【正文】 監(jiān)局會計專業(yè)技術(shù)小組工作規(guī)程（試行）》（以下簡稱《規(guī)程》），通過制度化和規(guī)范化進一步提升會計小組的專業(yè)服務水平。向公司下發(fā)正式關(guān)注函件要求限期整改，提高監(jiān)管措施的嚴肅性，確保問題傳遞到公司高層，持續(xù)跟蹤問題整改情況。檢查人員使用“新紀元通用賬證查詢打印軟件”，從公司總賬直接導出賬套，并在檢查過程中隨時查詢公司電子憑證，提升了現(xiàn)場檢查信息技術(shù)水平。編撰過程中，綜合把握“典型、點題、創(chuàng)新”三個關(guān)鍵點，選取典型案例做法作為素材，點明每個案例可借鑒之處，使每一個監(jiān)管人員能在掌握基本精神情況下結(jié)合個案實際情況進行完善和創(chuàng)新，增強了案例針對性、實用性和生命力。二是深入互動，努力將專家?guī)齑蛟斐杉磿r交流的平臺。外部專家在工作中必須遵守保密原則、獨立性原則以及專業(yè)性原則。為此，SEC 對《交易法規(guī)》作出修訂，要求證券經(jīng)紀公司編制合規(guī)報告如實說明是否遵循了SEC 的證券交易商資金責任法安全保管了客戶資產(chǎn)，對于滿足豁免條件的證券公司需要披露豁免的理由，并要求審計師對合規(guī)報告進行核查（examination)、對豁免報告進行審閱(review)。（四川局供稿）15【國際動態(tài)】PCAOB發(fā)布財務報告內(nèi)控審計實務警示近日，PCAOB（美國公眾公司會計監(jiān)督委員會）發(fā)布了《第11 號審計實務警示：財務報表內(nèi)部控制審計》，對審計師如何更好地理解和運用《第5 號審計準則——財務報告內(nèi)部控制審計》作出指引和提示。二是通報典型問題并督促整改。加強與稽查的協(xié)作，重大疑點案件采取稽查提前介入的方式。規(guī)范檢查底稿的編制，修訂了財務檢查底稿，明確檢查工作檔案歸檔要求，確保執(zhí)法有據(jù)可依。針對延伸檢查的上市公司可能存在重大風險隱患的，江蘇局采取與相關(guān)業(yè)務處室進行更深入聯(lián)合檢查的方式，進一步弄清事實、化解風險隱患。獨立性的檢查是本次會計檢查的必查內(nèi)容之一，除了核實審計機構(gòu)自查記錄和承諾事項以外，江蘇局還梳理了涉及具體審計項目的相關(guān)人員名單，并通過中登公司查驗獨立性的實際執(zhí)行情況。四是有針對性的要求檢查對象提供電子工作底稿，從信息系統(tǒng)設(shè)置的角度來發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)。2012 年年報審計監(jiān)管中，除下發(fā)36 份監(jiān)管備忘錄、12 份監(jiān)管關(guān)注函，調(diào)閱7 家公司審計底稿外，還約談了9 家年審機構(gòu)，對16 家公司實施審計現(xiàn)場督導，列席了7 家高風險公司董事會審計委員會與年審機構(gòu)的溝通會，現(xiàn)場檢查了12 家上市公司年審項目執(zhí)業(yè)情況，與具體執(zhí)業(yè)人員進行了深入溝通，切實將監(jiān)管壓力落實到個人。針對2012年年報審計監(jiān)管工作，明確由上市處牽頭組織協(xié)調(diào)，各處室結(jié)合業(yè)務特點開展具體工作，保證全面覆蓋上市、機構(gòu)、期貨監(jiān)管工作?！窘?jīng)驗交流】陜西局：堅持“五個結(jié)合” 力促監(jiān)管轉(zhuǎn)型今年以來，陜西證監(jiān)局在年報審計中突出堅持“五個結(jié)合”的監(jiān)管原則，不斷適應新形勢，積極創(chuàng)新監(jiān)管理念，全面貫徹風險導向監(jiān)管思路，力促監(jiān)管轉(zhuǎn)型，進一步夯實了會計監(jiān)管工作基礎(chǔ)。培訓中，賈文勤首席會計師分析了證券資格會計師事務所執(zhí)業(yè)所面臨的多重壓力和其自身存在的多方面問題，闡述4了證監(jiān)會會計部的監(jiān)管理念和下一步工作安排，表達了對會計師事務所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量的殷切期望。三、根據(jù)證券公司財務報表格式的調(diào)整情況，準則對報表新增、調(diào)整的報表項目披露做了具體要求，進一步滿足行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展需要。