【正文】 今年年報審計監(jiān)管期間，湖北局先后幫助公司協(xié)調(diào)解決重大實際問題13 家次，從而有效提升了公司質(zhì)量。二、把發(fā)現(xiàn)問題和防范風險放在突出位置強調(diào)“風險導向”的監(jiān)管理念，以督促審計機構(gòu)歸位盡責為抓手，以提高信息披露及時性、準確性、完整性為目標，把發(fā)現(xiàn)問題和防范風險放在突出位置，根據(jù)掌握的線索，把問題搞清楚，及時督促審計機構(gòu)和公司加以改正，不將問題拖到年報披露之后。二是非上市證券公司存在過度披露信息現(xiàn)象。對于違反職業(yè)道德守則的行為，此次修訂強化了會計師的責任，并提出如下要求：第一，立即終止或暫停造成違規(guī)后果的不當利益往來和業(yè)務(wù)關(guān)系；第二，評估違規(guī)行為的嚴重性，并考量17所運用的防范措施是否能有效消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?；第三，就違反職業(yè)道德守則的行為與治理層充分溝通，并就所采取的措施獲得治理層的認同；第四，對已采取的防范措施以及與治理層的溝通情況進行書面記錄。此外，還總結(jié)了上市公司財務(wù)舞弊的其他幾類預(yù)警信號，如公告重大會計差錯更正；未履行重大承諾事項；被媒體頻繁關(guān)注、質(zhì)疑；遭受投訴、舉報；證券研究機構(gòu)關(guān)注度明顯下降或調(diào)低評級等。一方面，細化各公司年報審閱工作，重點關(guān)注媒體質(zhì)疑、信訪投訴頻發(fā)、報告期內(nèi)業(yè)績劇烈波動等情況，及時與交易所溝通交流，認真做好年報審核比對分析；另一方面，堅持有并購重組事項必查、有風險隱患必查、有重大質(zhì)疑必查的原則，結(jié)合年報審核比對分析和日常監(jiān)管情況，確定現(xiàn)場檢查公司名單，制定現(xiàn)場檢查工作計劃，以查深查實，有效揭示風險，化解風險。分別向轄區(qū)28 家上市公司及會計師事務(wù)所下發(fā)通知，細化年報及其審計工作要求，督促公司準確把握會計準則和監(jiān)管要求，保證財務(wù)信息質(zhì)量，加強內(nèi)幕信息管理，發(fā)揮審計委員會和獨立董事的作用，強化審計委員會和獨立董事對審計進展、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及解決情況的監(jiān)督作用；督促會計師事務(wù)所嚴格貫徹風險導向理念，配備足夠的審計資源，加強項目質(zhì)量控制，加大對特殊交易形式和創(chuàng)新交易模式的銷售確認、資產(chǎn)減值準備測試、函證控制等重點領(lǐng)域的關(guān)注力度。審計委員會必須對擬聘任會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠信情況進行調(diào)查，核實近幾年受到監(jiān)管機構(gòu)的處罰情況。目錄【重要工作信息】證監(jiān)會：召開2013 年度證券資格審計與評估機構(gòu)檢查工作部署會【審計監(jiān)管工作】證監(jiān)會：對相關(guān)證券資格會計師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)采取行政監(jiān)管措施【經(jīng)驗交流】深圳局: 深化對上市公司選聘審計機構(gòu)的監(jiān)管廈門局: 認真開展上市公司年報審計監(jiān)管工作【課題研究】福建局：防范上市公司財務(wù)舞弊專題研討預(yù)警指標體系【國際動態(tài)】IASB 發(fā)布有關(guān)費率管制業(yè)務(wù)的征求意見稿國際會計師職業(yè)道德準則理事會（IESBA）修訂《職業(yè)會計師道德守則》3【重要工作信息】證監(jiān)會召開2013年度證券資格審計與評估機構(gòu)檢查工作部署會近日，證監(jiān)會在長沙召開證券資格審計與評估機構(gòu)檢查工作部署會，就2013 年度檢查工作的分配及相關(guān)要求進行了全面部署。對于收入確認條件等會計政策過于原則、8缺乏操作性的問題，在不違背《會計準則》基本原則的前提下，指導相關(guān)公司結(jié)合發(fā)貨、驗貨等重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的特點，區(qū)分不同情況明確收入確認條件，制定差異化的會計政策。李筱強同志就加強監(jiān)管、信息共享、專業(yè)培訓等方面做了補充發(fā)言，并簡要介紹了資本市場會計監(jiān)管近期工作和下一步工作重點。劉新華同志還著重強調(diào)：一是要堅持監(jiān)管和發(fā)展并重、規(guī)范與服務(wù)并重的理念。