【正文】 審計范圍、時間和方向。 A．具體計劃 B．審計業(yè)務(wù)約定書 C．審計準(zhǔn)則D．審計工作底稿【正確答案】 A【答案解析】具體計劃是依據(jù)總體審計策略制定的，比總體審計策略更加詳細(xì)。 A．審計計劃 B．審計業(yè)務(wù)約定書 C．審計準(zhǔn)則 D．審計工作底稿【正確答案】 A【答案解析】“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這句話在審計工作中體現(xiàn)在審計計劃上。 ! A．向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源 B．向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量 C．何時調(diào)配資源 D．如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用【正確答案】 ABCD【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中應(yīng)說明向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源、向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量、何時調(diào)配資源、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用。 A．審計工作范圍 B．報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通 C．審計工作方向 D．風(fēng)險評估程序【正確答案】 ABC【答案解析】在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)考慮審計工作范圍，報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通以及審計工作方向。 A．項目負(fù)責(zé)人 B．項目組其他關(guān)鍵成員 C．被審計單位管理層 D．被審計單位治理層【正確答案】 ABC【答案解析】項目負(fù)責(zé)人和項目組其他關(guān)鍵成員都應(yīng)當(dāng)參與審計計劃工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果。 A．項目組成員的分工 B．風(fēng)險評估程序 C．計劃實施的進(jìn)一步審計程序 D．計劃其他審計程序【正確答案】 BCD【答案解析】具體審計計劃的內(nèi)容包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序、劃其他審計程序。　　A．總體審計策略 B．具體審計計劃　　C．審計工作底稿 D．審計業(yè)務(wù)約定書【正確答案】 AB【答案解析】審計計劃可分為總體審計策略和具體審計計劃。　　A．計劃實施的風(fēng)險評估程序 B．計劃實施的進(jìn)一步審計程序　　C．評估的重大錯報風(fēng)險 D．向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源【正確答案】 ABC【答案解析】具體審計計劃包括計劃實施的風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序、評估的重大錯報風(fēng)險。 A．計劃實施的風(fēng)險評估程序 B．向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量 C．何時向具體審計領(lǐng)域調(diào)配資源 D．向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源 【正確答案】 BCD【答案解析】總體審計策略中的是包括向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源、向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量以及何時向具體審計領(lǐng)域調(diào)配資源?！　．營業(yè)收入 B．營業(yè)外收入　　C．總資產(chǎn) D．存貨【正確答案】 AC【答案解析】營業(yè)收入和總資產(chǎn)對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模?！　．?dāng)?shù)量 B．行業(yè)狀況　　C．環(huán)境狀況 D．性質(zhì)【正確答案】 AD【答案解析】注冊會計師在運用重要性原則是，要從錯報的數(shù)量和性質(zhì)兩方面去考慮?！　．在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時 B．簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時　　C．評估錯報的影響時 D．出具審計報告時【正確答案】 ACD【答案解析】在審計過程中，注冊會計師可能在在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時、評估錯報的影響時和出具審計報告時方面運用重要性水平 第五章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析　一、判斷題（判斷對錯并改正） 1．