【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 222 687 624管理費(fèi)用 29 380 278 56 357 121 41 143 614財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 650 630 －9 569 270 －2 122 455　三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 89 195 925 176 312 879 200 887 564加：投資收益 14 706 037 11 009 498 22 789 528補(bǔ)貼收入 2 656 907 12 491 373 －營(yíng)業(yè)外收入 7 831 882 4 776 356 15 754 966減：營(yíng)業(yè)外支出 2 097 056 1 598 495 3 143 995四、利潤(rùn)總額 112 293 695 202 991 611 236 288 064減：所得稅 16 062 390 40 775 185 33 049 441少數(shù)股東收益 29 094 128 39 678 222 44 880 674五、凈利潤(rùn) 67 137 177 116 318 585 154 698 250表310 B公司20102012年度利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù) （單位：元）項(xiàng) 目2010年2011年2012年一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 501 641 281 455 777 720 294 841 684減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 422 938 276 422 656 054 284 005 853主營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 400 978 1 414 603 315 536二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 77 302 027 31 707 063 10 520 294加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 7 572 029 740 003 724 000減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 12 248 384 20 759 814 18 110 731 管理費(fèi)用 8 070 159 14 043 831 29 090 401 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 486 138 －7 113 691 －359 040三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 59 069 375 4 757 112 －35 597 799加：投資收益 310 － － 補(bǔ)貼收入 5 100 000 15 146 616 － 營(yíng)業(yè)外收入 291 145 12 171 885 25 385減：營(yíng)業(yè)外支出 340 654 48 341 358 915四、利潤(rùn)總額 64 120 176 32 027 272 －35 931 329減：所得稅 22 119 563 7 946 616 －五、凈利潤(rùn) 42 000 613 24 080 655 －35 931 329【參考答案】A公司在發(fā)展中緊緊圍繞主業(yè)做文章，依靠高新技術(shù)提高產(chǎn)品質(zhì)量，積極擴(kuò)大主業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，利用價(jià)格優(yōu)勢(shì)和規(guī)模優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益的連年增長(zhǎng)。A公司生產(chǎn)的“X”牌火腿腸系列產(chǎn)品是國(guó)內(nèi)肉類加工行業(yè)的名牌產(chǎn)品，擁有全世界生產(chǎn)規(guī)模最大的肉類制品綜合生產(chǎn)工業(yè)工程大廈，裝備著具有國(guó)際先進(jìn)水平的火腿腸生產(chǎn)線一百多條，肉類加工生產(chǎn)能力占全國(guó)總生產(chǎn)能力的三分之一，市場(chǎng)占有率位居全國(guó)前列。正是A公司強(qiáng)勁的主營(yíng)業(yè)務(wù)獲利能力給A公司效益的持續(xù)增長(zhǎng)奠定了良好基礎(chǔ)。但B公司2010年由于管理混亂，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)之外的領(lǐng)域投資過(guò)度，結(jié)果將主營(yíng)業(yè)務(wù)拖垮。該公司2011年以來(lái)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)出現(xiàn)大幅下滑，2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 408萬(wàn)元，但扣除了非經(jīng)營(yíng)性損益后的凈利潤(rùn)為負(fù)2 056萬(wàn)元，這里的非經(jīng)營(yíng)性損益由三部分構(gòu)成：一是補(bǔ)貼收入1 515萬(wàn)元，包括副食品調(diào)劑基金720萬(wàn)元和所得稅返還795萬(wàn)元；二是發(fā)行新股募集資金凍結(jié)的利息收入1 217萬(wàn)元，列入營(yíng)業(yè)外收入；三是資金占用費(fèi)1 732萬(wàn)元。失去了主營(yíng)業(yè)務(wù)的B公司在2012年陷入嚴(yán)重虧損，其實(shí)這個(gè)結(jié)果在2011年就可以預(yù)知。