二、對于未公開發(fā)行證券的證券公司，應遵從《證券公司監(jiān)督管理條例》，按照準則中“公開披露信息”章節(jié)要求，編制向社會披露的公司信息，并連同審計報告和不含附注的財務報表，通過指定的方式向社會公開披露。培訓結(jié)合實際，從監(jiān)管和業(yè)務兩方面對證券資格會計師事務所提出要求、傳遞經(jīng)驗，取得了良好反響。會計部監(jiān)管一線的負責同志和業(yè)界資深專家結(jié)合各自工作經(jīng)驗，針對資產(chǎn)評估行業(yè)基本情況、資產(chǎn)評估理論與實務基礎(chǔ)、上市公司股權(quán)交易評估、土地評估、礦業(yè)權(quán)評估、以財務報告為目的的評估、資產(chǎn)評估監(jiān)管實務等問題進行了5講解。三是分工負責與統(tǒng)一協(xié)調(diào)相結(jié)合，形成監(jiān)管合力。陜西局今年在盯住審計機構(gòu)外，通過電話溝通、約見談話、現(xiàn)場督導等方式，進一步強化了與簽字會計師、項目負責人等從業(yè)個人的溝通，使其在更了解監(jiān)管要求的同時，直接感受到監(jiān)管壓力，強化了勤勉盡責的內(nèi)生動力。在判斷執(zhí)業(yè)獨立性、重點檢查年報審計的同時，密切關(guān)注募集資金存放與使用、控股股東及關(guān)聯(lián)方資金占用情況專項說明、內(nèi)控審計報告等其他鑒證業(yè)務。三是自身檢查與外部查驗相結(jié)合。三是通過聯(lián)合深入檢查，實現(xiàn)潛在風險化解。建立嚴格的復核機制，強調(diào)事中檢查質(zhì)量控制，事后三級復核，填列“三張表”。注重檢查方式的多樣化，特別重視談話程序的運用，突出約談人員的多層次化，從公司高管到一線員工，從公司到中介機構(gòu)、供應商、客戶。分別通過公司自查、審計機構(gòu)評價、監(jiān)管部門核查三個渠道，較為全面地梳理出轄區(qū)上市公司在財務會計基礎(chǔ)工作中存在的五大類十四項典型問題，有些項目還進一步細化到若干種具體情形。下一步，四川局將繼續(xù)圍繞財務會計基礎(chǔ)規(guī)范做好兩方面工作，一方面加強調(diào)研，從全面梳理典型問題轉(zhuǎn)為專題化調(diào)研，針對一些上市公司缺乏財務信息獨立性，或者財務負責人無法參與上市公司重大決策等方面的現(xiàn)實問題加強調(diào)研，為監(jiān)管工作提供參考；另一方面指導四川省上市公司協(xié)會發(fā)揮好財務總監(jiān)專業(yè)委員會作用，促進財務負責人培訓交流的制度化、平臺化，鼓勵轄區(qū)上市公司間相互對標、互查問題，同時宣傳和推廣一些上市公司在財務會計工作信息化、分支機構(gòu)財務管理等方面的有益做法，不斷提高轄區(qū)上市公司財務信息披露質(zhì)量。近年來不少金融機構(gòu)爆出挪用客戶資金、違規(guī)交易等一系列丑聞，比如全球曼氏金融、美國百利金融集團以及麥道夫證券投資公司等。外部專家的工作職責主要是為廣東局監(jiān)管執(zhí)法過程中遇到的重大疑難會計、審計與評估問題提供專業(yè)咨詢意見，同時，為廣東局監(jiān)管人員的內(nèi)部培訓提供協(xié)助。外部專家根據(jù)廣東局的要求，結(jié)合日常工作和自身情況，通過整合所在機構(gòu)的相關(guān)資源，進行一些課題、案例方面的收集和研究，并將研究成果通過廣東局的《會計審計案例匯編》、《監(jiān)管實踐與思考》等內(nèi)刊登載，供轄區(qū)業(yè)內(nèi)專業(yè)交流。監(jiān)管人員起草的每一個案例，都通過集體討論，避免片面性，增強示范性。三、抓“渠道”，促進監(jiān)管手段信息化和豐富化為進一步提升監(jiān)管效能，江蘇局積極推進監(jiān)管手段創(chuàng)新：一是強化技術(shù)保障。二是對一般違規(guī)問題必有日常措施。下一步，江蘇局將繼續(xù)積極探索上市公司年報創(chuàng)新監(jiān)管，進一步推動上市公司提高信息披露水平和財務核算質(zhì)量，督促中介機構(gòu)勤勉盡責，為做好2013 年年報工作打下堅實基礎(chǔ)。規(guī)定小組成員必須及時反饋所在處室培訓需求，以此確定下一步培訓方向；規(guī)定小組成員每季度就專業(yè)技術(shù)難題及監(jiān)管實務經(jīng)驗溝通交流，并將交流成果對所在處室推廣；規(guī)定年末討論剖析當年度會計、審計、資產(chǎn)評估等日常監(jiān)管專業(yè)問題，并匯總成文供各處室工作參考。