在審計抽樣中，抽樣規(guī)模過小，就不能反映總體的特征；而抽樣規(guī)模過大，就會加大審計成本，失去抽樣的意義?！　?．現(xiàn)代審計已建立和運用了完善的抽樣技術(shù)，因此，詳查法已不再適用。 3．統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計抽樣比采用非統(tǒng)計抽樣更能獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)?！　?．審計抽樣按抽樣決策的依據(jù)不同，可分為屬性抽樣和變量抽樣。 5．審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，能夠獲取和評價與被選取項目(樣本)的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，對審計對象總體得出結(jié)論。 二、單項選擇題 1．用來估計總體中的錯誤金額的抽樣稱為( )?！　?．在實施進(jìn)一步審計程序后，如果B注冊會計師認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（ ）　　A．抽樣風(fēng)險 B．非抽樣風(fēng)險 C．檢查風(fēng)險 D．重大錯報風(fēng)險【正確答案】C【答案解析】檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在重大錯報，但審計人員沒發(fā)現(xiàn)的發(fā)現(xiàn)。 A．確認(rèn)發(fā)運單是否附有發(fā)票副本 B．確認(rèn)賒銷是否經(jīng)過批準(zhǔn) C．確認(rèn)銷貨發(fā)票是否附有發(fā)運單副本　　D．比較銷貨發(fā)票副本與相關(guān)發(fā)票單上的金額差異【正確答案】D【答案解析】變量抽樣用來估計總體中的錯誤金額的抽樣。 5．變量抽樣一般應(yīng)用于( )。 三、多項選擇題 1．在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。 2．在進(jìn)行控制測試時，如果樣本結(jié)果不支持注冊會計師對控制運行有效性的估計和評估的重大錯報風(fēng)險水平，注冊會計師可以考慮( )。 3．對審計工作的效率有一定影響的有( )。 4．審計時選取測試項目的方法包括（ ）　　A．選取全部項目B．選取特定項目 C．審計抽樣 D．風(fēng)險評估程序【正確答案】ABC【答案解析】審計時選取測試項目的方法包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。第六章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯并改正） 1．頭證據(jù)比書面證據(jù)容易取得、更為及時。 ( )　　【正確答案】對　　 　　2．審計證據(jù)的數(shù)量越多越好。3．審計證據(jù)的充分性是指注冊會計師形成審計意見所需審計證據(jù)的最低的質(zhì)量要求。 ( )　　【正確答案】 錯　　【答案解析】對一般的審計項目，在保證審計質(zhì)量的前提下，應(yīng)考慮成本效益原則。 ( )　　【正確答案】 錯　　【答案解析】審計工作底稿需要按照程序報送申請，經(jīng)過批準(zhǔn)后予以銷毀。 （ ?。　　菊_答案】 錯　　【答案解析】審計證據(jù)是否有說明力，關(guān)鍵是判斷審計證據(jù)是否具備相關(guān)性和可靠性。 （　?。　　菊_答案】 對　　8．審計方法和審計證據(jù)之間并不是一一對應(yīng)的關(guān)系，通常一種方法可以產(chǎn)生多種類型的審計證據(jù)，而要獲得某類審計證據(jù)也可以選擇用多種審計方法和程序。　　A．購貨發(fā)票 B．入庫單 C．發(fā)貨單 D．生產(chǎn)成本計算單　　【正確答案】 A　　【答案解析】購貨發(fā)票是外部證據(jù)，入庫單、發(fā)貨單和生產(chǎn)成本計算單是內(nèi)部證據(jù)，外部證據(jù)的證明力更強(qiáng)?！　．審計內(nèi)容 B．審計目標(biāo) C．審計范圍 D．審計程序　　【正確答案】B　　【答案解析】審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計人員取得的審計證據(jù)必須與被審計事項某一目標(biāo)密切相關(guān)，或與證實某一目標(biāo)的其他證據(jù)又存在相互印證關(guān)系，能共同產(chǎn)生證明力，與被審事項無關(guān)的資料和情況不能作為審計證據(jù)。　　A．存儲對話錄音的磁帶 B．訊問筆錄　　C．企業(yè)的購貨發(fā)票 D．企業(yè)的庫存商品　　【正確答案】C　　【答案解析】存儲對話錄音的磁帶是視聽證據(jù)，訊問筆錄是口頭證據(jù)，企業(yè)的庫存商品是實物證據(jù)，購貨發(fā)票是書面證據(jù)。 A．實物證據(jù) B．書面證據(jù) C．環(huán)境證據(jù) D．口頭證據(jù) 　　【正確答案】D　　【答案解析】在審計過程中，為了解被審計單位的內(nèi)部控制制度及其他一些情況，審計人員向有關(guān)人員詢問，對詢問問題所做的記錄形成口頭證據(jù)。 A．重新執(zhí)行 B．