表311是A公司2011年及2012年的利潤(rùn)表： 表311 利潤(rùn)表單位：元項(xiàng) 目2011年度 2012年度 一、營(yíng)業(yè)收入 100500120500減：營(yíng)業(yè)成本 73500100000營(yíng)業(yè)稅金及附加 500750營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20002500管理費(fèi)用 53409000財(cái)務(wù)費(fèi)用 100200加：投資收益 16001800三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 206609850加：營(yíng)業(yè)外收入 380364減：營(yíng)業(yè)外支出 56003300四、利潤(rùn)總額 154406914減：所得稅費(fèi)用 50952282五、凈利潤(rùn) 103454632A公司董事長(zhǎng)認(rèn)為，2012年銷售收入上升而利潤(rùn)下降不是正常情況，同時(shí)管理費(fèi)用大幅增加也屬非常情形，需要進(jìn)行分析解釋。 要求： (1)編制結(jié)構(gòu)百分比財(cái)務(wù)報(bào)表。 (2)簡(jiǎn)要評(píng)述兩年的各項(xiàng)變動(dòng)，并分析其變動(dòng)原因?！緟⒖即鸢浮浚?）編制的結(jié)構(gòu)百分比報(bào)表如下：項(xiàng)目2011年度2012年度一、營(yíng)業(yè)收入%%減：營(yíng)業(yè)成本%%營(yíng)業(yè)稅金及附加%%營(yíng)業(yè)費(fèi)用%%管理費(fèi)用%%財(cái)務(wù)費(fèi)用%%加：投資收益%%三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)%%加：營(yíng)業(yè)外收入%%減：營(yíng)業(yè)外支出 %%四、利潤(rùn)總額%%減：所得稅費(fèi)用%%五、凈利潤(rùn)%%（2）通過(guò)以上計(jì)算可以分析得出：2012年度雖然營(yíng)業(yè)收入上升，但是營(yíng)業(yè)成本較2011年度增長(zhǎng)顯著，%%，而管理費(fèi)用也比2011年度增長(zhǎng)較多，導(dǎo)致利潤(rùn)總額及稅后凈利潤(rùn)均比2011年度減少。第四章　現(xiàn)金流量表的認(rèn)知一、單項(xiàng)選擇題1．現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是（?。　。牐牎　。牐牎敬鸢浮緿解析：現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，利潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。2．編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的直接法是以（?。槠瘘c(diǎn)　　　　　?。牐牎敬鸢浮緽解析：編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法和間接法。在直接法下，一般是以流量表中的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是指以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)。3．下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量整體質(zhì)量分析表述錯(cuò)誤的是（　）　　，經(jīng)營(yíng)中“入不敷出”　　“收支平衡”，這種情況對(duì)企業(yè)發(fā)展是較好的　　，具有“自我造血”功能　　，從而增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力【答案】B解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量等于零意味著經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的現(xiàn)金“收支平衡”，長(zhǎng)此以往不僅使得企業(yè)長(zhǎng)期投資無(wú)法實(shí)施，而且對(duì)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的維持也只能停留在短期內(nèi)，這種情況對(duì)企業(yè)發(fā)展是不利的。二、多項(xiàng)選擇題1．下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述正確的有（　）　　、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量　、銀行存款和其他貨幣資金　，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來(lái)前景　，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量【答案】AB解析：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物，C錯(cuò)誤；直接法便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來(lái)前景，所以D錯(cuò)誤；間接法便于了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量，所以E錯(cuò)誤。三、計(jì)算分析題宏達(dá)公司2011年和2012年的現(xiàn)金流量?jī)纛~資料如表412所示。表412 宏達(dá)公司現(xiàn)金流量?jī)纛~構(gòu)成 單位：萬(wàn)元項(xiàng) 目 年度2012年2011年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~120 00090 000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~900 000 400 000籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~1 000 000 250 000匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 0 0現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額220 000 60 000要求：（1）編制宏達(dá)公司現(xiàn)金流量?jī)纛~結(jié)構(gòu)分析表；（2）根據(jù)結(jié)構(gòu)分析表中的有關(guān)數(shù)據(jù)分析宏達(dá)公司2012年存在的問(wèn)題。