【文章內(nèi)容簡介】 集團(tuán)及下屬單位進(jìn)行文件準(zhǔn)備承銷團(tuán)盡職調(diào)查內(nèi)部委員會(huì)批準(zhǔn)第三方盡職調(diào)查財(cái)務(wù)盡職調(diào)查路演定價(jià)前最終盡職調(diào)查定價(jià)/配售發(fā)行結(jié)束前盡職調(diào)查發(fā)行結(jié)束22/第四節(jié)土地評(píng)估和資產(chǎn)評(píng)估23土地評(píng)估和資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)工作關(guān)鍵點(diǎn)相關(guān)監(jiān)管要求工作目標(biāo)/成果工作方式對(duì)應(yīng)的中介機(jī)構(gòu)時(shí)間要求具體內(nèi)容國有企業(yè)發(fā)起設(shè)立股份有限公司須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估并以評(píng)估結(jié)果作為建立股份公司帳目的基礎(chǔ)上市公司需合法取得土地使用權(quán)資產(chǎn)評(píng)估范圍包括土地、其他資產(chǎn)和負(fù)債；資產(chǎn)評(píng)估可直接使用土地評(píng)估的結(jié)果土地評(píng)估結(jié)果及處置方式報(bào)國土部批準(zhǔn)；資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果報(bào)國資委批準(zhǔn)（核準(zhǔn)或備案）獲得土地證和房產(chǎn)證完成土地評(píng)估報(bào)告土地評(píng)估結(jié)果報(bào)國土部備案；取得國土部對(duì)于土地處置方案的批復(fù)完成資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告取得國資委對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)填表→現(xiàn)場(chǎng)工作→辦證（土地）→撰寫報(bào)告→當(dāng)?shù)貒临Y源機(jī)關(guān)批準(zhǔn)（土地）→國土部批準(zhǔn)（土地）→國資委批準(zhǔn)境內(nèi)土地評(píng)估師、資產(chǎn)評(píng)估師土地和資產(chǎn)評(píng)估可平行開展工作，但資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告須待土地評(píng)估處置方案批復(fù)后方可完成并上報(bào)24土地評(píng)估和資產(chǎn)評(píng)估總體安排工作安排填表階段現(xiàn)場(chǎng)工作階段土地辦證報(bào)告撰寫階段報(bào)批階段評(píng)估表格填表培訓(xùn)評(píng)估表格填表答疑土地現(xiàn)場(chǎng)清查及測(cè)量資產(chǎn)勘察、現(xiàn)場(chǎng)清查完善集團(tuán)及下屬公司土地證完善集團(tuán)及下屬公司房產(chǎn)證土地評(píng)估報(bào)告起草資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告起草完成土地評(píng)估結(jié)果核準(zhǔn)及處置方案報(bào)批完成資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果和核準(zhǔn)2007年4月25日前2007年4月底－5月下旬2007年6月－7月2007年5月－8月2007年8月2007年9月2007年10月25第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)26財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)工作關(guān)鍵點(diǎn)相關(guān)監(jiān)管要求工作內(nèi)容工作成果值得關(guān)注的問題對(duì)應(yīng)中介機(jī)構(gòu)具體內(nèi)容股份公司設(shè)立需要對(duì)歷史三年和評(píng)估基準(zhǔn)日按照中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)境外上市需要按照上市地可接受的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的歷史三年（或加一期）財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)填表培訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)工作協(xié)助公司按重組口徑編制歷史財(cái)務(wù)報(bào)表并出具審計(jì)報(bào)告協(xié)助公司編制盈利預(yù)測(cè)報(bào)告并出具審閱報(bào)告對(duì)招股書中部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行驗(yàn)證必要的情況下，對(duì)管理層報(bào)表的審閱中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告國際準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及審閱報(bào)告安慰函與資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的對(duì)接評(píng)估增值與減值的處理壞帳、折舊、所得稅成本與費(fèi)用的分解分部的財(cái)務(wù)信息收入確認(rèn)原則內(nèi)部銷售抵消境內(nèi)獨(dú)立審計(jì)師和境外獨(dú)立審計(jì)師，可為同一機(jī)構(gòu)27財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中的難點(diǎn)審計(jì)是國有企業(yè)計(jì)劃改革的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，通過外部審計(jì)，摸清家底，為南車集團(tuán)長期發(fā)展戰(zhàn)略作好準(zhǔn)備理順集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)權(quán)屬關(guān)系，為集團(tuán)重組改制及上市提供必要的財(cái)務(wù)信息審計(jì)師可以協(xié)助公司正確選擇會(huì)計(jì)