【正文】 工作成果值得關(guān)注的問(wèn)題對(duì)應(yīng)中介機(jī)構(gòu)具體內(nèi)容股份公司設(shè)立需要對(duì)歷史三年和評(píng)估基準(zhǔn)日按照中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)境外上市需要按照上市地可接受的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的歷史三年（或加一期）財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)填表培訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)工作協(xié)助公司按重組口徑編制歷史財(cái)務(wù)報(bào)表并出具審計(jì)報(bào)告協(xié)助公司編制盈利預(yù)測(cè)報(bào)告并出具審閱報(bào)告對(duì)招股書中部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行驗(yàn)證必要的情況下，對(duì)管理層報(bào)表的審閱中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告國(guó)際準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及審閱報(bào)告安慰函與資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的對(duì)接評(píng)估增值與減值的處理壞帳、折舊、所得稅成本與費(fèi)用的分解分部的財(cái)務(wù)信息收入確認(rèn)原則內(nèi)部銷售抵消境內(nèi)獨(dú)立審計(jì)師和境外獨(dú)立審計(jì)師，可為同一機(jī)構(gòu)27財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中的難點(diǎn)審計(jì)是國(guó)有企業(yè)計(jì)劃改革的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，通過(guò)外部審計(jì)，摸清家底，為南車集團(tuán)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略作好準(zhǔn)備理順集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)權(quán)屬關(guān)系，為集團(tuán)重組改制及上市提供必要的財(cái)務(wù)信息審計(jì)師可以協(xié)助公司正確選擇會(huì)計(jì)政策，按重組口徑編制歷史財(cái)務(wù)報(bào)表并出具審計(jì)報(bào)告在重組、設(shè)立股份公司與上市階段中，會(huì)計(jì)事務(wù)所將負(fù)責(zé)按照中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際認(rèn)可的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公司前三年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，最終出具審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表和安慰函作為公司財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù)審計(jì)工作的主要流程–了解集團(tuán)的系統(tǒng)、業(yè)務(wù)、內(nèi)控機(jī)制–找出可能的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域–對(duì)財(cái)務(wù)上易出現(xiàn)誤報(bào)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估、分析–制定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、審計(jì)策略和方案–執(zhí)行審計(jì)程序、測(cè)試關(guān)鍵流程及相關(guān)的會(huì)計(jì)科目可能碰到的難點(diǎn)，需公司協(xié)調(diào)注意的事項(xiàng)–為滿足信息披露要求，公司需要配合審計(jì)師，收集和統(tǒng)計(jì)大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)–下屬企業(yè)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑出現(xiàn)差異，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)問(wèn)題–審計(jì)數(shù)據(jù)表的填報(bào)工作未盡完善，例如：科目明細(xì)數(shù)據(jù)表的合計(jì)數(shù)與賬上余額不同，以“其他”表示不清晰的科目余額等；關(guān)注填表培訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)工作輔導(dǎo)–關(guān)注會(huì)計(jì)問(wèn)題，正確選擇會(huì)計(jì)政策：評(píng)估增值與減值的處理，壞帳、折舊、所得稅，成本與費(fèi)用的分解，分部的財(cái)務(wù)信息等，–完善審計(jì)評(píng)估的對(duì)接機(jī)制，中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異調(diào)整等28審計(jì)工作總體安排工作安排填表階段現(xiàn)場(chǎng)工作階段數(shù)據(jù)匯總階段出具審計(jì)報(bào)告后續(xù)審計(jì)工作審計(jì)表格填表培訓(xùn)審計(jì)表格填表答疑了解集團(tuán)的系統(tǒng)、業(yè)務(wù)、內(nèi)控機(jī)制制定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域、審計(jì)策略和方案執(zhí)行審計(jì)程序、核對(duì)關(guān)鍵會(huì)計(jì)科目完成006年，07年第一季度現(xiàn)場(chǎng)工作核對(duì)審計(jì)調(diào)整完成總部及所屬企業(yè)的報(bào)表匯總工作編制會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