企業(yè)財務會計與所得稅管理知識準則(編輯修改稿)
2025-03-18 21:55 本頁面
【文章內容簡介】 發(fā)生的各種耗費。 損失 是指與非日?；顒右鸬馁Y產(chǎn)耗費 ㈡稅法規(guī)定 ? 稅法第 8條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 ? 成本 是納稅人銷售商品 、提供勞務、轉讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術轉讓）的成本。 ? 費用 是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的可扣除的銷售費用、管理費用和財務費用，已計入成本的有關費用除外。 稅金 ： 即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關稅、城市維護建設費、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加。企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等一般列入管理費用在稅前列支，如果未列入管理費用也可在銷售稅金中列支。 損失 ：即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。 ㈡稅法規(guī)定 二、扣除內容分類 ? 一般肯定條款 ? 特殊肯定條款（限制性扣除） ? 特殊否定條款（不得扣除項目） 不得扣除的項目 第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除： （ 1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項； （ 2）企業(yè)所得稅稅款； （ 3）稅收滯納金； （ 4）罰金、罰款和被沒收財物的損失； （ 5）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出； （ 6）贊助支出； （ 7）未經(jīng)核定的準備金支出； （ 8）與取得收入無關的其他支出。 限制扣除的內容 ? 工資薪金 ? 保險費 ? 職工福利 ? 工會經(jīng)費 ? 職工教育經(jīng)費 ? 業(yè)務招待費 ? 廣告宣傳費 ? 借款費用 ? 捐贈支出 《企業(yè)會計準則第 9號 —— 職工薪酬 》 ? 是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括： （ 1）職工工資、獎金、津貼和補貼； （ 2）職工福利費； （ 3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費； （ 4）住房公積金； （ 5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費； （ 6）非貨幣性福利； （ 7）因解除與職工的勞動關系給予的補償； （ 8）其他與獲得職工提供的服務相關的支出。 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 在建工程 貸：應付職工薪酬 —— 工資 —— 保險 —— 工會經(jīng)費 —— 教育經(jīng)費 —— 福利費 ? 工資薪金支出 企業(yè)實際 發(fā)生 的 合理 的職工工資薪金，準予在稅前扣除。 薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇用關系職工工資的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括：基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出 。 ? 職工 福利費 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。 財企 [2023]48號 .doc 例題 ? 職工教育 經(jīng)費 ? 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費按照工資薪金總額的 %準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 ? 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的 職工培訓費用 ，根據(jù)財稅 [2023]1號規(guī)定，可以 全額 在企業(yè)所得稅前扣除。 軟件生產(chǎn)企業(yè)應準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。 國稅函 [2023]202號 ?業(yè)務招待費 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 例： ? 企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費用是 50萬元，全年實現(xiàn)的主營業(yè)務收入是 2023萬元，其他
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