企業(yè)內(nèi)部控制問題探討論文正稿(編輯修改稿)
2025-07-25 12:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。一些單位受到利益驅(qū)動(dòng),重經(jīng)營、輕管理,自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全,以至于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控。還有些經(jīng)濟(jì)單位其內(nèi)部牽制機(jī)能尚未建立,不相容職務(wù)沒有進(jìn)行分工控制,常常是會(huì)計(jì)、出納一人兼,發(fā)票、印章一人管,更談不上內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的履行。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對象狹小。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指對與會(huì)計(jì)有關(guān)的所有經(jīng)營管理活動(dòng)的控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體就是會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行主體，即包括管理者在內(nèi)的所有企業(yè)成員。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對象是指與會(huì)計(jì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)所要控制的對象。由于我們所說的會(huì)計(jì)控制是指對和會(huì)計(jì)有關(guān)的所有經(jīng)營管理活動(dòng)的控制，因而，從廣義上說會(huì)計(jì)控制的主體是包括管理者在內(nèi)的所有企業(yè)成員，控制的對象也是企業(yè)所有的成員，控制的主體也可以說就是控制的對象，即控制全員和全員控制。但由于受傳統(tǒng)的思想的影響，企業(yè)的管理者向來把控制作為約束下層人員的工具，是為自己服務(wù)的，自己不應(yīng)該受會(huì)計(jì)控制，自己是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體，企業(yè)員工則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對象。因此，企業(yè)中對高層管理人員的控制是最薄弱的環(huán)節(jié)，由于高層管理人員不遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，其他人也紛紛效仿，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難免會(huì)失敗。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)狹隘。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是多層次的，應(yīng)當(dāng)包含保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠、公允；保證資產(chǎn)的安全、完整；保證國家法律、規(guī)章的遵守；提高企業(yè)經(jīng)營的效率、效果。會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)和企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)相一致。但企業(yè)對會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的認(rèn)識(shí)還停留在較淺的層次上，沒有把提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果看成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，因而也就沒有把會(huì)計(jì)控制和經(jīng)營管理真正結(jié)合起來。然而，隨著我國進(jìn)一步的改革開放，國際競爭的日益激烈，迫使企業(yè)要提高其管理水平。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的職能弱化。 長期以來，企業(yè)對會(huì)計(jì)工作的重要作用缺乏正確的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為會(huì)計(jì)不過是記賬、算賬，會(huì)計(jì)不能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造價(jià)值。這是對會(huì)計(jì)的偏見，沒有認(rèn)清會(huì)計(jì)的控制職能，實(shí)際上會(huì)計(jì)最重要的職能就是控制職能。會(huì)計(jì)不僅對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中的各種可能錯(cuò)誤、舞弊等進(jìn)行記錄的過程控制，而且可以通過對資料的進(jìn)一步分析研究來控制控制企業(yè)的未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)的控制職能使得會(huì)計(jì)能發(fā)揮其管理專長，從而提高經(jīng)濟(jì)效益，給企業(yè)帶來價(jià)值。但由于在企業(yè)中會(huì)計(jì)人員沒有被賦予和他的職責(zé)相匹配的權(quán)力，會(huì)計(jì)控制在管理方面就難以有所作為。會(huì)計(jì)控制職能的弱化具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面： A、會(huì)計(jì)的控制職能沒有發(fā)揮作用。近年來，由于企業(yè)管理職能的落后，使得會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息質(zhì)量普遍不高。如常規(guī)性的印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)，記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象；重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無民主的現(xiàn)象；財(cái)產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；內(nèi)部審計(jì)沒有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。尤其在資金和采購環(huán)節(jié)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最薄弱的環(huán)節(jié)，資金使用隨意性較大，大量使用現(xiàn)金交易致使大量資金循環(huán)在財(cái)務(wù)報(bào)表之外。 B、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。 許多企業(yè)沒有設(shè)置合理的會(huì)計(jì)工作崗位，沒有建立規(guī)范的賬務(wù)體系，如不按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)科目運(yùn)用不合理，會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤，賬證、賬賬、賬實(shí)嚴(yán)重不符；記賬結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)，現(xiàn)金和銀行存款不日清月結(jié)，記賬錯(cuò)誤更改不規(guī)范，憑證、賬簿、報(bào)表隨意更改；白條借款較多且長時(shí)間不處理，造成白條頂庫的現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重；應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款處理不當(dāng)，造成企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債不實(shí)。會(huì)計(jì)資料不實(shí)
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