【文章內(nèi)容簡介】 各業(yè)務處室會計監(jiān)管專項聯(lián)絡人共同參加，保證各項審計監(jiān)管業(yè)務的全面覆蓋，有利于形成監(jiān)管合力。二是通報審計監(jiān)管形勢，傳遞監(jiān)管壓力。走訪中，陜西局向事務所通報了近3 年證監(jiān)會對審計機構(gòu)的現(xiàn)場檢查、行政處罰等情況，強調(diào)了日常監(jiān)管和現(xiàn)場檢查不斷深入、對違規(guī)失信行為的處罰力度不斷加強、向個人追責力度不斷加大等監(jiān)管趨勢，提醒會計師事務所樹立風險意識，秉承獨立、客觀、公正的職業(yè)操守，強化質(zhì)量控制，保證審計質(zhì)量。三是通報2012年年報審計問題，加強專項指導。陜西局向9事務所通報了在上市公司和證券期貨經(jīng)營機構(gòu)2012 年報審計監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的主要共性問題，如函證、監(jiān)盤、分析程序等審計程序執(zhí)行不到位，工作底稿不完善方面的問題；同時，還對各事務所審計業(yè)務存在的具體問題進行了有針對性的通報，幫助做好具體整改工作。四是虛心聽取意見，認真改進后續(xù)監(jiān)管工作。陜西局在通報情況、明確要求的同時，還廣泛征詢、虛心聽取事務所對年報審計監(jiān)管工作的意見和建議，其中關于加強疑難事項的業(yè)務指導、加大對執(zhí)業(yè)質(zhì)量優(yōu)良事務所的保護、進一步優(yōu)化審計執(zhí)業(yè)環(huán)境等建議，具有一定針對性，陜西局將結(jié)合2013 年年報審計監(jiān)管進行嘗試，不斷增強審計監(jiān)管工作有效性。（陜西局供稿）【國際動態(tài)】國際會計師職業(yè)道德準則理事會（IESBA）發(fā)布《職業(yè)道德守則》（2013版）IESBA 近期發(fā)布了新版《職業(yè)道德守則》（2013 版），對國際審計與鑒證準則委員會（IAASB）2013 年對《國際審計準則610——利用內(nèi)部審計人員的工作》的修訂進行了跟進。與2012 版《職業(yè)道德守則》相比，2013 版主要有三個變化：（一）對如何10處理注冊會計師違反守則要求的情形提供了更加詳盡的處理指引；（二）完善利益沖突相關指引，細化對注冊會計師識別、評價和應對利益沖突的指導；（三）重新定義“項目小組”，明確向外部審計師提供直接幫助的內(nèi)部審計人員和項目小組的關系。歐洲財務報告咨詢小組(EFRAG)建議實施有關征收費用的相關解釋近期，EFRAG 公布了關于《國際財務報告解釋公告第21 號——征收費用》（IFRIC21）的最終適用建議和影響分析報告。IFRIC21 明確了將政府規(guī)定的征收費用確認為負債的時點，相關征收費用包括根據(jù)《國際會計準則第37 號——準備、或有負債和或有資產(chǎn)》（IAS37）進行核算的征收費用以及時間金額均可確定的征收費用。EFRAG 對IFRIC21 及其實施影響進行了評估和分析，認為IFRIC21 符合歐盟的技術規(guī)定，其適用收益大于成本，因而建議在歐盟范圍內(nèi)全面實施。11分送：會領導。中國證監(jiān)會各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市監(jiān)管局，上海、深圳證券交易所，上海、深圳證券監(jiān)管專員辦事處，中國上市公司協(xié)會，會內(nèi)各部門，各證券期貨業(yè)務資格會計師事務所，存檔。共印60 份__會計監(jiān)管工作通訊二〇一三年第十期（總第17期）中國證監(jiān)會會計部主辦 2013年10月14日目錄【重要工作信息】劉新華副主席調(diào)研中國資產(chǎn)評估協(xié)會會計部走訪中注協(xié)就“四風”方面問題聽取意見和建議【財務監(jiān)管工作】會計部在廈門組織會計監(jiān)管交流培訓【經(jīng)驗交流】陜西局：引導上市公司完善會計政策建立提高會計信息披露質(zhì)量的自我約束機制江蘇局：召開轄區(qū)審計與評估機構(gòu)監(jiān)管工作會議2【重要工作信息】劉新華副主席調(diào)研中國資產(chǎn)評估協(xié)會近期，中國證監(jiān)會副主席劉新華赴中國資產(chǎn)評估協(xié)會（以下簡稱中評協(xié)）調(diào)研，聽取中評協(xié)和財政部企業(yè)司對證監(jiān)會“四風”方面的意見和建議，并就資本市場資產(chǎn)評估監(jiān)管工作與大家深入交換意見。