告完成006年審計(jì)報(bào)告初稿正式出具設(shè)立股份公司的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告根據(jù)項(xiàng)目的報(bào)批進(jìn)度，制訂后續(xù)審計(jì)計(jì)劃2007年4月25日－5月下旬2007年6月－8月2007年8月－9月2007年8月30日2007年10月－2008年2月29第六節(jié)物業(yè)評(píng)估30物業(yè)評(píng)估相關(guān)工作關(guān)鍵點(diǎn)相關(guān)監(jiān)管要求工作目標(biāo)/成果工作方式對(duì)應(yīng)的中介機(jī)構(gòu)時(shí)間要求具體內(nèi)容物業(yè)評(píng)估，即對(duì)土地和房產(chǎn)的評(píng)估是香港聯(lián)交所的要求物業(yè)評(píng)估報(bào)告填表→現(xiàn)場(chǎng)工作→辦證→撰寫報(bào)告→國(guó)土資源部批準(zhǔn)/香港聯(lián)交所批準(zhǔn)可與境內(nèi)土地評(píng)估師、資產(chǎn)評(píng)估師進(jìn)行工作合作明確其評(píng)估結(jié)果與國(guó)內(nèi)土地評(píng)估和資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果無(wú)重大差異境外物業(yè)評(píng)估師向國(guó)資委報(bào)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告之前完成初稿，香港聯(lián)交所聆訊前完成最終稿31第七節(jié)法律工作32法律相關(guān)工作關(guān)鍵點(diǎn)相關(guān)要求工作目標(biāo)/成果工作方式對(duì)應(yīng)的中介機(jī)構(gòu)時(shí)間要求具體內(nèi)容保證集團(tuán)公司重組及擬上市公司符合境內(nèi)外監(jiān)管法規(guī)的要求保證公司向投資者的股票發(fā)行依照法律執(zhí)行和信息披露的準(zhǔn)確和充分公司的法律資料庫(kù)（通過(guò)法律盡職調(diào)查過(guò)程建立）重組備忘錄（對(duì)重組改制方案的法律路徑進(jìn)行描述）重組協(xié)議發(fā)起人協(xié)議（如非獨(dú)家發(fā)起）公司章程法律意見(jiàn)書關(guān)連交易協(xié)議及關(guān)連交易豁免申請(qǐng)避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)協(xié)議招股說(shuō)明書中法律有關(guān)內(nèi)容的撰寫，及對(duì)招股書的“驗(yàn)證”工作第三方同意函承銷協(xié)議或其他協(xié)議法律資料庫(kù)的建立：律師提供盡職調(diào)查清單→公司搜集資料→建立資料庫(kù)并妥善管理法律文件準(zhǔn)備：律師起草初稿→與公司及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)反復(fù)討論修改→定稿→簽署公司境內(nèi)、外律師 /主承銷商境內(nèi)、外律師貫穿整個(gè)發(fā)行上市過(guò)程33法律工作的時(shí)間進(jìn)度安排工作安排初步盡職調(diào)查下發(fā)第一輪盡職調(diào)查清單并得到首次反饋2007年4月25日－ 2007年5月中旬法律盡職調(diào)查改制過(guò)程中的法律問(wèn)題完善優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)，以滿足境內(nèi)外上市規(guī)則的要求掛牌上市階段深入盡職調(diào)查在前期各企業(yè)提供資料的基礎(chǔ)上，繼續(xù)補(bǔ)充資料持續(xù)盡職調(diào)查取得有關(guān)政府或者公共機(jī)構(gòu)的證明性文件制定下屬單位改制重組方案協(xié)助下屬單位完成改制準(zhǔn)備工作為擬上市公司起草各類法律文件（如：公司章程、“三會(huì)”制度等）對(duì)南車股份和下屬公司不符合上市規(guī)則的方面進(jìn)行清理和整改設(shè)立南車股份有限公司完成上市階段所需各項(xiàng)法律工作2007月5月－ 2007年6月底2007年4月25日－掛牌上市2007月5月－ 2007年6月底2007年7月－ 2007年11月中旬2007年11月－ 2008年6月34第八節(jié)業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃與估值模型35業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃相關(guān)工作關(guān)鍵點(diǎn)相關(guān)要求工作目標(biāo)/成果工作方式對(duì)應(yīng)的中介機(jī)構(gòu)時(shí)間要求具體內(nèi)容公司定位、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和公司估值需要有切實(shí)的業(yè)務(wù)計(jì)劃的支持招股書中對(duì)公司業(yè)務(wù)要有清晰、準(zhǔn)確的描述業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、資本開支計(jì)劃業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)模型路演推介材料招股書的業(yè)務(wù)相關(guān)部分（包括戰(zhàn)略、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、公司定位、業(yè)務(wù)描述、競(jìng)爭(zhēng)等）搜集資料→現(xiàn)場(chǎng)工作→制訂業(yè)務(wù)計(jì)劃→業(yè)務(wù)模型→招股書相關(guān)部分→路演材料主承銷商、管理咨詢顧問(wèn)（若有）、律師貫穿發(fā)行上市過(guò)程36主要估值方法及估值模型相關(guān)工作關(guān)鍵點(diǎn)主要估值方法工作目標(biāo)/成果工作方式對(duì)應(yīng)的中介機(jī)構(gòu)時(shí)間要求具體內(nèi)容首次公開發(fā)行(IPO, Initial Public Offering)的企業(yè)尚沒(méi)有市場(chǎng)交易價(jià)格，需采用特定的方法對(duì)企業(yè)的股東權(quán)益價(jià)值進(jìn)行估算（即“估值”），為確定股票發(fā)行價(jià)格提