檢查有形資產(chǎn)　　C．檢查文件或記錄 　 D．詢問　　【正確答案】C　　【答案解析】　　6．為證實被審計單位記錄的固定資產(chǎn)是否存在，注冊會計師應(yīng)采取 ( )程序獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 A．5年 B．10年　　C．15年 　 D．20年　　【正確答案】B　　【答案解析】會計師事務(wù)所自審計報告日起應(yīng)該至少保存審計檔案10年，如果未能完成審計業(yè)務(wù)，自審計工作中止日以后也應(yīng)該保存10年。 A．委托單位 B．被審計單位　　C．會計師事務(wù)所 　 D．執(zhí)行審計的注冊會計師　　【正確答案】C　　【答案解析】審計工作底稿的所有權(quán)應(yīng)該屬于審計單位，屬于會計師事務(wù)所。 A．及時性 B．相關(guān)性 C．重要性 D．可靠性 　　【正確答案】　　【答案解析】審計證據(jù)的適當(dāng)性是對證據(jù)質(zhì)量的衡量，即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。 A．被審計單位填開的發(fā)貨單 B．注冊會計取得的存貨監(jiān)盤記錄單 C．被審計單位提供的購貨發(fā)票 D．被審計單位填開的銷售發(fā)票　　【正確答案】　　【答案解析】被審計單位填開的發(fā)貨單、銷售發(fā)票屬于內(nèi)部證據(jù)，注冊會計取得的存貨監(jiān)盤記錄單和被審計單位提供的購貨發(fā)票屬于外部證據(jù)。 A．綜合類檔案 B．業(yè)務(wù)類檔案 C．當(dāng)期檔案 D．永久性檔案　　【正確答案】　　【答案解析】永久性檔案是指由那些使用頻率相對較低，記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。 4．實物證據(jù)通常是實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)，注冊會計師還應(yīng)就其( )另行審計。　　5．審計證據(jù)按外形特征可分為（ ）。　　 第七章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題　　1．內(nèi)部控制對大企業(yè)和小企業(yè)同樣重要?！　?．審計人員在進(jìn)行審計時，首先要研究與評價被審計單位內(nèi)部控制，這是現(xiàn)代審計的重要特征。在審計實務(wù)中，審計人員首先對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行研究、評價。 ( )　　[答案]?錯　　　[解析]審計人員研究與評價被審計單位的各項內(nèi)部控制，沒有責(zé)任修正、維護(hù)其內(nèi)部控制。 ( )　　[答案]?對　　　[解析]進(jìn)一步審計程序是風(fēng)險應(yīng)對層次的程序。 ( )　　[答案]?對　　　[解析]審計人員應(yīng)識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險?！　．審計責(zé)任 B．會計責(zé)任 　　C．財政部門的責(zé)任 D．股東的責(zé)任　　[答案]?B　　　[解析]建立健全內(nèi)部控制是被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任。　　A．性質(zhì)、時間、范圍 B．時間、范圍、手段 　　C．性質(zhì)、方法、程序 D．性質(zhì)、范圍、程序　　[答案]?A　　　[解析]審計人員根據(jù)控制風(fēng)險評價水平來確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間、范圍?！　．期中報表的前期 B．期中報表的后期　　C．年末報表的前期 D．年末報表的后期　　[答案]?B　　　[解析]為了取得被審計單位會計報表所覆蓋的整個年度里內(nèi)部控制是否有效的證據(jù)，符合性測試應(yīng)盡可能安排在期中的后期執(zhí)行。 A．無效果 B．無效率　　C．有效果但無效率 D．無效果和無效率　　[答案]?A　　　[解析]控制風(fēng)險評價太低，將使審計人員對內(nèi)部審計的信賴超過其實際程度，致使可能沒有執(zhí)行足夠的實質(zhì)性測試，導(dǎo)致“信賴過度風(fēng)險”，影響審計效果。 A．控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程 B．信息系統(tǒng)和溝通　　C．會計系統(tǒng)、控制程序 D．控制活動、對控制的監(jiān)督　　[答案]?C　　　[解析] 被審計單位的內(nèi)部控制的控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。 A．程序描述 B．流程圖 C．調(diào)查表 D．文字表述　　[答案]?BCD　　 [解析]用于描述內(nèi)部控制的方法主要有文字表述法、調(diào)查表法和流程圖法。　　A．被審計單位的內(nèi)部控制失效 　　B．審計人員難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價　　C．審計人員擬不進(jìn)行符合性測試 　　D．控制政策與程序和認(rèn)定相關(guān)　　[答案]