企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與所得稅管理知識(shí)準(zhǔn)則(編輯修改稿)
2025-03-18 21:55 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 發(fā)生的各種耗費(fèi)。 損失 是指與非日?；顒?dòng)引起的資產(chǎn)耗費(fèi) ㈡稅法規(guī)定 ? 稅法第 8條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 成本 是納稅人銷售商品 、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本。 ? 費(fèi)用 是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的可扣除的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。 稅金 ： 即納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加。企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等一般列入管理費(fèi)用在稅前列支，如果未列入管理費(fèi)用也可在銷售稅金中列支。 損失 ：即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失以及其他損失。 ㈡稅法規(guī)定 二、扣除內(nèi)容分類 ? 一般肯定條款 ? 特殊肯定條款（限制性扣除） ? 特殊否定條款（不得扣除項(xiàng)目） 不得扣除的項(xiàng)目 第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： （ 1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； （ 2）企業(yè)所得稅稅款； （ 3）稅收滯納金； （ 4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失； （ 5）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； （ 6）贊助支出； （ 7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； （ 8）與取得收入無關(guān)的其他支出。 限制扣除的內(nèi)容 ? 工資薪金 ? 保險(xiǎn)費(fèi) ? 職工福利 ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi) ? 職工教育經(jīng)費(fèi) ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi) ? 廣告宣傳費(fèi) ? 借款費(fèi)用 ? 捐贈(zèng)支出 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 9號(hào) —— 職工薪酬 》 ? 是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括： （ 1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； （ 2）職工福利費(fèi)； （ 3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)； （ 4）住房公積金； （ 5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)； （ 6）非貨幣性福利； （ 7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償； （ 8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 —— 保險(xiǎn) —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi) —— 教育經(jīng)費(fèi) —— 福利費(fèi) ? 工資薪金支出 企業(yè)實(shí)際 發(fā)生 的 合理 的職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。 薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇用關(guān)系職工工資的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括：基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出 。 ? 職工 福利費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 財(cái)企 [2023]48號(hào) .doc 例題 ? 職工教育 經(jīng)費(fèi) ? 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)按照工資薪金總額的 %準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的 職工培訓(xùn)費(fèi)用 ，根據(jù)財(cái)稅 [2023]1號(hào)規(guī)定，可以 全額 在企業(yè)所得稅前扣除。 軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照《實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。 國(guó)稅函 [2023]202號(hào) ?業(yè)務(wù)招待費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ 。 例： ? 企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是 50萬元，全年實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是 2023萬元，其他
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