政策，按重組口徑編制歷史財(cái)務(wù)報(bào)表并出具審計(jì)報(bào)告在重組、設(shè)立股份公司與上市階段中，會(huì)計(jì)事務(wù)所將負(fù)責(zé)按照中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際認(rèn)可的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公司前三年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，最終出具審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表和安慰函作為公司財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù)審計(jì)工作的主要流程–了解集團(tuán)的系統(tǒng)、業(yè)務(wù)、內(nèi)控機(jī)制–找出可能的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域–對(duì)財(cái)務(wù)上易出現(xiàn)誤報(bào)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估、分析–制定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、審計(jì)策略和方案–執(zhí)行審計(jì)程序、測(cè)試關(guān)鍵流程及相關(guān)的會(huì)計(jì)科目可能碰到的難點(diǎn)，需公司協(xié)調(diào)注意的事項(xiàng)–為滿足信息披露要求，公司需要配合審計(jì)師，收集和統(tǒng)計(jì)大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)–下屬企業(yè)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑出現(xiàn)差異，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)問題–審計(jì)數(shù)據(jù)表的填報(bào)工作未盡完善，例如：科目明細(xì)數(shù)據(jù)表的合計(jì)數(shù)與賬上余額不同，以“其他”表示不清晰的科目余額等；關(guān)注填表培訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)工作輔導(dǎo)–關(guān)注會(huì)計(jì)問題，正確選擇會(huì)計(jì)政策：評(píng)估增值與減值的處理，壞帳、折舊、所得稅，成本與費(fèi)用的分解，分部的財(cái)務(wù)信息等，–完善審計(jì)評(píng)估的對(duì)接機(jī)制，中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異調(diào)整等28審計(jì)工作總體安排工作安排填表階段現(xiàn)場(chǎng)工作階段數(shù)據(jù)匯總階段出具審計(jì)報(bào)告后續(xù)審計(jì)工作審計(jì)表格填表培訓(xùn)審計(jì)表格填表答疑了解集團(tuán)的系統(tǒng)、業(yè)務(wù)、內(nèi)控機(jī)制制定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域、審計(jì)策略和方案執(zhí)行審計(jì)程序、核對(duì)關(guān)鍵會(huì)計(jì)科目完成006年，07年第一季度現(xiàn)場(chǎng)工作核對(duì)審計(jì)調(diào)整完成總部及所屬企業(yè)的報(bào)表匯總工作編制會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告完成006年審計(jì)報(bào)告初稿正式出具設(shè)立股份公司的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告根據(jù)項(xiàng)目的報(bào)批進(jìn)度，制訂后續(xù)審計(jì)計(jì)劃2007年4月25日－5月下旬2007年6月－8月2007年8月－9月2007年8月30日2007年10月－2008年2月29第六節(jié)物業(yè)評(píng)估30物業(yè)評(píng)估相關(guān)工作關(guān)鍵點(diǎn)相關(guān)監(jiān)管要求工作目標(biāo)/成果工作方式對(duì)應(yīng)的中介機(jī)構(gòu)時(shí)間要求具體內(nèi)容物業(yè)評(píng)估，即對(duì)土地和房產(chǎn)的評(píng)估是香港聯(lián)交所的要求物業(yè)評(píng)估報(bào)告填表→現(xiàn)場(chǎng)工作→辦證→撰寫報(bào)告→國土資源部批準(zhǔn)/香港聯(lián)交所批準(zhǔn)可與境內(nèi)土地評(píng)估師、資產(chǎn)評(píng)估師進(jìn)行工作合作明確其評(píng)估結(jié)果與國內(nèi)土地評(píng)估和資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果無重大差異境外物業(yè)評(píng)估師向國資委報(bào)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告之前完成初稿，香港聯(lián)交所聆訊前完成最終稿31第七節(jié)法律工作32法律相關(guān)工作關(guān)鍵點(diǎn)相關(guān)要求工作目標(biāo)/成果工作方式對(duì)應(yīng)的中介機(jī)構(gòu)時(shí)間要求具體內(nèi)容保證集團(tuán)公司重組及擬上市公司符合境內(nèi)外監(jiān)管法規(guī)的要求保證公司向投資者的股票發(fā)行依照法律執(zhí)行和信息披露的準(zhǔn)確和充分公司的法律資料庫（通過法律盡職調(diào)查過程建立）重組備忘錄（對(duì)重組改制方案的法律路徑進(jìn)行描述）重組協(xié)議發(fā)起人協(xié)議（如非獨(dú)家發(fā)起）公司章程法律意見書關(guān)連交易協(xié)議及關(guān)連交易豁免申請(qǐng)避免同業(yè)競爭協(xié)議招股說明書中法律有關(guān)內(nèi)容的撰寫，及對(duì)招股書的“驗(yàn)證”工作第三方同意函承銷協(xié)議或其他協(xié)議法律資料庫的建立：律師提供盡職調(diào)查清單→公司搜集資料→建立資料庫并妥善管理法律文件