【文章內(nèi)容簡介】 凈殘值為零，按照直線法攤銷。此外2007年1月1日B公司其他各資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。（2）2007年3月20日，B公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利500萬元。并于2007年4月20日實際發(fā)放。2007年度，B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元。（3）2008年12月10日，B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加資本公積220萬元（已扣除所得稅的影響）。2008年度，B公司實現(xiàn)凈利潤900萬元。（4）2009年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫存商品換取D公司所持有E公司股權(quán)的40%（即A公司取得股權(quán)后持有E公司股權(quán)的40%）。A公司換出的房屋賬面原價為2000萬元；換出的庫存商品實際成本為200萬元，未計提存貨跌價準備，該部分庫存商品的市場價格（不含增值稅）和計稅價格均為240萬元。上述協(xié)議于2009年3月30日經(jīng)A公司臨時股東大會和D公司董事會批準，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2009年4月1日完成。2009年4月1日，E公司可辯認凈資產(chǎn)公允價值總額與賬面價值均為5500萬元，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2009年度，E公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月份實現(xiàn)凈利潤120萬元；2月至3月份實現(xiàn)凈利潤220萬元；4月至12月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。（5）2009年8月29日，A公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B公司40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下： ①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)A公司和C公司股東大會批準后生效； ②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為6300萬元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%，協(xié)議生效后2個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付其余10%的款項。 2009年9月30日，A公司和C公司分別召開股東大會并批準了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%。2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%。截止2009年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。 2009年度，B公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至9月份實現(xiàn)凈利潤700萬元；10月份實現(xiàn)凈利潤100萬元；11月12月份實現(xiàn)凈利潤220萬元。除上述交易或事項外，B公司和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。根據(jù)上述資料，回答下列問題（（答案中單位用萬元表示）：1．A公司因?qū)公司長期股權(quán)投資對2007年利潤的影響金額為（）元。2．A公司2008年12月應(yīng)做的賬務(wù)處理為（）。：長期股權(quán)投資—B公司（其他權(quán)益變動） 88 貸：資本公積—其他資本公積 88：長期股權(quán)投資—B公司（其他權(quán)益變動） 88 貸：投資收益 88：長期股權(quán)投資—B公司（損益調(diào)整） 360 貸：投資收益 360：長期股權(quán)投資—B公司（損益調(diào)整） 342 貸：投資收益 3423．A公司2008年末對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。4．下列屬于A公司2009年4月1日對E公司長期股權(quán)投資應(yīng)做的會計分錄是（）。：長期股權(quán)投資—E公司（成本） 貸：固定資產(chǎn) 1800 營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得 200 主營業(yè)務(wù)收入 240 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （24017%）：長期股權(quán)投資—E公司（成本） 貸：固定資產(chǎn)清理 1800 營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得 200 主營業(yè)務(wù)收入 240 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （24017%）：長期股權(quán)投資—E公司（成本） 貸：固定資產(chǎn)清理 1800 營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得 240 庫存商品 200 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （24017%）：長期股權(quán)投資—E公司（成本） 貸：固定資產(chǎn)清理 1800 營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得 200 庫存商品 200 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （24017%）5．2009年末A公司對E公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。6．A公司在2009年應(yīng)確認轉(zhuǎn)讓所持有B公司股權(quán)的損益為（）萬元。2. 甲公司系205年初成立的股份有限公司，甲公司對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，從208年起所得稅稅率改為25%。假設(shè)甲公司計提的各項資產(chǎn)減值準備均會產(chǎn)生暫時性差異，208年之前發(fā)生的暫時性差異預(yù)計在208年及以后期間轉(zhuǎn)回。每年按凈利潤的10%和5%分別計提法定盈余公積和任意盈余公積。（1）甲公司205年12月購入生產(chǎn)設(shè)備，原價為6000萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為零。采用直線法計提折舊。207年年末，甲公司對該項生產(chǎn)設(shè)備進行的減值測試表明，其可收回金額為4000萬元。208年末，甲公司對該項生產(chǎn)設(shè)備進行的減值測試表明，其可收回金額仍為4000萬元。208年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品全部對外銷售；A產(chǎn)品年初、年末的在產(chǎn)品成本均為零（假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品），甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限等均與稅法一致。（2）甲公司207年末對某項管理用固定資產(chǎn)進行減值測試，其可收回金額為1600萬元，預(yù)計尚可使用年限為4年，凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價為4800萬元，已提折舊2400萬元，原預(yù)計使用年限8年，按直線法計提折舊，凈殘值為零。但甲公司207年末僅計提了200萬元的固定資產(chǎn)減值準備。甲公司208年初發(fā)現(xiàn)該差錯并予以更正。甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限等均與稅法一致。（3）甲公司205年1月購入一項專利權(quán)，實際成本為5000萬元，預(yù)計使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同）。