證監(jiān)會首席會計師兼會計部主任賈文勤、會計部副巡視員夏志良及相關同志陪同參加了調(diào)研。中評協(xié)有關負責同志結(jié)合“四風”問題和自律監(jiān)管情況，對資本市場資產(chǎn)評估監(jiān)管工作提出意見和建議，包括加強監(jiān)管理念的溝通、現(xiàn)場檢查的協(xié)作、評估專業(yè)問題的交流和規(guī)則制定的協(xié)調(diào)，以及完善資產(chǎn)評估機構(gòu)的證券資格條件等。財政部企業(yè)司有關負責同志也結(jié)合日常監(jiān)管情況，提出資本市場資產(chǎn)評估監(jiān)管要合理把握加強監(jiān)管與支持行業(yè)發(fā)展的關系，進一步完善現(xiàn)有監(jiān)管協(xié)作機制等。劉新華同志認真傾聽了大家的發(fā)言，并不時就有關問題與大家深入交流，包括母子公司試點、監(jiān)管措施公開、資產(chǎn)評估行業(yè)現(xiàn)狀等。最后，劉新華同志表示，證監(jiān)會將逐項梳理大家的意見和建議，及時提出有效改進措施。劉新華同志還著重強調(diào)：一是要堅持監(jiān)管和發(fā)展并重、規(guī)范與服務并重的理念。證監(jiān)會、財政部和中評協(xié)在資產(chǎn)評估機構(gòu)監(jiān)管目標和理念上基本一致，只是由3于各自監(jiān)管職責的不同而在具體監(jiān)管方式、方法上存在差異。對于資產(chǎn)評估機構(gòu)的監(jiān)管，要堅持監(jiān)管和發(fā)展并重、規(guī)范與服務并重的理念，證監(jiān)會將把支持資產(chǎn)評估機構(gòu)做大做強和打擊資產(chǎn)評估違法違規(guī)行為結(jié)合起來，兩者不可偏廢；二是要加強對資產(chǎn)評估科學性和有效性問題的研究。目前，資產(chǎn)評估機構(gòu)在資本市場的執(zhí)業(yè)質(zhì)量參差不齊，甚至同一機構(gòu)對同一資產(chǎn)在短期內(nèi)的兩次評估價值存在顯著差異，評估的科學性和有效性受到投資者的諸多質(zhì)疑，應加強對此方面的研究，有效推進行業(yè)健康發(fā)展；三是要進一步完善制度，有效維護評估機構(gòu)與評估師的權利，促使資產(chǎn)評估行業(yè)走向規(guī)范和成熟；四是建立機制，加強溝通。各方指定專門聯(lián)系人，針對目前存在的有關問題擬定詳細方案，完善現(xiàn)有溝通機制，推動形成監(jiān)管合力；五是轉(zhuǎn)變政府職能，加強執(zhí)業(yè)監(jiān)管，嚴厲打擊資本市場資產(chǎn)評估違法違規(guī)行為。賈文勤同志還就評估規(guī)則制定、監(jiān)管協(xié)作等事項與中評協(xié)和財政部企業(yè)司相關人員深入交換了意見。4會計部走訪中注協(xié)就“四風”方面問題聽取意見和建議近期，會計部走訪了中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)），聽取中注協(xié)對證監(jiān)會會計部“四風”方面的意見和建議，并就資本市場會計監(jiān)管工作深入交換意見。證監(jiān)會首席會計師兼會計部主任賈文勤、會計部副主任李筱強及相關同志參加了走訪調(diào)研。中注協(xié)有關負責同志結(jié)合自律監(jiān)管與行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀對資本市場會計監(jiān)管工作提出意見和建議：一是完善對審計違法違規(guī)行為的處罰制度。在處罰時間上避免久拖不決，在處罰尺度上避免標準不統(tǒng)一，在處罰流程上嚴格規(guī)范預披露。二是進一步關注重復監(jiān)管、多頭監(jiān)管問題。目前，財政部、證監(jiān)會、中注協(xié)都對證券資格會計師事務所開展現(xiàn)場檢查，都要求事務所進行年度報備和重大事項報備，每年都召開年度監(jiān)管會議，重復監(jiān)管較為嚴重；三是共同推動中國人民銀行、銀監(jiān)會建立函證中心，從根本上解決目前會計師事務所面臨的函證困境。另外，中注協(xié)有關同志還就進一步加強雙方的溝通、關注注冊會計師行業(yè)現(xiàn)狀等提出了有關意見。賈文勤同志表示，會計部將逐項梳理所有意見和建議，能夠馬上辦的將盡快落實到位，需要進一步調(diào)查研究的，將列入下一步工作計劃，與證監(jiān)會其他部門相關的，將及時予以轉(zhuǎn)達。