陜西局向9事務(wù)所通報了在上市公司和證券期貨經(jīng)營機構(gòu)2012 年報審計監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的主要共性問題，如函證、監(jiān)盤、分析程序等審計程序執(zhí)行不到位，工作底稿不完善方面的問題；同時，還對各事務(wù)所審計業(yè)務(wù)存在的具體問題進行了有針對性的通報，幫助做好具體整改工作。下一步，江蘇局將繼續(xù)積極探索上市公司年報創(chuàng)新監(jiān)管，進一步推動上市公司提高信息披露水平和財務(wù)核算質(zhì)量，督促中介機構(gòu)勤勉盡責，為做好2013 年年報工作打下堅實基礎(chǔ)。三、抓“渠道”，促進監(jiān)管手段信息化和豐富化為進一步提升監(jiān)管效能，江蘇局積極推進監(jiān)管手段創(chuàng)新：一是強化技術(shù)保障。外部專家根據(jù)廣東局的要求，結(jié)合日常工作和自身情況，通過整合所在機構(gòu)的相關(guān)資源，進行一些課題、案例方面的收集和研究，并將研究成果通過廣東局的《會計審計案例匯編》、《監(jiān)管實踐與思考》等內(nèi)刊登載，供轄區(qū)業(yè)內(nèi)專業(yè)交流。近年來不少金融機構(gòu)爆出挪用客戶資金、違規(guī)交易等一系列丑聞，比如全球曼氏金融、美國百利金融集團以及麥道夫證券投資公司等。分別通過公司自查、審計機構(gòu)評價、監(jiān)管部門核查三個渠道，較為全面地梳理出轄區(qū)上市公司在財務(wù)會計基礎(chǔ)工作中存在的五大類十四項典型問題，有些項目還進一步細化到若干種具體情形。建立嚴格的復核機制，強調(diào)事中檢查質(zhì)量控制，事后三級復核，填列“三張表”。三是自身檢查與外部查驗相結(jié)合。陜西局今年在盯住審計機構(gòu)外，通過電話溝通、約見談話、現(xiàn)場督導等方式，進一步強化了與簽字會計師、項目負責人等從業(yè)個人的溝通，使其在更了解監(jiān)管要求的同時，直接感受到監(jiān)管壓力，強化了勤勉盡責的內(nèi)生動力。會計部監(jiān)管一線的負責同志和業(yè)界資深專家結(jié)合各自工作經(jīng)驗，針對資產(chǎn)評估行業(yè)基本情況、資產(chǎn)評估理論與實務(wù)基礎(chǔ)、上市公司股權(quán)交易評估、土地評估、礦業(yè)權(quán)評估、以財務(wù)報告為目的的評估、資產(chǎn)評估監(jiān)管實務(wù)等問題進行了5講解。二、對于未公開發(fā)行證券的證券公司，應(yīng)遵從《證券公司監(jiān)督管理條例》，按照準則中“公開披露信息”章節(jié)要求，編制向社會披露的公司信息，并連同審計報告和不含附注的財務(wù)報表，通過指定的方式向社會公開披露。培訓中，賈文勤首席會計師分析了證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)所面臨的多重壓力和其自身存在的多方面問題，闡述4了證監(jiān)會會計部的監(jiān)管理念和下一步工作安排，表達了對會計師事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量的殷切期望。針對2012年年報審計監(jiān)管工作，明確由上市處牽頭組織協(xié)調(diào)，各處室結(jié)合業(yè)務(wù)特點開展具體工作，保證全面覆蓋上市、機構(gòu)、期貨監(jiān)管工作。四是有針對性的要求檢查對象提供電子工作底稿，從信息系統(tǒng)設(shè)置的角度來發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)。針對延伸檢查的上市公司可能存在重大風險隱患的，江蘇局采取與相關(guān)業(yè)務(wù)處室進行更深入聯(lián)合檢查的方式，進一步弄清事實、化解風險隱患。加強與稽查的協(xié)作，重大疑點案件采取稽查提前介入的方式。（四川局供稿）15【國際動態(tài)】PCAOB發(fā)布財務(wù)報告內(nèi)控審計實務(wù)警示近日，PCAOB（美國公眾公司會計監(jiān)督委員會）發(fā)布了《第11 號審計實務(wù)警示：財務(wù)報表內(nèi)部控制審計》，對審計師如何更好地理解和運用《第5 號審計準則——財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》作出指引和提示。外部專家在工作中必須遵守保密原則、獨立性原則以及專業(yè)性原則。編撰過程中，綜合把握“典型、點題、創(chuàng)新”三個關(guān)鍵點，選取典型案例做法作為素材，點明每個案例可借鑒之處，使每一個監(jiān)管人員能在掌握基本精神情況下結(jié)合個案實際情況進行完善和創(chuàng)新，增強了案例針對性、實用性和生命力。向公司下發(fā)正式關(guān)注函件要求限期整改，提高監(jiān)管措施的嚴肅性，確保問題傳遞到公司高層，持續(xù)跟蹤問題整改情況。