207年末，因市場上出現(xiàn)新的專利且新專利所生產(chǎn)的產(chǎn)品更受消費者青睞，從而使得甲公司按其購入的專利生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生重大不利影響，經(jīng)減值測試表明其可收回金額為2100萬元。208年甲公司經(jīng)市場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，市場上用新專利生產(chǎn)的產(chǎn)品不穩(wěn)定而部分客戶仍然喜愛用甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，原估計的該項專利的可收回金額有部分轉(zhuǎn)回，于208年末測試可收回金額為2600萬元。（4）208年末，存貨總成本為7000萬元，其中，完工A產(chǎn)品為10000臺，總成本為6000萬元，庫存原材料總成本為1000萬元。，共10000臺，其中8000臺訂有不可撤銷的銷售合同。208年末，；。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自209年1月起生產(chǎn)性能更好的B產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為1200萬元，有關(guān)銷售費用和稅金總額為100萬元。（5）甲公司208年度實現(xiàn)利潤總額12000萬元，其中國債利息收入為50萬元；轉(zhuǎn)回的壞賬準備105萬元，其中5萬元已從207年度的應(yīng)納稅所得額中扣除；實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費110萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為60萬元。除本題所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項；固定資產(chǎn)提完減值后，折舊年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值都不變；無形資產(chǎn)提完減值后，攤銷年限、攤銷方法都不變。根據(jù)上述資料，回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）：1．甲公司208年度對于購入的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的減值準備（）萬元。A.－5002．對業(yè)務(wù)（2）的調(diào)整分錄正確的有（）。：以前年度損益調(diào)整 450 遞延所得稅資產(chǎn) 150 貸：固定資產(chǎn)減值準備 600：以前年度損益調(diào)整 600 貸：固定資產(chǎn)減值準備 600：利潤分配—未分配利潤 450 貸：以前年度損益調(diào)整 450：盈余公積—法定盈余公積 45 —任意盈余公積 貸：利潤分配—未分配利潤 3．甲公司208年度庫存A產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。4．甲公司207年度產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。5．甲公司208年度應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。C.－506．甲公司208年度確認所得稅費用的賬務(wù)處理為（）。：所得稅費用 3000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 2950 遞延所得稅資產(chǎn) 50：所得稅費用 2900 遞延所得稅資產(chǎn) 50 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 2950：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 遞延所得稅負債 50：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 遞延所得稅資產(chǎn) 50參考答案一、單項選擇題1. [答案]D[解析]股票的預(yù)期收益率=15%40%＋4%35%－6%25%=% 該股票收益率的標準差 = = 股票收益率的標準離差率=標準差/預(yù)期收益率 =%/%=2. [答案]C[解析]經(jīng)營活動現(xiàn)金流量=100＋10＋20－3－（15+8）+6=110（萬元），盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=110/100=。3. [答案]C[解析]處于盈虧臨界點時，企業(yè)的利潤總額為零，所以總收入等于總成本（變動成本+固定成本）；當企業(yè)銷售數(shù)量增加時，則銷售量大于盈虧臨界點銷售量，此時邊際貢獻大于固定成本，所以企業(yè)利潤會增加，所以選項C不正確。4. [答案]A[解析]速動比率又稱酸性實驗比率，反映企業(yè)短期內(nèi)可變現(xiàn)資產(chǎn)償還短期內(nèi)到期債務(wù)的能力，等于速動資產(chǎn)/流動負債，所以選項BC不對；已獲利息倍數(shù)越大，說明企業(yè)支付債務(wù)利息的能力越強，所以選項D不對。5. [答案]B[解析]2007年的稅前利潤 =1500（1000－600）－300000=3000000（元），2008年的稅前利潤300000（1＋10%）=330000（元），330000=1500（1000－單位變動成本）－300000，2008年的單位變動成本=580（元）。6. [答案]D[解析]盈虧臨界點銷售量=200000/[100（1－60%）]=5000（件）7. [答案]B[解析][（EBIT－20－20012%）（1－25%）]/12=[（EBIT－20）（1－25%）]/（12＋10），解得EBIT=（萬元）。8. [答案]D[解析]根據(jù)“使債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障的程度降低5個百分點”可知，產(chǎn)權(quán)比率提高5個百分點，即年末產(chǎn)權(quán)比率變?yōu)?5%，所以年末的負債總額=4000065%=30000（萬元），年末資產(chǎn)總額=負債總額＋所有者權(quán)益總額=26000＋40000=66000（萬元），資產(chǎn)債率=負債總額/資產(chǎn)總額100%=26000/66000100%=%。9. [答案]D[解析]息稅前利潤=凈利潤/（1－所得稅稅率）＋利息=750000/（1－25%）＋50000=1050000（元），已獲利息倍數(shù)=1050000/50000=21。10. [答案]C[解析]一般來講，負債的資金成本較低，增加負債，有利于降低企業(yè)的綜合資金成本，所以選項A正確；所有者權(quán)益的資金成本較高，企業(yè)綜合資金成本會隨著所有者權(quán)益資金的增加而上升，所以選項B正確；保守型策略是將長期資金投資流動資產(chǎn)，所有者權(quán)益資金會多一些，所以選項C不正確；當息稅前利潤大于每股收益無差別點的息稅前利潤時，應(yīng)該選擇債券籌資，所以選項D正確。11. [答案]A[解析]選項B體現(xiàn)了謹慎性要求；選項C體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式要求；選項D體現(xiàn)了謹慎性的要求。12. [答案]D[解析]資產(chǎn)是指這去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。由資產(chǎn)的定義可知，選項D不是資產(chǎn)的特征，符合題意。13. [答案]A[解析]2008年末存貨跌價準備的余額=（18－16）＋（27－23）=6（萬元）14. [答案]D[解析]該批入庫材料產(chǎn)生的材料成本差異=（27500－27500/250075）－（2500－80）10=2475（元）15. [答案]B[解析]本月銷售成本=120000（20000＋100000）/（30000＋120000）=96000（元）16. [答案]A[解析]自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=50－6=44（萬元）。自制半成品加工為產(chǎn)品的成本=35+11=46（萬元），產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。自制半成品的可變現(xiàn)凈值=50－11－6=33（萬元），自制半成品的成本為35萬元，所以自制半成品計提存貨跌價準備2萬元（35－33）。17. [答案]C[解析]一般納稅企業(yè)購入存貨支付的增值稅不計入其取得成本，其購進貨物時發(fā)生的運雜費用及合理損耗應(yīng)計入其取得成本。本題中，按照購買2500噸所發(fā)生的實際支出計算，其中運輸費用應(yīng)扣除7%的進項稅額。故該原材料的入賬價值=2500600＋3000093%＋10000＋9000=1546900（