(xiàn)特定目的來決定收取費用的高低；不得降低收費而以犧牲審計質(zhì)量為代價來應(yīng)對業(yè)務(wù)競爭；不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，不得因向第三方推薦客戶而收取傭