陜西局向9事務所通報了在上市公司和證券期貨經(jīng)營機構(gòu)2012 年報審計監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的主要共性問題，如函證、監(jiān)盤、分析程序等審計程序執(zhí)行不到位，工作底稿不完善方面的問題；同時，還對各事務所審計業(yè)務存在的具體問題進行了有針對性的通報，幫助做好具體整改工作。11分送：會領(lǐng)導。劉新華同志還著重強調(diào)：一是要堅持監(jiān)管和發(fā)展并重、規(guī)范與服務并重的理念。中注協(xié)有關(guān)負責同志結(jié)合自律監(jiān)管與行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀對資本市場會計監(jiān)管工作提出意見和建議：一是完善對審計違法違規(guī)行為的處罰制度。李筱強同志就加強監(jiān)管、信息共享、專業(yè)培訓等方面做了補充發(fā)言，并簡要介紹了資本市場會計監(jiān)管近期工作和下一步工作重點。整個培訓交流涉及了大量會計監(jiān)管理論前沿和實務問題，既有專業(yè)培訓講解，又有系統(tǒng)內(nèi)的互動交流，參訓的系統(tǒng)監(jiān)管干部普遍表示受益良多，不僅開拓了視野、增長了業(yè)務知識，也為今后開展監(jiān)管工作帶來了全新的視角和思路。對于收入確認條件等會計政策過于原則、8缺乏操作性的問題，在不違背《會計準則》基本原則的前提下，指導相關(guān)公司結(jié)合發(fā)貨、驗貨等重要業(yè)務環(huán)節(jié)的特點，區(qū)分不同情況明確收入確認條件，制定差異化的會計政策。三是研究實施分類監(jiān)管，建立完善監(jiān)管分類評價標準，構(gòu)筑扶優(yōu)限劣的氛圍。目錄【重要工作信息】證監(jiān)會：召開2013 年度證券資格審計與評估機構(gòu)檢查工作部署會【審計監(jiān)管工作】證監(jiān)會：對相關(guān)證券資格會計師事務所和資產(chǎn)評估機構(gòu)采取行政監(jiān)管措施【經(jīng)驗交流】深圳局: 深化對上市公司選聘審計機構(gòu)的監(jiān)管廈門局: 認真開展上市公司年報審計監(jiān)管工作【課題研究】福建局：防范上市公司財務舞弊專題研討預警指標體系【國際動態(tài)】IASB 發(fā)布有關(guān)費率管制業(yè)務的征求意見稿國際會計師職業(yè)道德準則理事會（IESBA）修訂《職業(yè)會計師道德守則》3【重要工作信息】證監(jiān)會召開2013年度證券資格審計與評估機構(gòu)檢查工作部署會近日，證監(jiān)會在長沙召開證券資格審計與評估機構(gòu)檢查工作部署會，就2013 年度檢查工作的分配及相關(guān)要求進行了全面部署。檢查發(fā)現(xiàn)，5 家會計師事務所、5 家資產(chǎn)評估機構(gòu)在內(nèi)部治理、質(zhì)量控制及項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面存在問題。審計委員會必須對擬聘任會計師事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠信情況進行調(diào)查，核實近幾年受到監(jiān)管機構(gòu)的處罰情況。監(jiān)管部門根據(jù)提交的報告，視情況開展相關(guān)調(diào)查。分別向轄區(qū)28 家上市公司及會計師事務所下發(fā)通知，細化年報及其審計工作要求，督促公司準確把握會計準則和監(jiān)管要求，保證財務信息質(zhì)量，加強內(nèi)幕信息管理，發(fā)揮審計委員會和獨立董事的作用，強化審計委員會和獨立董事對審計進展、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及解決情況的監(jiān)督作用；督促會計師事務所嚴格貫徹風險導向理念，配備足夠的審計資源，加強項目質(zhì)量控制，加大對特殊交易形式和創(chuàng)新交易模式的銷售確認、資產(chǎn)減值準備測試、函證控制等重點領(lǐng)域的關(guān)注力度。“兩必到”，即重要審計項目年審溝通會必到場，遇到重大會計、審計、內(nèi)控問題必到場。一方面，細化各公司年報審閱工作，重點關(guān)注媒體質(zhì)疑、信訪投訴頻發(fā)、報告期內(nèi)業(yè)績劇烈波動等情況，及時與交易所溝通交流，認真做好年報審核比對分析；另一方面，堅持有并購重組事項必查、有風險隱患必查、有重大質(zhì)疑必查的原則，結(jié)合年報審核比對分析和日常監(jiān)管情況，確定現(xiàn)場檢查公司名單，制定現(xiàn)場檢查工作計劃，以查深查實，有效揭示風險，化解風險。