8（安徽局供稿）陜西局：走訪轄區(qū)主要審計機構(gòu)10 月中旬，陜西證監(jiān)局在全面總結(jié)2012 年年報審計監(jiān)管工作的基礎(chǔ)上，對在轄區(qū)承擔證券相關(guān)審計業(yè)務(wù)的主要會計師事務(wù)所和分支機構(gòu)進行了走訪，包括1 家總所和2 家分所，其業(yè)務(wù)范圍涵蓋了72%的上市公司和67%的證券、期貨經(jīng)營機構(gòu)。中國證監(jiān)會各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市監(jiān)管局，上海、深圳證券交易所，上海、深圳證券監(jiān)管專員辦事處，中國上市公司協(xié)會，會內(nèi)各部門，各證券期貨業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所，存檔。在處罰時間上避免久拖不決，在處罰尺度上避免標準不統(tǒng)一，在處罰流程上嚴格規(guī)范預(yù)披露。7【經(jīng)驗交流】陜西局：引導上市公司完善會計政策建立提高會計信息披露質(zhì)量的自我約束機制截止8 月底，陜西證監(jiān)局完成了10 家上市公司的年報現(xiàn)場檢查工作，2012 年報現(xiàn)場檢查進入收尾階段。四是加強與財政、注協(xié)、評協(xié)等部門的溝通，為審計與評估機構(gòu)營造良好的發(fā)展環(huán)境。近日，我會已對上述發(fā)現(xiàn)問題的5 家會計師事務(wù)所及11 名注冊會計師、5 家資產(chǎn)評估機構(gòu)及4 名注冊資產(chǎn)評估師采取了行政監(jiān)管措施。對于新上市公司，深圳局在首次見面約談后即要求公司建立會計師事務(wù)所選聘制度，要求新上市公司在改聘會計師事務(wù)所時嚴格依照選聘制度執(zhí)行。年報監(jiān)管期間，先后列席年審溝通會11場次，針對某公司管理費用增長較快、房屋維修基金核算、應(yīng)收賬款壞賬準備計提等問題督促會計師及公司做出說明，提醒審計委員會進一步質(zhì)詢相關(guān)問題。從各財務(wù)指標對財務(wù)舞弊的識別能力方面分析，凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、速動比率、銷售現(xiàn)金比率、營業(yè)利潤率等指標對于財務(wù)舞弊具有很高的識別功能，相關(guān)性可達到80%左右；期間費用率、銷售毛利率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率、存貨周轉(zhuǎn)率與財務(wù)舞弊相關(guān)性在70%左右；關(guān)聯(lián)方占用指標對于是否存在關(guān)聯(lián)方資金占用具有很高識別性，6 家存在關(guān)聯(lián)方資金占用的上市公司該項指標都出現(xiàn)異常。費率管制，是指報告主體受到費率管制機構(gòu)的監(jiān)管，其銷售商品或提供服務(wù)等業(yè)務(wù)的收費價格由監(jiān)管機構(gòu)依照相關(guān)行政法規(guī)進行限定。調(diào)研組實地走訪了招商、國信、中金和華融四家證券公司，各公司財務(wù)、風控、合規(guī)和主要業(yè)務(wù)部門的責任人分別結(jié)合工作實際，對年報準則修改、信息披露以及相關(guān)財務(wù)、會計、稅收等問題提出了許多很好的意見和建議。一、全面把握上市公司年報審計動態(tài)過程將每家公司年報審計各環(huán)節(jié)時間節(jié)點列成表格，便于動態(tài)監(jiān)控。三、把解決年報編制中的具體問題與促進公司規(guī)范運作作為年報審計監(jiān)管的出發(fā)點和落腳點結(jié)合公司實際，對年審機構(gòu)和上市公司提出明確工作要求。在年報審計的非現(xiàn)場監(jiān)管中，通過梳理監(jiān)管風險點、對審計項目進行風險分類、根據(jù)風險程度實施差異化監(jiān)管等措施，提高了監(jiān)管的針對性；在年報審計的現(xiàn)場督導中，通過約談簽字注冊會計師、跟蹤重點審計項目、列席年審溝通會等措施，提高了現(xiàn)場督導工作質(zhì)量；在專項核查過程中，通過專項檢查重要會計科目、及時核查媒體質(zhì)疑和信訪舉報的重大疑點等措施，有效化解了重大審計風險。結(jié)合查閱公司賬簿，核對實情。5下一步，我們將對這些意見進行進一步研究梳理，并逐條落實到證券公司年報準則的修訂工作中。歡迎證券監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)各單位和證券期貨資格審計、評估機構(gòu)積極投稿：kjtxtg。