賈文5勤同志還現(xiàn)場回復了中注協(xié)提出的部分意見和建議：一是在加強監(jiān)管、加大處罰力度方面，近年來證監(jiān)會加大了對資本市場審計違法違規(guī)行為的查處力度，事務所的違規(guī)成本越來越高，從長遠來看有利于推動注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，形成優(yōu)勝劣汰的市場機制；二是在多頭、重復監(jiān)管方面，會計部將加強與中注協(xié)、財政部相關司局的溝通協(xié)調(diào)，監(jiān)管上做到各有側(cè)重，相互補位；三是在溝通協(xié)調(diào)方面，進一步落實現(xiàn)有溝通機制，及時向中注協(xié)通報監(jiān)管情況。另外，賈文勤同志還向中注協(xié)通報了近期會計部在監(jiān)管制度建設和加強監(jiān)管方面的舉措，并建議雙方加強專業(yè)技術和國際合作的交流。李筱強同志就加強監(jiān)管、信息共享、專業(yè)培訓等方面做了補充發(fā)言，并簡要介紹了資本市場會計監(jiān)管近期工作和下一步工作重點?！矩攧毡O(jiān)管工作】會計部在廈門組織會計監(jiān)管交流培訓為進一步加強證券監(jiān)管系統(tǒng)會計審計專業(yè)交流，提高監(jiān)管干部的專業(yè)能力，近日，會計部在廈門國家會計學院組織了為期兩天的會計監(jiān)管交流培訓。會機關相關部門及各證監(jiān)局，上海、深圳專員辦，上海、深圳證券交易所的有關監(jiān)管干部約120 人參加6了交流培訓。整個培訓分四個部分，內(nèi)容豐富而緊湊。開班式上，證監(jiān)會首席會計師賈文勤、上海證券交易所副總經(jīng)理闕波為培訓致辭，會計部副主任李筱強主持了培訓。會計部相關處室負責人通報了年報會計、審計、內(nèi)控相關問題，并就會計監(jiān)管職責分工及年報審計監(jiān)管工作規(guī)程進行了講解。吉林局、上海局、湖北局、湖南局、廣東局、深圳局、寧波局和上海、深圳證券交易所等九家單位相關監(jiān)管干部就轄區(qū)典型會計監(jiān)管案例與參會人員進行了交流。財政部會計司相關負責同志、中注協(xié)副秘書長楊志國分別介紹了企業(yè)會計準則最新修訂情況及審計重要性確定與錯報調(diào)整相關政策和實務問題，廈門會計學院黃世忠教授就財務報表分析新思維為系統(tǒng)監(jiān)管干部進行了生動和具體的講解。整個培訓交流涉及了大量會計監(jiān)管理論前沿和實務問題，既有專業(yè)培訓講解，又有系統(tǒng)內(nèi)的互動交流，參訓的系統(tǒng)監(jiān)管干部普遍表示受益良多，不僅開拓了視野、增長了業(yè)務知識，也為今后開展監(jiān)管工作帶來了全新的視角和思路。7【經(jīng)驗交流】陜西局：引導上市公司完善會計政策建立提高會計信息披露質(zhì)量的自我約束機制截止8 月底，陜西證監(jiān)局完成了10 家上市公司的年報現(xiàn)場檢查工作，2012 年報現(xiàn)場檢查進入收尾階段。從檢查情況看，轄區(qū)上市公司會計信息質(zhì)量總體上呈現(xiàn)向好趨勢。但同時也發(fā)現(xiàn)，多數(shù)公司存在會計政策過于寬泛、會計核算具有較大的隨意性等問題，導致會計信息不能準確反映公司業(yè)務特點，影響到會計信息的易讀性和可用性。轄區(qū)上市公司會計政策制定、執(zhí)行和披露方面存在的問題主要有：一是會計政策過于寬泛，或者照抄《會計準則》原文，不能體現(xiàn)公司的業(yè)務和會計核算特點；二是部分分支機構(gòu)與公司執(zhí)行的會計政策不一致，或者不執(zhí)行公司的一些既定會計政策，導致會計政策的執(zhí)行效力較低。三是會計政策披露不完整，或者會計政策已經(jīng)發(fā)生變化但未予以及時披露，造成會計政策與會計核算不一致。如不有效改進上述問題，將對上市公司規(guī)范運作以及信息披露的真實性、完整性形成不利影響，甚至可能導致利用會計政策調(diào)控經(jīng)營業(yè)績等風險。對此，陜西局深入分析存在問題公司的業(yè)務特點和會計核算過程，認真研究督促改進措施，引導公司有針對性地做好整改工作。對于收入確認條件等會計政策過于原則、8缺乏操作性的問題，在不違背《會計準則》基本原則的前提下，指導相關公司結(jié)合發(fā)貨、驗貨等重要業(yè)務環(huán)節(jié)的特點，區(qū)分不同情況明確收入確認條件，制定差異化的會計政策。