通過計算對比，共歸集出16 個與財務舞弊具有顯著相關(guān)關(guān)系的財務指標，包括財務狀況指標：資產(chǎn)負債率、速動比率；盈利能力指標：銷售毛利率、營業(yè)利潤率；獲利質(zhì)量指標：銷售現(xiàn)金比率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率；營運能力指標：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率；關(guān)聯(lián)方占用指標：資產(chǎn)關(guān)聯(lián)方占用率等。此外，還總結(jié)了上市公司財務舞弊的其他幾類預警信號，如公告重大會計差錯更正；未履行重大承諾事項；被媒體頻繁關(guān)注、質(zhì)疑；遭受投訴、舉報；證券研究機構(gòu)關(guān)注度明顯下降或調(diào)低評級等。（福建局供稿）【國際動態(tài)】IASB發(fā)布有關(guān)費率管制業(yè)務的征求意見稿近日，IASB 發(fā)布了題為《費率管制業(yè)務相關(guān)遞延賬戶》的征求意見稿，允許首次采用IFRS 的報告主體在IFRS 未對費率管制業(yè)務進行特殊規(guī)范之前，可暫時延續(xù)當?shù)貢嫓蕜t的處理方式，對費率管制業(yè)務收入和成本進行遞延確認，并對由此形成的遞延資產(chǎn)和負債的列報披露要求進行了規(guī)定。對于違反職業(yè)道德守則的行為，此次修訂強化了會計師的責任，并提出如下要求：第一，立即終止或暫停造成違規(guī)后果的不當利益往來和業(yè)務關(guān)系；第二，評估違規(guī)行為的嚴重性，并考量17所運用的防范措施是否能有效消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?；第三，就違反職業(yè)道德守則的行為與治理層充分溝通，并就所采取的措施獲得治理層的認同；第四，對已采取的防范措施以及與治理層的溝通情況進行書面記錄。目錄【財務信息披露】會計部：深入開展調(diào)研工作完善證券公司年報準則【經(jīng)驗交流】湖北局：以審計監(jiān)管為切入點著力推動年報披露質(zhì)量和公司規(guī)范水平提升深圳局：召開2013 年審計與評估機構(gòu)規(guī)范與發(fā)展工作會議福建局：積極完善審計監(jiān)管模式督導年審機構(gòu)勤勉履職四川局：完善工作底稿提高年報會計監(jiān)管質(zhì)量吉林局：大力開展年報監(jiān)管調(diào)研工作山東局：注重過程監(jiān)管強化事后審核3【財務信息披露】會計部：深入開展調(diào)研工作 完善證券公司年報準則為了做好《證券公司年度報告內(nèi)容與格式準則（2008）》修訂工作，近日，會計部會同機構(gòu)部、證券業(yè)協(xié)會，先后在深圳、北京轄區(qū)進行了工作調(diào)研。二是非上市證券公司存在過度披露信息現(xiàn)象?！窘?jīng)驗交流】湖北局：以審計監(jiān)管為切入點著力推動年報披露質(zhì)量和公司規(guī)范水平提升今年年報審計監(jiān)管工作開啟以來，湖北局按照“動態(tài)跟蹤、適時介入、風險導向”的監(jiān)管思路，制定詳細工作計劃，全面推動年報審計監(jiān)管工作。二、把發(fā)現(xiàn)問題和防范風險放在突出位置強調(diào)“風險導向”的監(jiān)管理念，以督促審計機構(gòu)歸位盡責為抓手，以提高信息披露及時性、準確性、完整性為目標，把發(fā)現(xiàn)問題和防范風險放在突出位置，根據(jù)掌握的線索，把問題搞清楚，及時督促審計機構(gòu)和公司加以改正，不將問題拖到年報披露之后。在對審計機構(gòu)工作底稿進7行審核后，監(jiān)管人員再根據(jù)線索深入追查，通過翻閱公司會計賬簿、記賬憑證等資料，對相關(guān)問題進行全面深入了解，對公司會計處理的公允性進行判斷。今年年報審計監(jiān)管期間，湖北局先后幫助公司協(xié)調(diào)解決重大實際問題13 家次，從而有效提升了公司質(zhì)量。截至4 月底，福建局累計下發(fā)審計風險提示函23 份，審閱各項目審計計劃59份，約談會計師46 人次，電話溝通257 人次，開展審計現(xiàn)場跟蹤22 家次，開展專項核查11 家次，及時化解了37 項潛在的