企業(yè)財務會計與所得稅管理知識準則(編輯修改稿)
2025-03-18 21:55 本頁面
【文章內容簡介】 發(fā)生的各種耗費。 損失 是指與非日?；顒右鸬馁Y產耗費 ㈡稅法規(guī)定 ? 稅法第 8條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 ? 成本 是納稅人銷售商品 、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產（包括技術轉讓）的成本。 ? 費用 是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的可扣除的銷售費用、管理費用和財務費用，已計入成本的有關費用除外。 稅金 ： 即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關稅、城市維護建設費、教育費附加等產品銷售稅金及附加。企業(yè)繳納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等一般列入管理費用在稅前列支，如果未列入管理費用也可在銷售稅金中列支。 損失 ：即納稅人生產、經營過程中的各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經營虧損和投資損失以及其他損失。 ㈡稅法規(guī)定 二、扣除內容分類 ? 一般肯定條款 ? 特殊肯定條款（限制性扣除） ? 特殊否定條款（不得扣除項目） 不得扣除的項目 第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除： （ 1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項； （ 2）企業(yè)所得稅稅款； （ 3）稅收滯納金； （ 4）罰金、罰款和被沒收財物的損失； （ 5）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出； （ 6）贊助支出； （ 7）未經核定的準備金支出； （ 8）與取得收入無關的其他支出。 限制扣除的內容 ? 工資薪金 ? 保險費 ? 職工福利 ? 工會經費 ? 職工教育經費 ? 業(yè)務招待費 ? 廣告宣傳費 ? 借款費用 ? 捐贈支出 《企業(yè)會計準則第 9號 —— 職工薪酬 》 ? 是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括： （ 1）職工工資、獎金、津貼和補貼； （ 2）職工福利費； （ 3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費； （ 4）住房公積金； （ 5）工會經費和職工教育經費； （ 6）非貨幣性福利； （ 7）因解除與職工的勞動關系給予的補償； （ 8）其他與獲得職工提供的服務相關的支出。 借：生產成本 制造費用 管理費用 在建工程 貸：應付職工薪酬 —— 工資 —— 保險 —— 工會經費 —— 教育經費 —— 福利費 ? 工資薪金支出 企業(yè)實際 發(fā)生 的 合理 的職工工資薪金，準予在稅前扣除。 薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇用關系職工工資的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬，包括：基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出 。 ? 職工 福利費 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。 財企 [2023]48號 .doc 例題 ? 職工教育 經費 ? 企業(yè)發(fā)生的職工教育經費按照工資薪金總額的 %準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 ? 軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工教育經費中的 職工培訓費用 ，根據財稅 [2023]1號規(guī)定，可以 全額 在企業(yè)所得稅前扣除。 軟件生產企業(yè)應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。 國稅函 [2023]202號 ?業(yè)務招待費 企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 例： ? 企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費用是 50萬元，全年實現的主營業(yè)務收入是 2023萬元，其他
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