【文章內(nèi)容簡介】 3800元 6 企業(yè)（一般納稅人）將自產(chǎn)的產(chǎn)品10萬元發(fā)給職工作為福利、庫存材料20萬元用于廠房改擴建、產(chǎn)品50萬元發(fā)生非正常損失。則其轉(zhuǎn)出的進項稅額為（ ）。 7 某企業(yè)5月份“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶中，月末余額資料如下：進項稅額（借方）2850元，銷項稅額（貸方）2550元，已交稅金（借方）1200元，則下列說法中不正確的是（ ）。期末余額方向為借方 借貸方差額中僅包括多交的稅額 借貸方差額中不僅包括多交的稅款，還包括留待抵扣的進項稅額 需要將本月多交的增值稅轉(zhuǎn)出 8 某舊機動車交易公司（增值稅一般納稅人）2013年3月收購舊機動車50輛，支付收購價款350萬元；銷售舊機動車60輛，取得不含稅銷售收入480萬元。2013年3月該舊機動車交易公司應(yīng)繳納增值稅為（ ）。 9 增值稅一般納稅人2012年8月購買原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅17萬元，同月初次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明加框2萬元，當(dāng)月該企業(yè)不含稅銷售額為150萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（ ）。 10 按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其正確的會計處理是（ ）應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目 11 增值稅一般納稅人外購的下列貨物，不可以作進項稅額抵扣的是（ ）。外購的床單用于集體福利 12 一般納稅人享受限額扣減增值稅優(yōu)惠政策的，按規(guī)定扣減的增值稅額，借記的會計科目是（ ）。應(yīng)交稅費——未交增值稅 13 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月外購一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得專用發(fā)票，注明價款10000元，增值稅1700元，外購一批材料用于應(yīng)稅貨物和免稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元，增值稅3400元；當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷售額50000元，免稅貨物銷售額70000元，則當(dāng)月不可抵扣的進項稅額是（ ）。10000 13400 3400 14 增值稅一般納稅人支付的下列運費中，不允許計算進項稅額抵扣的是（ ）。外購管理用部門使用的小轎車支付的運輸費用 15 本市某航空運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）20X4年1月在境內(nèi)提供航空運輸含稅收入為1000萬元；在境內(nèi)提供的往返港澳臺取得收入600萬元。當(dāng)月的進項稅額為150萬元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為（ ）。66萬元 150萬元 16 某食品廠（增值稅一般納稅人）因管理不善丟失一批以前從農(nóng)民手中購入的大麥，其賬面成本為9600元（含運費465元），則該項業(yè)務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額是（ ）。 1400元 2040元 ，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在（ ）科目下核算。 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款） （增值稅一般納稅人）將一批以往購入的材料因管理不善發(fā)生丟失，賬面成本為13558元（含運費558元），則其轉(zhuǎn)出的進項稅額為（ ）。2221元 2000元2252元2241元判斷題 （共16題） 1 企業(yè)收到實物返利時，無論對方企業(yè)開具專用發(fā)票還是普通發(fā)票均應(yīng)做相同的會計處理。（錯誤）2 企業(yè)月初結(jié)清上月應(yīng)繳增值稅時的會計處理時應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。（錯誤）3 增值稅納稅人若出售屬于按簡易辦法征收增值稅的已使用固定資產(chǎn)，其按簡易辦法計算出的應(yīng)交增值稅，在會計處理上應(yīng)直接計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。（錯誤）4 中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率。（正確）5 小規(guī)模納稅人享受限額扣減增值稅優(yōu)惠政策的，按規(guī)定扣減的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費─應(yīng)交增值稅”科目，貸記“營業(yè)外收入—政府補助”科目。（正確）6 “應(yīng)交稅費──未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。（正確）7 試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。（正確）8 試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金，計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（錯誤）9 小規(guī)模納稅人月份終了收到退回多交的增值稅時，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)出（多交增值稅）”。（錯誤）10 企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生損失的貨物的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（錯誤）。11 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進已經(jīng)抵扣進項稅額的貨物（包括固定資產(chǎn)），其增值稅進項稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理。（錯誤）12 汽車經(jīng)銷商境內(nèi)采購用于銷售的小轎車所支付的運費不能計算抵扣進項稅。（錯誤）13 試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的融資租賃服務(wù)，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。（錯誤）14 增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和稅控收款機支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額遞減。（錯誤）15 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，應(yīng)沖減進項稅額。（正確）16 已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的貨物改變用途或發(fā)生損失，應(yīng)作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理。（錯誤）增值稅納稅人收到退回的稅款時，其會計處理為借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款——增值稅”科目。（正確）增值稅一般納稅人將購買額貨物用于勞動保護和無償贈送時，其進項稅額不得抵扣（正確）借：營業(yè)外支出38500 貸:庫存商品30000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500小規(guī)模納稅人月份終了收到退回多交的增值稅時，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)出（多交增值稅）” （錯誤）增值稅行業(yè)會計核算及涉稅分析銷項稅額單項選擇題 （共26題） 1甲航空運輸企業(yè)銷售A航線機票900張，每張單價900元，這900張均為自己承運，則該項收入應(yīng)繳納增值稅額為（ ）元。 