對于會計政策執(zhí)行不到位的問題，陜西局督促相關公司查明問題原因，制定和完善《重大會計差錯責任追究機制》等內(nèi)部制度，強化和落實責任，切實提高公司規(guī)章制度的執(zhí)行效力。對于會計政策披露不完整、不及時，不便于投資者閱讀理解年報財務信息等問題，引導公司樹立“真誠服務全體投資者”的理念，將公司實際采用的會計核算方法，以通俗易懂的語言歸納為會計政策并如實披露，提高會計信息的透明度和通俗易懂等可用性。目前，陜西局正在對相關公司完善會計政策的整改工作進行持續(xù)跟蹤關注，引導上市公司通過建立有效的自我約束機制提高信息披露質(zhì)量。（陜西局供稿）江蘇局：召開轄區(qū)審計與評估機構(gòu)監(jiān)管工作會議為進一步加強對審計與評估機構(gòu)執(zhí)行證券期貨相關業(yè)務的監(jiān)管，近日，江蘇證監(jiān)局召開轄區(qū)審計與評估機構(gòu)監(jiān)管工作會議，具有證券資格并在江蘇設有總分支機構(gòu)的會計師事務所和資產(chǎn)評估機構(gòu)的總、分所負責人、質(zhì)控負責人等100 余人參加了會議。會議由分管副局長蔣軍主持，局黨委書記、局長王明偉到會并作9了講話。王明偉局長在肯定審計與評估機構(gòu)維護資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展中發(fā)揮積極作用的同時，指出目前審計與評估機構(gòu)存在的分所割據(jù)、業(yè)務私有化、獨立性等突出問題，并傳達了證監(jiān)會對審計與評估機構(gòu)監(jiān)管的最新舉措，要求審計與評估機構(gòu)緊緊圍繞提高資本市場會計信息質(zhì)量、保護投資者利益這一主線，正視當前存在的問題，通過增強責任意識、誠信意識、風險意識，全面提高服務資本市場的能力。會上，江蘇證監(jiān)局向?qū)徲嬇c評估機構(gòu)通報了近期會計監(jiān)管重點工作，一是建立健全監(jiān)管檔案，要求各機構(gòu)高度重視信息報備工作，建立專人負責制度，及時、準確、完整地錄入和更新報備信息；二是以現(xiàn)場檢查為抓手，強化對分所執(zhí)業(yè)、獨立性、質(zhì)量控制的監(jiān)管，加大對審計與評估機構(gòu)違法違規(guī)行為查處力度。三是研究實施分類監(jiān)管，建立完善監(jiān)管分類評價標準，構(gòu)筑扶優(yōu)限劣的氛圍。四是加強與財政、注協(xié)、評協(xié)等部門的溝通，為審計與評估機構(gòu)營造良好的發(fā)展環(huán)境。本次會議還邀請了兩位行業(yè)專家就總分所一體化管理和質(zhì)量控制作經(jīng)驗介紹，為審計與評估機構(gòu)搭建了一個互通交流平臺，受到了參會人員一致好評。（江蘇局供稿）10分送：會領導。中國證監(jiān)會各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市監(jiān)管局，上海、深圳證券交易所，上海、深圳證券監(jiān)管專員辦事處，中國上市公司協(xié)會，會內(nèi)各部門，各證券期貨業(yè)務資格會計師事務所，存檔。共印60 份__會計監(jiān)管工作通訊二〇一三年第六期（總第13期）中國證監(jiān)會會計部主辦 2013年6月17日編者按：為加強證券監(jiān)管系統(tǒng)與審計、評估行業(yè)溝通交流，通報資本市場會計監(jiān)管信息，加強會計監(jiān)管經(jīng)驗交流，共享監(jiān)管信息，自2012 年5 月會計部不定期編印《會計監(jiān)管工作通訊》，并在證券監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)和證券期貨資格審計、評估機構(gòu)范圍內(nèi)發(fā)布?！稌嫳O(jiān)管工作通訊》初步設立了“重要工作信息”、“財務信息披露”、“內(nèi)部控制建設”、“審計監(jiān)管工作”、“資產(chǎn)評估監(jiān)管”、“國際動態(tài)”、“經(jīng)驗交流”、“案例選編”、“課題研究”、“培訓專欄”等欄目。歡迎證券監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)各單位和證券期貨資格審計、評估機構(gòu)積極投稿：kjtxtg@。目錄【重要工作信息】