【參考答案】（1）宏達(dá)公司現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~結(jié)構(gòu)分析表項(xiàng) 目2012年結(jié)構(gòu)百分比%2011年結(jié)構(gòu)百分比%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~150投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額100100（2）宏達(dá)公司2012年與2011年相比主要存在的問(wèn)題是：① 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~下降幅度過(guò)大；② 投資規(guī)模太大，使用了大量的現(xiàn)金；③ 現(xiàn)金的主要來(lái)源為籌資，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)太大。A公司2011年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為300000元，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為300000元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為7000元；2012年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為100000元，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為200000元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為2000元。要求：(1)計(jì)算A公司2011年和2012年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈額；(2)對(duì)A公司2011年和2012年的現(xiàn)金流量狀況作簡(jiǎn)要分析?！緟⒖即鸢浮浚?）2011年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈額為300000300000+7000=7000元2012年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈額為 100000+200000+2000=102000元（2）2011年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為300000元，說(shuō)明企業(yè)本年現(xiàn)金狀況穩(wěn)定，投資活動(dòng)虧損300000元，數(shù)額相當(dāng)大，可能本年企業(yè)投資收益狀況差，或者企業(yè)當(dāng)期有較大的數(shù)額投資，可能在以后取得大的投資回報(bào)，而2012年投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為200000元，也說(shuō)明了應(yīng)該是2011年進(jìn)行了大數(shù)額的投資。但是2012年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)虧損了100000元，這是個(gè)嚴(yán)重的現(xiàn)象，應(yīng)該拿投資收益進(jìn)行改善。同時(shí)企業(yè)的籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~在減少。第五章　會(huì)計(jì)報(bào)表之間關(guān)系一、綜合分析題一個(gè)盈利的企業(yè)會(huì)破產(chǎn)嗎？一個(gè)企業(yè)發(fā)展能因現(xiàn)金流惡化而破產(chǎn)嗎？回答是肯定的，甲公司就是一例。甲公司是一家經(jīng)營(yíng)玩具產(chǎn)品零售與批發(fā)的企業(yè)，其中30%對(duì)外出口。盡管公司總裁試圖提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但在近期遇到了財(cái)務(wù)危機(jī)。2011年11月，公司逾期未付銀行借款達(dá)3900萬(wàn)元。2011年財(cái)務(wù)報(bào)告披露公司已經(jīng)無(wú)力償還該年度到期的1300萬(wàn)元的抵押貸款。2012年3月初，公司現(xiàn)金余額為零，在無(wú)法從主要供貨商獲得進(jìn)貨信用后，向法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。根據(jù)破產(chǎn)法，甲公司在法庭監(jiān)護(hù)下經(jīng)營(yíng)，制定還款計(jì)劃。甲公司破產(chǎn)申請(qǐng)書披露：（其中應(yīng)收賬款與存貨分別占總在資產(chǎn)30%和40%），(其中流動(dòng)負(fù)債占負(fù)債40%)。該公司破產(chǎn)前5年的部分財(cái)務(wù)信息匯總?cè)绫?2：表52 公司破產(chǎn)前5年的部分財(cái)務(wù)信息表貨幣單位：億元項(xiàng)目2011年2010年2009年2008年2007年銷售收入毛利凈利潤(rùn)（或凈損失）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流入（或流出）占凈利潤(rùn)比例()()()其他資料顯示：近兩年公司在實(shí)施新戰(zhàn)略發(fā)展過(guò)程中，將大量現(xiàn)金花費(fèi)在建造新門店和門店的裝修上。假設(shè)行業(yè)銷售毛利率與銷售利潤(rùn)率的平均水平分別為25%～27%和8%～12%。要求：完成表53，并通過(guò)計(jì)算相關(guān)指標(biāo)，分析凈利潤(rùn)（或凈損失）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量之差異的原因，并針對(duì)該案例對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量作具體的分析。表53 公司破產(chǎn)前5年的部分財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算表項(xiàng)目 年度2011年2010年2009年2008年2007年銷售毛利率銷售利潤(rùn)率凈利潤(rùn)（或凈損失）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流入（或流出）占凈利潤(rùn)比例【參考答案】項(xiàng)目