2 下列關(guān)于銷售折扣、銷售折讓的說法中，不正確的有（ ）。商業(yè)折扣是企業(yè)為促進商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除，企業(yè)應(yīng)按折扣后的金額確定收入 現(xiàn)金折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除 現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時，應(yīng)沖減企業(yè)原確認的營業(yè)收入 對于銷售折讓，一般銷售行為在先，購貨方希望售價減讓在后，銷售折讓發(fā)生時(非日后期間)，應(yīng)當(dāng)直接沖減當(dāng)期銷售商品收入 3 甲公司一臺全新的機器含稅價格為3510元，現(xiàn)公司開展以舊換新活動，乙公司以一臺作價500元的舊機器和現(xiàn)金3010元換得新機器，則甲公司會計處理正確的是（ ）。借：現(xiàn)金3010 借：庫存商品500 貨：主營業(yè)務(wù)收入3000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510 借：現(xiàn)金3010 貨：主營業(yè)務(wù)收入3000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10 借：庫存商品500 貨：主營業(yè)務(wù)成本500 借：現(xiàn)金3010 貨：主營業(yè)務(wù)收入3010 4 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，會計核算正確的是（ ）。應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額 采取一致的銷售額核算各項稅額 若未分別核算的，應(yīng)從低適用稅率 若未分別核算的，從平均適用稅率 5 下列有關(guān)營改增《試點實施辦法》的說法中錯誤的是（ ）。一般納稅人向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)的均視同提供應(yīng)稅服務(wù) 一般納稅人向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)的視同提供應(yīng)稅服務(wù)但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外 一般納稅人向其他單位或者個人無償提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的視同提供應(yīng)稅服務(wù)但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形視同提供應(yīng)稅服務(wù) 6 下列交易或事項，會計不作銷售處理，所得稅和增值稅都作視同銷售處理的是（ ）。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于員工福利 將自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送給慈善機構(gòu) 將自產(chǎn)產(chǎn)品用于不動產(chǎn)在建工程 將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資 7 甲物流企業(yè)為乙企業(yè)完成一項船舶運輸作業(yè)，運輸收入為30000元（不含稅），款項尚未收到，下列說法正確的是（ ）。該項運輸收入不應(yīng)繳納增值稅 該項運輸收入應(yīng)繳納增值稅3300元 該項運輸收入應(yīng)繳納增值稅3900元 該項運輸收入應(yīng)繳納增值稅5100元 8 下列說法正確的是（ ）。銷售商品涉及商品折扣的，確定銷售商品收入金額不應(yīng)當(dāng)扣除商業(yè)折扣 如果開一張增值稅專用發(fā)票，并將折扣額在發(fā)票上單獨注明，直接做一筆銷售收入分錄即可 如果開兩張增值稅專用發(fā)票，一張發(fā)票開具商業(yè)折扣前的金額，另一張根據(jù)從稅務(wù)機關(guān)取得的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票，則只做一筆分錄即可 如果開兩張增值稅專用發(fā)票，一張發(fā)票開具商業(yè)折扣前的金額，另一張根據(jù)從稅務(wù)機關(guān)取得的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票，則其會計分錄與只開一張增值稅專用發(fā)票的會計分錄完全相同 9 視同買斷交易中委托方確認收入的時點是（ ）。交付商品時 商品出售時 收到受托方開具的代銷清單時 收到銷售款項時 10 下列關(guān)于混業(yè)經(jīng)營，說法錯誤的是（ ）?；鞓I(yè)經(jīng)營，一定要注意分別核算 混業(yè)經(jīng)營若不能分別核算應(yīng)從高適用稅率 混業(yè)經(jīng)營若不能分別核算應(yīng)從低適用稅率 混業(yè)經(jīng)營開具發(fā)票時分開填列，分別單獨設(shè)置相關(guān)賬簿 11 甲汽車制造商將一輛新開發(fā)的小汽車贈送給某高校使用，其應(yīng)納增值稅的銷售額為（ ）。制造成本*（1+成本利潤率） 制造成本*（1+成本利潤率）+消費稅 制造成本*（1+成本利潤率）247。（1+消費稅稅率） 制造成本*（1+成本利潤率）247。（1+增值稅稅率） 12 甲公司將售價為50000元，成本為30000元產(chǎn)品用于不動產(chǎn)在建工程，增值稅率17%，下列會計處理正確的是（ ）。借：在建工程58500 貸：庫存商品50000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500 借：在建工程38500 貸：庫存商品30000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500 借：在建工程35100 貸：庫存商品30000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5100 借：營業(yè)外支出38500 貸：庫存商品30000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500 13 如果委托企業(yè)發(fā)出商品后未收到受托企業(yè)交來的銷售清單，增值稅納稅義務(wù)時間為（ ）。發(fā)出代銷貨物滿120天的當(dāng)天 發(fā)出代銷貨物滿90天的當(dāng)天 發(fā)出代銷貨物滿60天的當(dāng)天 發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天 14 下列有關(guān)銷售折讓和銷售退回說法錯誤的是（ ）。如果發(fā)生銷售折讓時，銷售方尚未確認銷售商品收入，直接按扣除銷售折讓后的金額確認銷售商品收入 如果先確認銷售收入后，再發(fā)生銷售折讓，銷售折讓應(yīng)在實際發(fā)生時直接從當(dāng)期實現(xiàn)的銷售收入中抵減 未確認收入的已發(fā)出商品的退回，不進行賬務(wù)處理 已確認收入的銷售商品退回，應(yīng)直接沖減退回次月的銷售收入、銷售成本 15 甲公司為一般納稅人，于2013年10月以50000元的價格銷售一臺價值45000元的機器給乙公司，按照公司相關(guān)規(guī)定乙公司享有2%的商業(yè)折扣，則該項交易的會計分錄不正確的是（ ）。借：應(yīng)收賬款49000貸：主營業(yè)務(wù)收入49000 借：應(yīng)收賬款50000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000 借：應(yīng)收賬款8330貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8330 借：主營業(yè)務(wù)成本45000貸：庫存商品45000 16 下列有關(guān)增值稅說法錯誤的是（ ）。銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天 繳納增值稅時，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款 繳納增值稅時，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用 17 甲廠是增值稅一般納稅人，2013年10月銷售產(chǎn)品100件，每件不含稅銷售價格為100元，成本為80元，同時收取