福建局擬在實際運用過程中持續(xù)修正、完善這一財務(wù)舞弊預(yù)警指標體系，并根據(jù)環(huán)境的變化、企業(yè)舞弊手法的創(chuàng)新加入新的識別性強的指標，從而不斷提高預(yù)警指標體系對上市公司財務(wù)舞弊的預(yù)警判別能力。研討將財務(wù)預(yù)警指標作為重點研究對象，通過分析124 家財務(wù)舞弊上市公司的違規(guī)行為，遴選出其中存在典型業(yè)績操縱、業(yè)績粉飾等財務(wù)報表舞弊行為的14 家上市公司，分別計算各公司舞弊年份的相關(guān)財務(wù)指標，并與同一年份同行業(yè)上市公司的行業(yè)平均指標進行對比，將與行業(yè)平均水平相差50%或與上年度相比變動50%左右的13指標認定為異常指標。二、兩到場，三到底，做深事中監(jiān)管在事中，堅持“兩必到、三到底”，及時化解相關(guān)風險。四、規(guī)范選聘審計機構(gòu)的報備程序通知要求上市公司應(yīng)在將相關(guān)議案提交董事會審議十個工作日前向監(jiān)管部門提交書面報備, 詳細說明更換會計師事務(wù)所8的原因、公司最近一期年度財務(wù)報告的審計意見類型、與會計師事務(wù)所在會計政策、會計估計及相關(guān)會計處理等方面的分歧及調(diào)整情況，審計委員會對擬聘任會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的調(diào)查情況及調(diào)查結(jié)果，以及擬聘任會計師事務(wù)所近3 年受到監(jiān)管部門處罰的情況，并提供審計委員會書面意見和會議記錄。5【審計監(jiān)管工作】我會對相關(guān)證券資格會計師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)采取行政監(jiān)管措施2012 年，我會對證券資格會計師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)開展了檢查工作，其中對國富浩華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、中審國際會計師事務(wù)所有限公司、安永華明會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、中瑞岳華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、大信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、信永中和會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）等6 家會計師事務(wù)所進行了全面檢查，對8 個審計項目的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行了專項檢查；對北京亞超資產(chǎn)評估有限公司、北京龍源智博資產(chǎn)評估有限公司、深圳天健國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司、北京國友大正資產(chǎn)評估有限公司等4 家資產(chǎn)評估機構(gòu)進行了全面檢查，對2 個評估項目的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行了專項檢查。會上，江蘇證監(jiān)局向?qū)徲嬇c評估機構(gòu)通報了近期會計監(jiān)管重點工作，一是建立健全監(jiān)管檔案，要求各機構(gòu)高度重視信息報備工作，建立專人負責制度，及時、準確、完整地錄入和更新報備信息；二是以現(xiàn)場檢查為抓手，強化對分所執(zhí)業(yè)、獨立性、質(zhì)量控制的監(jiān)管，加大對審計與評估機構(gòu)違法違規(guī)行為查處力度。財政部會計司相關(guān)負責同志、中注協(xié)副秘書長楊志國分別介紹了企業(yè)會計準則最新修訂情況及審計重要性確定與錯報調(diào)整相關(guān)政策和實務(wù)問題，廈門會計學院黃世忠教授就財務(wù)報表分析新思維為系統(tǒng)監(jiān)管干部進行了生動和具體的講解。證監(jiān)會首席會計師兼會計部主任賈文勤、會計部副主任李筱強及相關(guān)同志參加了走訪調(diào)研。EFRAG 對IFRIC21 及其實施影響進行了評估和分析，認為IFRIC21 符合歐盟的技術(shù)規(guī)定，其適用收益大于成本，因而建議在歐盟范圍內(nèi)全面實施。三是強調(diào)服務(wù)監(jiān)管一線。堅持違法必懲違規(guī)必究，嚴格執(zhí)法，提高違法違規(guī)成本，如對1 家公司立案稽查，多家公司采取行政監(jiān)管措施，記入誠信檔案，保持監(jiān)管威6懾力。一、抓“案例指導”，促進年報監(jiān)管執(zhí)法尺度統(tǒng)一